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公告2015年第59號(hào)-關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告
文章編輯:易凱慶       發(fā)布日期:2016年01月23日      訪問量:1682

國家稅務(wù)總局

關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)

現(xiàn)將納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題公告如下:

一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、上述增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無法辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)的,按照以下規(guī)定處理:

(一)購買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào))規(guī)定的程序,由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。

購買方納稅人按照國家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)規(guī)定填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí),選擇“所購貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”或“所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”。

紅蕾標(biāo)注:根據(jù)2016.07.20 國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》第四條規(guī)定,本文中需要開具紅字專用發(fā)票的程序,自2016年8月1日起按照國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)執(zhí)行。

(二)納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))規(guī)定的程序,經(jīng)國家稅務(wù)總局稽核比對(duì)相符后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、本公告自發(fā)布之日起施行。此前未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2015年8月19日


關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》的解讀 

國家稅務(wù)總局辦公廳 

新設(shè)立的企業(yè),從辦理稅務(wù)登記,到開始生產(chǎn)經(jīng)營,往往要經(jīng)過一定的籌建期,進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)、購買辦公和生產(chǎn)設(shè)備、建賬建制、招聘員工、聯(lián)系進(jìn)銷渠道等。在此期間,企業(yè)也會(huì)取得一定數(shù)量的增值稅扣稅憑證。有些情況下,企業(yè)在籌建期間未能及時(shí)認(rèn)定為一般納稅人,在稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中存在一段時(shí)期的小規(guī)模納稅人狀態(tài),導(dǎo)致其取得的增值稅扣稅憑證在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)遇到障礙。為有效解決這一問題,稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》。

本公告適用范圍是雖然存在一段時(shí)間的小規(guī)模納稅人狀態(tài),但在此期間并未開展生產(chǎn)經(jīng)營取得收入,并且未按照簡(jiǎn)易方法繳納過增值稅的納稅人。

本公告所稱的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅”,指的是納稅人按照會(huì)計(jì)制度和稅法的規(guī)定,真實(shí)記錄和準(zhǔn)確核算的經(jīng)營結(jié)果,通過隱瞞收入形成的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅”,不在本公告規(guī)定之列。

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