區(qū)別:1、應(yīng)納稅所得額《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定:企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
2、應(yīng)納所得稅額《A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類)》中填報說明:第25行“應(yīng)納所得稅額”填報第23×24行金額,即:應(yīng)納所得稅額是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率后得到的金額。
聯(lián)系:1、應(yīng)納稅所得額在實務(wù)操作中,應(yīng)納稅所得額的計算可以采用直接法和間接法兩種方式:
(1)直接計算法應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
(2)間接計算法應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額2、應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
三、案例分析
假設(shè)A企業(yè)2020年度收入總額為1250萬元,其中:國家財政補貼10萬元,國債利息收入20萬元。成本支出、期間費用和其他支出合計800萬元,可彌補以前年度虧損20萬元。
該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,不考慮其他因素,則A企業(yè)2020年度“應(yīng)納稅所得額”、“應(yīng)納所得稅額”分別為多少萬元?
根據(jù)例題所給的條件,我們在計算A企業(yè)“應(yīng)納稅所得額”時,運用直接計算法,將A企業(yè)年度收入總額1250萬元,減除不征稅收入10萬元、免稅收入20萬元、各項扣除800萬元、允許彌補的以前年度虧損20萬元,得到的余額即為應(yīng)納稅所得額:
應(yīng)納稅所得額=1250-10-20-800-20=400(萬元)
將應(yīng)納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率后得到的金額即為A企業(yè)的應(yīng)納所得稅額:
應(yīng)納所得稅額=400×25%=100(萬元)
上一篇:財稅實務(wù)中務(wù)必關(guān)注這些貌合神離的財稅術(shù)語 |
下一篇:公司終止、解散、破產(chǎn)、清算、注銷、吊銷和撤銷 |