目錄

1.貨幣資產(chǎn)損失

1.1現(xiàn)金損失

1.2存款損失

1.3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失

2.非貨幣資產(chǎn)損失

2.1存貨損失或工程物資損失

2.2固定資產(chǎn)損失

2.3在建工程損失

2.4生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

2.5抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)損失

2.6無(wú)形資產(chǎn)損失

3.投資損失

3.1債權(quán)性投資損失（含委托金融機(jī)構(gòu)貸款）

3.2股權(quán)性投資損失

4.其他資產(chǎn)損失

4.1資產(chǎn)捆綁（打包）出售損失

4.2內(nèi)控制度不健全或業(yè)務(wù)創(chuàng)新等原因形成的資產(chǎn)損失

4.3刑事案件導(dǎo)致的損失

4.4境外損失

1.貨幣資產(chǎn)損失　

1.1現(xiàn)金損失

1.1.1損失原因

現(xiàn)金短缺、假幣收繳、涉及現(xiàn)金的刑事犯罪

1.1.1.1備查資料

1.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

2.現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

3.對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明；

4.涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；

5.金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明；

6.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

1.1.1.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告

1.2存款損失

1.2.1損失原因

金融機(jī)構(gòu)清算

1.2.1.1備查資料

1.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；

2.金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；（金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過(guò)36個(gè)月,需要有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。）

3.金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料；

4.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

1.2.1.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告

1.3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失

1.3.1損失原因

債務(wù)人依法宣布破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷(xiāo)、被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，訴訟案件

1.3.1.1備查資料

1.應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明,以及會(huì)計(jì)憑證；

2.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

3.屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

4.屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)；

5.涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)作專項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料；

6.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

1.3.1.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告

1.3.2損失原因

債務(wù)人失蹤、死亡

1.3.2.1備查資料

1.應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明以及會(huì)計(jì)憑證；

2.公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

3.涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)作專項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料；

4.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

1.3.2.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告

1.3.3損失原因

逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)

1.3.3.1備查資料

1.應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明,以及會(huì)計(jì)憑證；

2.催收磋商記錄；

3.出具專項(xiàng)報(bào)告說(shuō)明情況，包括債務(wù)人及擔(dān)保人是否具有經(jīng)濟(jì)償還能力等情況；

4.涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料；

5.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

1.3.3.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告

1.3.4損失原因

債務(wù)重組

1.3.4.1備查資料

1.應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明以及會(huì)計(jì)憑證；

2.債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計(jì)劃，債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明以及債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的證明材料；

3.涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損失，應(yīng)作專項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料；

4.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

1.3.4.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告

1.3.5損失原因

因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素

1.3.5.1備查資料

1.應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明以及會(huì)計(jì)憑證；

2.氣象、地震等政府職能部門(mén)出具的災(zāi)害情況證明；

3.債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明；

4.涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)作專項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料；

5.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

1.3.5.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告

1.3.6損失原因

逾期一年以上的應(yīng)收款項(xiàng)

1.3.6.1備查資料

1.應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明以及會(huì)計(jì)憑證；

2.出具專項(xiàng)報(bào)告說(shuō)明情況，包括催收追索等情況；

3.關(guān)于金額的具體說(shuō)明，如不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的，應(yīng)提供具體的計(jì)算過(guò)程；

4.涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料；

5.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

1.3.6.2政策依據(jù)

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1.3.7損失原因

擔(dān)保損失：因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力

1.3.7.1備查資料

1.擔(dān)保合同；

2.被擔(dān)保方不能按期償還債務(wù)的證明；

3.向被擔(dān)保方清查和追索證明；

4.承擔(dān)擔(dān)保損失實(shí)際支付證明；

5.屬于向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料；

6.與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的情況說(shuō)明；

7.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

1.3.7.2政策依據(jù)

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2.非貨幣資產(chǎn)損失

2.1存貨損失或工程物資損失

2.1.1損失原因

盤(pán)虧

2.1.1.1備查資料

1.存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；

3.存貨盤(pán)點(diǎn)表；

4.存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明；

5.涉及不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理憑證；

6.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

2.1.1.2政策依據(jù)

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2.1.2損失原因

報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失

2.1.2.1備查資料

1.存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

2.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料；

3.涉及責(zé)任人（包括保險(xiǎn)公司）賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明；

4.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說(shuō)明及審批文件；

5.損失數(shù)據(jù)較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等；

6.涉及不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理憑證；

8.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

2.1.2.2政策依據(jù)

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2.1.3損失原因

被盜

2.1.3.1備查資料

1.存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

2.向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；

3.涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說(shuō)明等；

4.涉及不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理憑證；

5.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

2.1.3.2政策依據(jù)

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2.2固定資產(chǎn)損失

2.2.1損失原因

盤(pán)虧、丟失

2.2.1.1備查資料

1.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

2.固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明；

3.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

4.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料；

5.損失數(shù)據(jù)較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等；

6.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

2.2.1.2政策依據(jù)

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2.2.2損失原因

報(bào)廢、毀損

2.2.2.1備查資料

1.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料；

3.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料；

4.涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明；

5.損失數(shù)據(jù)較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等；

6.報(bào)廢的固定資產(chǎn)的處理說(shuō)明及殘值說(shuō)明；

7.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

2.2.2.2政策依據(jù)

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2.2.3損失原因

被盜

2.2.3.1備查資料

1.固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

2.公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

3.涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明等；

4.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

2.2.3.2政策依據(jù)

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2.3在建工程損失

2.3.1損失原因

在建工程停建、報(bào)廢

2.3.1.1備查資料

1.工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；

2.工程項(xiàng)目停建原因說(shuō)明及相關(guān)材料；

3.因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等；

4.報(bào)廢的在建工程的處理說(shuō)明及殘值說(shuō)明；

5.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

2.3.1.2政策依據(jù)

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2.4生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

2.4.1損失原因

盤(pán)虧

2.4.1.1備查資料

1.資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù)；

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧情況說(shuō)明；

4.損失數(shù)據(jù)較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。

5.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

2.4.1.2政策依據(jù)

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2.4.2損失原因

因森林病蟲(chóng)害、疫情、死亡

2.4.2.1備查資料

1.資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù)；

2.損失情況說(shuō)明；

3.責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說(shuō)明；

4.損失金額較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)；

5.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

2.4.2.2政策依據(jù)

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2.4.3損失原因

被盜伐、被盜、丟失

2.4.3.1備查資料

1.資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù)；

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

3.責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說(shuō)明；

4.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

2.4.3.2政策依據(jù)

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2.5抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)損失

2.5.1損失原因

未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)

2.5.1.1備查資料

1.抵押資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù)；

2.抵押合同或協(xié)議書(shū)；

3.拍賣(mài)或變賣(mài)證明、清單；

4.會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

2.5.1.2政策依據(jù)

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2.6無(wú)形資產(chǎn)損失

2.6.1損失原因

被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過(guò)法律保護(hù)期限

2.6.1.1備查資料

1.無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù)；

2.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；

3.技術(shù)鑒定意見(jiàn)和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書(shū)面申明；

4.如屬于超過(guò)法律保護(hù)期限的，應(yīng)提供無(wú)形資產(chǎn)法律保護(hù)期限的證明材料；

5.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。

2.6.1.2政策依據(jù)

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3.投資損失

3.1債權(quán)性投資損失（含委托金融機(jī)構(gòu)貸款）

3.1.1損失原因

債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)，被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡

3.1.1.1備查資料

1.借款或貸款合同（協(xié)議）或開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料；

2.債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)，被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡的相關(guān)證明材料；

3.資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明；

4.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證及損失確定金額的會(huì)計(jì)核算資料，包括還款明細(xì)等。

3.1.1.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告

3.1.2損失原因

債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)，被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡，但無(wú)法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明

3.1.2.1備查資料

1.借款或貸款合同（協(xié)議）或開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料；

2.如屬于債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬(wàn)元以下的，應(yīng)出具對(duì)應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷(xiāo)文件、工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄）；

3.如屬于債務(wù)人、擔(dān)保人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡應(yīng)提供債務(wù)人和擔(dān)保人死亡失蹤證明；

4.涉及抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明；

5.涉及債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有具有法律效力的債務(wù)重組方案以及債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的證明材料；

6.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證及損失確定金額的會(huì)計(jì)核算資料，包括還款明細(xì)等。

3.1.2.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告

3.1.3損失原因

債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故

3.1.3.1備查資料

1.借款或貸款合同（協(xié)議）或開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料；

2.對(duì)債務(wù)人及擔(dān)保人的追償證明或說(shuō)明；

3.重大自然災(zāi)害或意外事故證明；

4.保險(xiǎn)賠償證明；

5.資產(chǎn)清償證明；

6.涉及抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明；

7.涉及債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有具有法律效力的債務(wù)重組方案；

8. 資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證及損失確定金額的會(huì)計(jì)核算資料，包括還款明細(xì)等。

3.1.3.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告

3.1.4損失原因

債務(wù)人承擔(dān)法律責(zé)任

3.1.4.1備查資料

1.借款或貸款合同（協(xié)議）或開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料；

2.法院裁定證明；

3.資產(chǎn)清償證明；

4.涉及抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明；

5.涉及債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有具有法律效力的債務(wù)重組方案以及債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的證明材料；

6.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證及損失確定金額的會(huì)計(jì)核算資料，包括還款明細(xì)等。

3.1.4.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告

3.1.5損失原因

債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁（受理）

3.1.5.1備查資料

1.借款或貸款合同（協(xié)議）或開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料；

2.法院強(qiáng)制執(zhí)行證明；

3.法院的終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行裁決書(shū)；.

4.涉及抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明；

5.涉及債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有具有法律效力的債務(wù)重組方案以及債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的證明材料；

6.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證及損失確定金額的會(huì)計(jì)核算資料，包括還款明細(xì)等。

3.1.5.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告

3.1.6損失原因

企業(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人訴諸法律（駁回等）

3.1.6.1備查資料

1.借款或貸款合同（協(xié)議）或開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料；

2.追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄）；

3.提供法院駁回起訴，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書(shū)；

4.涉及抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明；

5.涉及債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有具有法律效力的債務(wù)重組方案以及債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的證明材料；

6.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證及損失確定金額的會(huì)計(jì)核算資料，包括還款明細(xì)等。

3.1.6.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告

3.1.7損失原因

國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的債權(quán)

3.1.7.1備查資料

1.借款或貸款合同（協(xié)議）或開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料；

2.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的文件；

3.涉及抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明；

4.涉及債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有具有法律效力的債務(wù)重組方案；

5.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證及損失確定金額的會(huì)計(jì)核算資料，包括還款明細(xì)等。

3.1.7.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告

3.2股權(quán)性投資損失

3.2.1損失原因

被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤等

3.2.1.1備查資料

1.股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料；

2.屬于依法宣告破產(chǎn)的應(yīng)提供被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

3.屬于依法關(guān)閉、解散或吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的應(yīng)提供工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件；

4.屬于政府有關(guān)部門(mén)依法關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)的應(yīng)提供政府有關(guān)部門(mén)對(duì)被投資單位的行政處理決定文件；

5.屬于停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤的應(yīng)提供被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件；

6.被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

7.企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書(shū)面申明；

8.資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明；

9.屬于超過(guò)三年以上且未能完成清算的，另提供不能清算的原因說(shuō)明；

10.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證等其他相關(guān)證據(jù)材料。

3.2.1.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告

4.其他資產(chǎn)損失

4.1資產(chǎn)捆綁（打包）出售損失

4.1.1損失原因

不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣(mài)、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售

4.1.1.1備查資料

1.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定依據(jù)；

2.拍賣(mài)、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等相關(guān)文件；

3.資產(chǎn)處置方案；

4.各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)；

5.出售過(guò)程的情況說(shuō)明；

6.出售合同或協(xié)議；

7.成交及入賬證明。

4.1.1.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告

4.2內(nèi)控制度不健全或業(yè)務(wù)創(chuàng)新等原因形成的資產(chǎn)損失

4.2.1損失原因

正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失

4.2.1.1備查資料

1.損失原因證明材料；

2.業(yè)務(wù)監(jiān)管部門(mén)定性證明；

3.損失專項(xiàng)說(shuō)明；

4.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定依據(jù)，資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證等其他相關(guān)證據(jù)材料。

4.2.1.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2012年25號(hào)公告

4.3刑事案件導(dǎo)致的損失

4.3.1損失原因

企業(yè)因刑事案件原因形成的損失

4.3.1.1備查資料

1.公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案?jìng)刹榍闆r或人民法院的判決書(shū)等；

2.損失原因證明材料；

3.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定依據(jù)，資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)憑據(jù)。

4.3.1.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告

4.4境外損失

4.1.1損失原因

4.1.1.1備查資料

企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損失，應(yīng)比照境內(nèi)資產(chǎn)損失的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資料準(zhǔn)備和報(bào)送，其中涉及國(guó)內(nèi)相關(guān)部門(mén)出具證據(jù)資料的，應(yīng)提供境外具有同等職能部門(mén)或同等法律效力的證據(jù)資料，對(duì)涉及資料為非中文資料的，應(yīng)同時(shí)提供譯文，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)備查資料有疑義的，可要求企業(yè)出具境外中介機(jī)構(gòu)關(guān)于損失的專項(xiàng)鑒證報(bào)告。

4.1.1.2政策依據(jù)

財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告（來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局）