財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知 

財稅〔2012〕27號 發(fā)布日期：2012-04-20  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2011〕4號）精神，為進(jìn)一步推動科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，促進(jìn)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅政策通知如下： 

一、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 

二、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 

三、我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 

四、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 

五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。 

六、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 

七、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。 

八、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。 

九、（略）

十、（略） 

十一、（略） 

紅蕾財稅標(biāo)注：根據(jù)2016.05.04 財稅〔2016〕49號《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》本文第九條、第十條、第十一條、第十三條、第十七條、第十八條、第十九條和第二十條自2015年1月1日起停止執(zhí)行。

十二、本通知所稱新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2006〕1號）規(guī)定執(zhí)行。 

十三、（略）

紅蕾財稅標(biāo)注：根據(jù)2016.05.04 財稅〔2016〕49號《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》本文第九條、第十條、第十一條、第十三條、第十七條、第十八條、第十九條和第二十條自2015年1月1日起停止執(zhí)行。

十四、本通知所稱獲利年度，是指該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。 

十五、本通知所稱集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入，是指集成電路企業(yè)從事集成電路（ic）功能研發(fā)、設(shè)計并銷售的收入。 

十六、本通知所稱軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入，是指軟件企業(yè)從事計算機軟件、信息系統(tǒng)或嵌入式軟件等軟件產(chǎn)品開發(fā)并銷售的收入，以及信息系統(tǒng)集成服務(wù)、信息技術(shù)咨詢服務(wù)、數(shù)據(jù)處理和存儲服務(wù)等技術(shù)服務(wù)收入。 

十七、（略）

十八、（略） 

十九、（略）

二十、（略）

紅蕾標(biāo)注：根據(jù)2016.05.04 財稅〔2016〕49號《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》本文第九條、第十條、第十一條、第十三條、第十七條、第十八條、第十九條和第二十條自2015年1月1日起停止執(zhí)行。

二十一、在2010年12月31日前，依照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第一條規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定并可享受原定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，可在本通知施行后繼續(xù)享受到期滿為止。 

二十二、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)等依照本通知規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。 

二十三、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第一條第（一）項至第（九）項自2011年1月1日起停止執(zhí)行。