財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部
關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知
財(cái)稅〔2018〕58號(hào) 2018年5月29日
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局、科技廳(委、局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局、科技局:
為進(jìn)一步支持國(guó)家大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新戰(zhàn)略的實(shí)施,促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化,現(xiàn)將科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策通知如下:
一、依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校(以下簡(jiǎn)稱非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校)根據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定,從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì),可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”,依法繳納個(gè)人所得稅。
二、非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校包括國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校。
三、國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校是指利用財(cái)政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機(jī)構(gòu)和公辦高校,包括中央和地方所屬科研機(jī)構(gòu)和高校。
四、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校,是指同時(shí)滿足以下條件的科研機(jī)構(gòu)和高校:
(一)根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記,并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》。
(二)對(duì)于民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu),其《民辦非企業(yè)單位登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于“科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評(píng)估”范圍。對(duì)業(yè)務(wù)范圍存在爭(zhēng)議的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)縣級(jí)(含)以上科技行政主管部門確認(rèn)。
對(duì)于民辦非營(yíng)利性高校,應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》,《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記載學(xué)校類型為“高等學(xué)校”。
(三)經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營(yíng)利組織免稅資格。
五、科技人員享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策,須同時(shí)符合以下條件:
(一)科技人員是指非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校中對(duì)完成或轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的人員。非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校應(yīng)按規(guī)定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息(國(guó)防專利轉(zhuǎn)化除外),具體公示辦法由科技部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局制定。
(二)科技成果是指專利技術(shù)(含國(guó)防專利)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種,以及科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。
(三)科技成果轉(zhuǎn)化是指非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)讓科技成果或者許可他人使用科技成果?,F(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)是指非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年(36個(gè)月)內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)給科技人員的現(xiàn)金。
(四)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校轉(zhuǎn)化科技成果,應(yīng)當(dāng)簽訂技術(shù)合同,并根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》,在技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核登記,并取得技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。
非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校應(yīng)健全科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算,不得將正常工資、獎(jiǎng)金等收入列入科技人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)享受稅收優(yōu)惠。
六、非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)時(shí),應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅,并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。
七、本通知自2018年7月1日起施行。本通知施行前非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校取得的科技成果轉(zhuǎn)化收入,自施行后36個(gè)月內(nèi)給科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì),符合本通知規(guī)定的其他條件的,適用本通知。
相關(guān)文件:
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第30號(hào) 2018-06-11
為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕58號(hào),以下簡(jiǎn)稱《通知》),現(xiàn)就有關(guān)征管問題公告如下:
一、《通知》第五條第(三)項(xiàng)所稱“三年(36個(gè)月)內(nèi)”,是指自非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校實(shí)際取得科技成果轉(zhuǎn)化收入之日起36個(gè)月內(nèi)。非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校分次取得科技成果轉(zhuǎn)化收入的,以每次實(shí)際取得日期為準(zhǔn)。
二、非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)(以下簡(jiǎn)稱“現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)”),應(yīng)于發(fā)放之日的次月15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅備案表》(見附件)。單位資質(zhì)材料(《事業(yè)單位法人證書》《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》《民辦非企業(yè)單位登記證書》等)、科技成果轉(zhuǎn)化技術(shù)合同、科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)公示材料、現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)公示結(jié)果文件等相關(guān)資料自行留存?zhèn)洳椤?/p>
三、非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì),在填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》時(shí),應(yīng)將當(dāng)期現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)收入金額與當(dāng)月工資、薪金合并,全額計(jì)入“收入額”列,同時(shí)將現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的50%填至《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》“免稅所得”列,并在備注欄注明“科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)免稅部分”字樣,據(jù)此以“收入額”減除“免稅所得”以及相關(guān)扣除后的余額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
四、本公告自2018年7月1日起施行。
特此公告。
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