行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分,是黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和保障。2023年7月發(fā)布的《十四屆全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理情況監(jiān)督工作的五年規(guī)劃(2023—2027)》中提出,2024年聽取和審議行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理情況專項(xiàng)報(bào)告。2021年2月,國(guó)務(wù)院專門制定公布了《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》,要求全面加強(qiáng)行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)的管理。審計(jì)監(jiān)督作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分,貫徹落實(shí)“過(guò)緊日子”的要求,在挖潛增質(zhì)推動(dòng)資產(chǎn)盤活利用、推進(jìn)健全資產(chǎn)管理制度、提高資產(chǎn)管理水平和效能方面發(fā)揮著重要作用。筆者結(jié)合近幾年審計(jì)實(shí)踐,橫向從資產(chǎn)“入口”到“出口”的全生命周期,縱向以科目分類核算為抓手,橫縱結(jié)合,提出新形勢(shì)下行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。
關(guān)注政策落實(shí)情況
針對(duì)行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)政策落實(shí)過(guò)程中存在的公物倉(cāng)運(yùn)行及共享共用機(jī)制等制度機(jī)制不健全、待盤活資產(chǎn)未整合統(tǒng)籌、國(guó)有資產(chǎn)信息未公開、未進(jìn)行監(jiān)督檢查等問(wèn)題,聚焦《關(guān)于盤活行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的指導(dǎo)意見》等政策,重點(diǎn)關(guān)注六個(gè)方面:
一是關(guān)注制度的建立健全。審查是否制定本級(jí)黨政機(jī)關(guān)辦公用房租金標(biāo)準(zhǔn)、物業(yè)服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用定額、公務(wù)用車油耗、運(yùn)行費(fèi)用定額、資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系等制度。
二是關(guān)注公物倉(cāng)的建立運(yùn)行。審查是否建立公物倉(cāng),是否借助大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)完善虛擬公物倉(cāng)運(yùn)行機(jī)制,實(shí)現(xiàn)“實(shí)體倉(cāng)”和“虛擬倉(cāng)”相結(jié)合,并將低效、閑置、臨時(shí)、超標(biāo)準(zhǔn)配 置的資產(chǎn)納入公 物倉(cāng)集中管理、調(diào)配使用。
三是關(guān)注共享共用機(jī)制。審查教育、科技、醫(yī)療衛(wèi)生、體育等主管部門是否根據(jù)實(shí)際建 立行業(yè)資產(chǎn)共享共用機(jī)制并開展共享共用工作。
四是關(guān)注待盤活資產(chǎn)整合統(tǒng)籌。審查財(cái)政部門是否整合本級(jí)各行政事業(yè)單位待 盤活資產(chǎn)并采取措施優(yōu)化和統(tǒng)籌盤活資產(chǎn),是否建立健全信息發(fā)布機(jī)制。
五是關(guān)注報(bào)告和公開制度的執(zhí)行。審查各部門是否按照規(guī)定匯總編制本單位行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理情況報(bào)告并報(bào)送財(cái)政部門,財(cái)政部門是否建立國(guó)有資產(chǎn)信息公開制度,各行政事業(yè)單位是否按照規(guī)定公開其使用管理的國(guó)有資產(chǎn)信息。
六是關(guān)注監(jiān)督檢查。審查財(cái)政部門是否對(duì)本級(jí)各部門及其所屬單位行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,并依法向社會(huì)公開檢查結(jié)果。
關(guān)注資產(chǎn)配置情況
針對(duì)資產(chǎn)配置中存在的可行性論證不充分、未納入預(yù)決算、未履行集體決策和審批程序、未執(zhí)行政府采購(gòu)或公開招投標(biāo)、超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)、賬外資金購(gòu)置資產(chǎn)等問(wèn)題,重點(diǎn)關(guān)注五個(gè)方面:
一是關(guān)注資產(chǎn)配置的可行性論證。審查新增資產(chǎn)的配置是否經(jīng)過(guò)可行性論證,是否優(yōu)先通過(guò)從公物倉(cāng)調(diào)劑解決,大型設(shè)施設(shè)備是否優(yōu)先通過(guò)“以租代購(gòu)”方式配置。
二是關(guān)注資產(chǎn)配備預(yù)決算。審查資產(chǎn)配置是否編制預(yù)算,有無(wú)超預(yù)算或無(wú)預(yù)算配置資產(chǎn)的情況; 國(guó)有資產(chǎn)收入、支出以及存量情況是否在決算中全面、真實(shí)、準(zhǔn)確反映。
三是關(guān)注決策和審批。審查資產(chǎn)配置的決策和審批是否經(jīng)過(guò)集體決策并履行審批程序,是否嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)或公開招投標(biāo)制度,是否存在化整為零等問(wèn)題。
四是關(guān)注超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)。根據(jù)資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn),在摸清單位機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、工作職能等情況的基礎(chǔ)上,審查是否存在“超標(biāo)準(zhǔn)、超限額、超數(shù)量”配置問(wèn)題,是否做到節(jié)儉實(shí)用、嚴(yán)格控制的要求,是否遵從國(guó)產(chǎn)替代的原則。
五是關(guān)注賬外資金購(gòu)置資產(chǎn)。審查是否存在利用賬外資金購(gòu)置資產(chǎn)搞體外循環(huán),造成國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題。
關(guān)注資產(chǎn)使用情況
針對(duì)資產(chǎn)使用中存在的賬實(shí)不符、權(quán)屬不一致、未按規(guī)定期限辦理竣工財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)未入賬、未足額計(jì)提折舊或攤銷、未經(jīng)審批或評(píng)估私自出租出借資產(chǎn)、違規(guī)對(duì)外投資或擔(dān)保造成國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題,重點(diǎn)關(guān)注四個(gè)方面:
一是關(guān)注資產(chǎn)的賬實(shí)、權(quán)屬。審查資產(chǎn)是否賬實(shí)相符、權(quán)屬一致,是否盤點(diǎn)、對(duì)賬,是否非法占有、使用,是否違規(guī)調(diào)劑、借用其他單位資產(chǎn)。
二是關(guān)注資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算和管理。審查資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確,是否足額計(jì)提折舊和攤銷費(fèi)用;發(fā)生重大資產(chǎn)調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)等情形時(shí)是否及時(shí)組織資產(chǎn)清查,清查結(jié)果是否報(bào)財(cái)政部門認(rèn)定。審查資產(chǎn)是否明細(xì)登記并卡片化管理,是否存在大宗資產(chǎn)批量入賬管理不規(guī)范的問(wèn)題。
三是關(guān)注資產(chǎn)出租出借。審查資產(chǎn)出租出借是否合規(guī)并經(jīng)過(guò)審批;是否通過(guò)公共資源交易系統(tǒng)公開租賃,租賃期限是否超過(guò)規(guī)定年限;出租價(jià)格是否經(jīng)過(guò)評(píng)估,評(píng)估程序和流程是否符合規(guī)定;是否違規(guī)將貨幣資產(chǎn)出借他人等。
四是關(guān)注資產(chǎn)對(duì)外投資、擔(dān)保。審查行政單位是否違規(guī)對(duì)外投資、擔(dān)保,事業(yè)單位投資是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策并經(jīng)過(guò)審批,是否與主業(yè)相關(guān)并有良好預(yù)期等。
關(guān)注資產(chǎn)處置情況
針對(duì)資產(chǎn)處置過(guò)程中存在的資產(chǎn)處置未經(jīng)審核審批、未履行評(píng)估等公開交易程序、財(cái)政或主管部門未集中調(diào)劑處置資產(chǎn)、罰沒(méi)資產(chǎn)處置和收入上繳不及時(shí)等問(wèn)題,重點(diǎn)關(guān)注四個(gè)方面:
一是關(guān)注資產(chǎn)處置的審核審批。審查資產(chǎn)處置是否經(jīng)過(guò)審核、審批,長(zhǎng)期積壓待處置資產(chǎn)是否及時(shí)申請(qǐng)?zhí)幹?;是否化整為零?guī)避審批權(quán)限。
二是關(guān)注公開交易。資產(chǎn)出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換等是否遵循公開交易的原則,評(píng)估程序和流程是否符合規(guī)定,有無(wú)采用弄虛作假等方式低價(jià)處置造成國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題。
三是關(guān)注集中調(diào)劑處置。審查財(cái)政或主管部門對(duì)申請(qǐng)?zhí)幹?,或者超?biāo)、低效、閑置及臨時(shí)配置的國(guó)有資產(chǎn),是否依法收回進(jìn)行集中處置或調(diào)劑。
四是關(guān)注罰沒(méi)資產(chǎn)。審查罰沒(méi)資產(chǎn)是否公開拍賣或按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理,所得款項(xiàng)是否全部上繳國(guó)庫(kù)等。
關(guān)注收入、績(jī)效情況
針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入未上繳、公車閑置但租車費(fèi)用高等資產(chǎn)使用效益低、資產(chǎn)維護(hù)管理不到位、資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)制度和體系不健全等問(wèn)題,重點(diǎn)關(guān)注四個(gè)方面:
一是關(guān)注收支兩條線制度的執(zhí)行。審查出租、投資、處置資產(chǎn)等收入是否執(zhí)行非稅收入和國(guó)庫(kù)集中收繳制度及時(shí)上繳國(guó)庫(kù),賬務(wù)處理是否及時(shí),有無(wú)私自收取不入庫(kù)或貪污等。
二是關(guān)注資產(chǎn)使用效益。審查資產(chǎn)是否長(zhǎng)期閑置、使用頻率低、效益不符合預(yù)期等。
三是關(guān)注資產(chǎn)維護(hù)管理。審查是否存在因資產(chǎn)維護(hù)管理不到位導(dǎo)致資產(chǎn)提前報(bào)廢或損壞的情況。
四是關(guān)注資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)。審查財(cái)政、主管部門是否建立國(guó)有資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)制度,科學(xué)設(shè)立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,是否對(duì)資產(chǎn)管理和統(tǒng)籌盤活成效進(jìn)行全面評(píng)價(jià),各部門是否組織實(shí)施績(jī)效自評(píng)等。
關(guān)注重點(diǎn)資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目情況
針對(duì)大額實(shí)有賬戶開戶行的確立未經(jīng)競(jìng)爭(zhēng)性談判、執(zhí)行利率低,賬戶違規(guī)列支日常經(jīng)費(fèi)或違規(guī) 發(fā)放福利,結(jié)余資金掛往來(lái)賬規(guī)避盤活,公務(wù)用車閑置但租車費(fèi)用高,土地或房屋閑置,加油卡管理不規(guī)范存在套取資金或“私車公養(yǎng)”,違規(guī)對(duì)外投資且無(wú)投資收益,棚改等政府投資項(xiàng)目剩余資產(chǎn)管理不到位導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)被占用或存在利益輸送等問(wèn)題,重點(diǎn)關(guān)注六個(gè)方面:
一是關(guān)注貨幣資產(chǎn)。重點(diǎn)關(guān)注除零余額賬戶外各單位的收入、押金或保證金、食堂、臨時(shí)戶等實(shí)有賬戶的管理使用情況。審查賬戶開戶行的確定是否履行集體決 策或競(jìng)爭(zhēng)性談判,是否執(zhí)行優(yōu)惠利率;賬戶的使用是否嚴(yán)格按照財(cái)政批復(fù)用途使用,有無(wú)私自改變用途;賬戶是否存在坐收坐支或違規(guī)列支;收支或結(jié)余是否應(yīng)納入未納入預(yù)決算等。
二是關(guān)注往來(lái)資產(chǎn)。重點(diǎn)關(guān)注各預(yù)算單位代收代管資金情況,審計(jì)下沉關(guān)注到二級(jí)或三級(jí)下屬單位,關(guān)注其零余額、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收款科目余額及明細(xì)等。根據(jù)入庫(kù)明細(xì)和資金種類,審查是否存在結(jié)余資金掛往來(lái)賬規(guī)避財(cái)政收回;押金或保證金等長(zhǎng)期累積不動(dòng),實(shí)際已無(wú)法退回等;審查代收代管資金內(nèi)部控制程序是否完善,是否存在私自收取或貪污等導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的情況,如代收水電費(fèi)中的貪污事件。
三是關(guān)注在建工程、固定資產(chǎn)。重點(diǎn)關(guān)注房屋、車輛、大型設(shè)備等情況。結(jié)合公務(wù)用車GPS定位信息和軌跡圖等,審查是否存在公務(wù)用車閑置但租車費(fèi)用高的問(wèn)題;利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)審查電腦等信息設(shè)備的使用情況,核實(shí)是否存在大額購(gòu)置資產(chǎn)閑置或未充分發(fā)揮效益的問(wèn)題;審查公務(wù)用車的配置和租賃是否為新能源汽車;審查維修、保險(xiǎn)、加油、租賃“四定點(diǎn)”制度執(zhí)行和運(yùn)行管理情況;審查加油及加油卡的管理情況,通過(guò)調(diào)取加油卡登記、加油明細(xì)等,核實(shí)是否存在公用加油卡無(wú)記名或登記在個(gè)人名下、賬面實(shí)際支付加油費(fèi)與加油卡充值金額不符以及“私車公養(yǎng)”等問(wèn)題。
四是關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)。重點(diǎn)關(guān)注土地、大型信息系統(tǒng)的管理使用情況。審查土地手續(xù)是否齊全、權(quán)屬是否清晰,賬實(shí)是否相符;土地、大型信息系統(tǒng)是否存在閑置、使用頻率不高、效益低的情況。
五是關(guān)注長(zhǎng)期股權(quán)投資。重點(diǎn)關(guān)注長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)。審查投資決策、審核、審批程序是否合規(guī),行政單位是否存在違規(guī)投資行為;投資方向是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和政府扶持發(fā)展方向;投資收益是否良好等。
六是關(guān)注政府投資項(xiàng)目剩余資產(chǎn)情況。摸清如棚戶區(qū)、城市片區(qū)改造等政府投資項(xiàng)目剩余資產(chǎn)的底數(shù)和現(xiàn)狀,審查剩余資產(chǎn)的管理使用是否合規(guī),是否存在資產(chǎn)未入賬、資產(chǎn)使用未經(jīng)批準(zhǔn),如未經(jīng)批準(zhǔn)將資產(chǎn)用作辦公用房或職工宿舍;是否存在資產(chǎn)被其他個(gè)人或單位非法占用,如被個(gè)人、街道、物業(yè)等占用;是否存在資產(chǎn)閑置浪費(fèi)等問(wèn)題。(2024年08月29日 來(lái)源:審計(jì)觀察,作者:姜學(xué)鳳 )
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