問：先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，是否可以適用加計抵減政策？

答：《財政部 稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號，以下簡稱43號公告）第五條明確，先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

先進制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額。

問：集成電路企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，是否可以享受增值稅進項稅額加計抵減政策？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）第五條規(guī)定，集成電路企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

集成電路企業(yè)兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額。

問：按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，是否可以計提加計抵減額？

答：不可以。只有當期可抵扣進項稅額才能計提加計抵減額。

問：企業(yè)A已經(jīng)開始享受先進制造業(yè)加計抵減政策，后期又被工信部門列入工業(yè)母機企業(yè)清單，是否可以選擇停止享受先進制造業(yè)加計抵減政策，而申請享受工業(yè)母機加計抵減政策？工業(yè)母機加計抵減政策加計15%，如企業(yè)A前期已按先進制造業(yè)的5%計提加計抵減額，能否對差額部分進行補充計提？

答：納稅人同時符合三項加計抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。企業(yè)A先適用先進制造業(yè)加計抵減政策，后期可選擇停止享受該政策，改為選擇工業(yè)母機加計抵減政策，前期未計提的差額部分可以一次性補充計提。

問：企業(yè)A已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，在計提加計抵減額時如何處理？形成了負數(shù)怎么申報？

答：43號公告等文件規(guī)定，“按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額”。納稅人在申報時，應將調(diào)減的加計抵減額填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第3列“本期調(diào)減額”中。按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后，形成的可抵減額負數(shù)，應填寫在第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數(shù)計入當期“期末余額”欄中。

問：納稅人享受集成電路、工業(yè)母機、先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策，是否要向稅務部門提交聲明？

答：《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）規(guī)定，符合規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用加計抵減政策的聲明》。

不同于生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策，三項加計抵減政策均采取清單管理，清單由工信部門牽頭制定。清單內(nèi)的納稅人進行納稅申報時，系統(tǒng)會彈出相關提示，引導納稅人申報享受對應的加計抵減政策，納稅人無須再提交相關聲明。

問：我已經(jīng)了解了制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減的相關政策，但是我企業(yè)同時還享受其他稅收優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受呢？

答：三種增值稅加計抵減優(yōu)惠政策疊加享受的情形：

情形一：不同加計抵減政策加計抵減的比例不一樣，企業(yè)如果同時符合多項增值稅加計抵減政策，可不可以疊加享受呢？

答：如果企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。

情形二：企業(yè)適用加計抵減政策的同時還符合即征即退政策條件，能否同時享受加計抵減政策和即征即退政策？

答：《財政部 稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）、《財政部 稅務總局關于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）及《財政部 稅務總局關于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕25號）等文件（以下簡稱43號公告等文件）僅明確不能疊加適用多項加計抵減政策，可以同時享受加計抵減政策和即征即退政策。

情形三：企業(yè)是先進制造業(yè)企業(yè)，又是農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，能否同時享受先進制造業(yè)加計抵減政策和農(nóng)產(chǎn)品加計抵扣政策？

答：43號公告等文件僅明確不能疊加適用多項加計抵減政策。農(nóng)產(chǎn)品加計抵扣政策不屬于加計抵減政策，可以同時享受先進制造業(yè)加計抵減政策和農(nóng)產(chǎn)品加計抵扣政策。（來源國家稅務總局、上海稅務局）