人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部

關(guān)于做好國(guó)有企業(yè)津貼補(bǔ)貼和福利管理工作的通知

人社部發(fā)〔2023〕13號(hào)     2023年2月16日

各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)人力資源社會(huì)保障廳（局）、財(cái)政廳（局），中央和國(guó)家機(jī)關(guān)有關(guān)部委、直屬機(jī)構(gòu)，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳，全國(guó)政協(xié)辦公廳，國(guó)家監(jiān)委，最高人民法院，最高人民檢察院，有關(guān)民主黨派中央，有關(guān)人民團(tuán)體：

為貫徹落實(shí)黨的二十大精神，進(jìn)一步深化國(guó)有企業(yè)工資分配制度改革，規(guī)范收入分配秩序，按照黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬制度改革意見(jiàn)和《國(guó)務(wù)院關(guān)于改革國(guó)有企業(yè)工資決定機(jī)制的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2018〕16號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就做好國(guó)有企業(yè)津貼補(bǔ)貼和福利管理工作通知如下：

一、加強(qiáng)津貼補(bǔ)貼管理

企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家法律和行政法規(guī)，黨中央、國(guó)務(wù)院制定或批準(zhǔn)的規(guī)范性文件以及本通知規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱國(guó)家規(guī)定），結(jié)合實(shí)際制定完善津貼補(bǔ)貼制度。制度內(nèi)容包括津貼補(bǔ)貼項(xiàng)目名稱、適用范圍、確定程序、發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督辦法等。

企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際不斷優(yōu)化調(diào)整津貼補(bǔ)貼設(shè)置，除國(guó)家規(guī)定明確要求必須設(shè)置的項(xiàng)目外，減少一般性津貼補(bǔ)貼設(shè)置，鼓勵(lì)在技術(shù)技能和一線艱苦崗位設(shè)置科技專項(xiàng)津貼、技能津貼、高溫津貼等津貼補(bǔ)貼。

企業(yè)應(yīng)合理確定津貼補(bǔ)貼項(xiàng)目水平，國(guó)家對(duì)津貼補(bǔ)貼項(xiàng)目水平有明確規(guī)定的，按照規(guī)定確定項(xiàng)目水平；國(guó)家沒(méi)有明確規(guī)定的，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的功能， 參照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平、同類項(xiàng)目市場(chǎng)水平、社會(huì)平均工資，并結(jié)合本企業(yè)職工工資水平、企業(yè)承受力等因素合理確定。

企業(yè)津貼補(bǔ)貼統(tǒng)一納入工資總額管理并在應(yīng)付職工薪酬中列支，不得以代金券或按人按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷等形式在工資總額外變相設(shè)置或發(fā)放。

二、規(guī)范福利管理

企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定并結(jié)合實(shí)際制定完善福利制度，明確福利項(xiàng)目名稱、適用范圍、確定程序、發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督辦法等。

國(guó)家規(guī)定的福利項(xiàng)目主要包括：

（一）喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金、獨(dú)生子女費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、探親假路費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用等對(duì)職工出現(xiàn)特定情形的補(bǔ)償性福利。

（二）救濟(jì)困難職工的基金支出或者發(fā)放的困難職工補(bǔ)助等對(duì)出現(xiàn)特定生活困難職工的救助性福利。

（三）工作服裝（非勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)工服）、體檢、職工療養(yǎng)、自辦食堂或無(wú)食堂統(tǒng)一供餐等集體福利。

（四）國(guó)家規(guī)定的其他福利。

除上述四項(xiàng)情形外，企業(yè)不得自行設(shè)置其他福利項(xiàng)目。

國(guó)家對(duì)福利項(xiàng)目水平有明確規(guī)定的，按照規(guī)定執(zhí)行；國(guó)家沒(méi)有明確規(guī)定的，根據(jù)市場(chǎng)水平、企業(yè)承受力等因素合理確定。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降或虧損的，除國(guó)家另有規(guī)定外，原則上不得增加福利項(xiàng)目或提高水平，必要時(shí)應(yīng)縮減項(xiàng)目或適當(dāng)降低水平。

企業(yè)不得將本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)免費(fèi)或低價(jià)提供職工使用，確實(shí)需要的，應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格公平交易。推進(jìn)貨幣化福利改革，將取暖費(fèi)等按人按標(biāo)準(zhǔn)定期發(fā)放的貨幣化福利納入工資總額管理。除國(guó)家另有規(guī)定或企業(yè)在工資總額內(nèi)設(shè)置津貼補(bǔ)貼外，企業(yè)不得以福利或其他名義承擔(dān)職工個(gè)人支出。福利項(xiàng)目支出列入職工福利費(fèi)管理，其中集體福利設(shè)備設(shè)施管理經(jīng)費(fèi)列入職工福利費(fèi)管理，但與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的集體福利部門(mén)職工的工資性收入納入工資總額管理。工會(huì)福利、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金有關(guān)費(fèi)用列支按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定管理。

三、規(guī)范企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬外待遇

堅(jiān)持國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬制度改革成果，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬待遇，除下列情形外，企業(yè)負(fù)責(zé)人不得以任何名義領(lǐng)取其他貨幣性收入：

（一）國(guó)家規(guī)定的政府特殊津貼、院士津貼、高新工程津貼、國(guó)家科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)等，納入經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)比達(dá)標(biāo)表彰項(xiàng)目按照國(guó)家規(guī)定給予個(gè)人非由企業(yè)資金承擔(dān)的獎(jiǎng)金。

（二）國(guó)家規(guī)定的境外工作補(bǔ)貼以及履職待遇、業(yè)務(wù)支出相關(guān)補(bǔ)貼等。參加或承擔(dān)符合規(guī)定的非本單位課題、項(xiàng)目以及參加評(píng)審、講課或?qū)懽鞯人@得的補(bǔ)貼（勞務(wù)費(fèi)）。

（三）國(guó)家規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等待遇和非貨幣性集體福利。

四、做好組織實(shí)施

各地區(qū)、各有關(guān)部門(mén)和國(guó)有企業(yè)要高度重視企業(yè)津貼補(bǔ)貼和福利管理工作，明確工作職責(zé)，認(rèn)真做好政策實(shí)施。國(guó)有企業(yè)要根據(jù)本通知完善津貼補(bǔ)貼和福利制度，開(kāi)展自查自糾，嚴(yán)肅分配紀(jì)律和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保分配合法合規(guī)。對(duì)本通知實(shí)施前企業(yè)在工資總額外發(fā)放的津貼補(bǔ)貼要予以妥善處理，其中，按照國(guó)家規(guī)定設(shè)置且未在工資總額內(nèi)設(shè)置相同性質(zhì)項(xiàng)目的，應(yīng)納入工資總額管理；不符合國(guó)家規(guī)定或已在工資總額內(nèi)設(shè)置相同性質(zhì)項(xiàng)目的，應(yīng)予以取消并不得核增工資總額。在國(guó)家規(guī)定之外自行設(shè)置的福利項(xiàng)目，應(yīng)予以調(diào)整取消。

本通知適用于國(guó)家出資的國(guó)有獨(dú)資及國(guó)有控股企業(yè)。中央和地方有關(guān)部門(mén)或機(jī)構(gòu)作為實(shí)際控制人的企業(yè)，參照本通知執(zhí)行。

本通知自印發(fā)之日起實(shí)施，國(guó)家規(guī)定之外的其他規(guī)定與本通知不一致的，按照本通知執(zhí)行。

學(xué)習(xí)筆記：

1、文件適用范圍

雖然該文件是適用于國(guó)家出資的國(guó)有獨(dú)資及國(guó)有控股企業(yè)，中央和地方有關(guān)部門(mén)或機(jī)構(gòu)作為實(shí)際控制人的企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行，但對(duì)于津貼補(bǔ)貼和福利費(fèi)的管理具有一定的指導(dǎo)意義。民營(yíng)企業(yè)的福利支出能否超出這個(gè)國(guó)家規(guī)定的福利項(xiàng)目呢？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：

1）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)智能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)的福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

國(guó)家出資的國(guó)有獨(dú)資及國(guó)有控股企業(yè)，中央和地方有關(guān)部門(mén)或機(jī)構(gòu)作為實(shí)際控制人的企業(yè)還能不能參照這個(gè)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)第三條規(guī)定執(zhí)行？顯然不能，因?yàn)?span style="text-align: center; text-wrap: wrap;">人社部發(fā)〔2023〕13號(hào)最后一條說(shuō)的很清楚：“本通知自印發(fā)之日起實(shí)施，國(guó)家規(guī)定之外的其他規(guī)定與本通知不一致的，按照本通知執(zhí)行。”

2、福利費(fèi)范圍縮小

職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼和供暖費(fèi)補(bǔ)貼，不再屬于福利費(fèi)。

3、取暖費(fèi)納入工資總額

推進(jìn)貨幣化福利改革，將取暖費(fèi)（即供暖補(bǔ)貼）等按人按標(biāo)準(zhǔn)定期發(fā)放的貨幣化福利納入工資總額管理。

4、非勞保性質(zhì)工服費(fèi)用屬福利費(fèi)

財(cái)企〔2009〕242號(hào)列舉的福利費(fèi)范圍中沒(méi)有工作服，實(shí)務(wù)中，對(duì)于勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)工服計(jì)入了勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用。

那么，對(duì)于企業(yè)員工上班工作時(shí)統(tǒng)一著裝的非勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)工服費(fèi)用是否計(jì)入福利費(fèi)，存在一定爭(zhēng)議。

爭(zhēng)議原因，稅務(wù)文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定，企業(yè)員工上班工作時(shí)統(tǒng)一著裝非勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)工服費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

新文件人社部發(fā)〔2023〕13號(hào)對(duì)此做出了明確規(guī)定，工作服裝（非勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)工服）費(fèi)用屬于福利費(fèi)。

5、體檢費(fèi)屬于福利費(fèi)

財(cái)企〔2009〕242號(hào)列舉的福利費(fèi)范圍中沒(méi)有體檢費(fèi)，實(shí)務(wù)中多數(shù)財(cái)務(wù)人員將體檢費(fèi)計(jì)入了福利費(fèi)，但是沒(méi)有明確的政策依據(jù)。人社部發(fā)〔2023〕13號(hào)明確規(guī)定，體檢費(fèi)屬于福利費(fèi)，因此，財(cái)務(wù)人員將企業(yè)發(fā)生的員工體檢費(fèi)計(jì)入福利費(fèi)有政策依據(jù)。

6、福利人員工資納入工資總額

新文件做出了明確規(guī)定：“與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的集體福利部門(mén)職工的工資性收入納入工資總額管理?！?/span>

7、注意事項(xiàng)

1.企業(yè)津貼補(bǔ)貼統(tǒng)一納入工資總額管理并在應(yīng)付職工薪酬中列支，不得以代金券或按人按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷等形式在工資總額外變相設(shè)置或發(fā)放。

2.企業(yè)不得將本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)免費(fèi)或低價(jià)提供職工使用，確實(shí)需要的，應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格公平交易。

3.企業(yè)不得以福利或其他名義承擔(dān)職工個(gè)人支出。

4.工會(huì)福利、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金有關(guān)費(fèi)用列支按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定管理。