國家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2020年第1號      2020-01-08

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，便利納稅人開具和使用增值稅發(fā)票，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、稅務(wù)總局將增值稅發(fā)票選擇確認平臺升級為增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，為納稅人提供發(fā)票用途確認、風險提示、信息下載等服務(wù)。納稅人取得增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票后，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認發(fā)票用途。增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺登錄地址由國家稅務(wù)總局各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局（以下簡稱“各省稅務(wù)局”）確定并公布。

納稅人應(yīng)當按照發(fā)票用途確認結(jié)果申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅。納稅人已經(jīng)申報抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途。納稅人已經(jīng)確認用途為申請出口退稅或代辦退稅的發(fā)票，如改用于申報抵扣，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實該發(fā)票尚未申報出口退稅，并將發(fā)票電子信息回退后，由納稅人調(diào)整用途。

二、納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票（票樣見附件），屬于稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為OFD格式。單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票。

三、納稅人辦理增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票種核定事項，除稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定確定的高風險等情形外，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當即時辦結(jié)。

四、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。

五、本公告自發(fā)布之日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（2014年第19號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第三條同時廢止。

特此公告。

附件（本網(wǎng)略）：通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票票樣

學習筆記：看標題，對我們財務(wù)會計而言沒有太多需要關(guān)注的事項，特別關(guān)注的事項卻被很多人因為只看了標題而忽略！進一步明確的規(guī)定，受票方別再難為開票方了。

增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票基本聯(lián)次的介紹

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位付款憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購貨單位扣稅憑證；第三聯(lián)為報稅聯(lián)，車購稅征收單位留存；第四聯(lián)為注冊登記聯(lián)，車輛登記單位留存；第五聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨單位記賬憑證；第六聯(lián)為存根聯(lián)，銷貨單位留存。

增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)各用不同的用途。丟失發(fā)票處理新政策，明確了通過獲取復印件的方式，彌補所丟失發(fā)票聯(lián)次的用途。

【政策依據(jù)】《增值稅發(fā)票開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）

變化要點分析

（一）統(tǒng)一了丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，稅收上有時是按普通發(fā)票管理的，有時是按專用發(fā)票管理的。舊政策關(guān)于丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的規(guī)定是不一樣的，新政把兩者的規(guī)定進行了統(tǒng)一。

（二）明確了發(fā)票復印件可以作為抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證

新政策明確了同時丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證；納稅人丟失抵扣聯(lián)，可復印自己手中的發(fā)票聯(lián)，該復印件可以作為抵扣憑證或退稅憑證（注：發(fā)票聯(lián)沒丟，故取得復印件后，抵扣憑證或退稅憑證、記賬憑證就齊全了）；納稅人丟失發(fā)票聯(lián)，可復印自己手中的抵扣聯(lián)，該復印件作為記賬憑證（注：抵扣聯(lián)沒丟，故取得復印件后，抵扣憑證或退稅憑證、記賬憑證就齊全了）。

舊政策規(guī)定了同時丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證。相較而言，新政策的規(guī)定更清晰明了，更有利于指導納稅人的實務(wù)操作。

（三）抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)同時丟失時，記賬聯(lián)復印件明確要求加蓋銷售方發(fā)票專用章

舊政策規(guī)定，丟失發(fā)票需要取得銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下簡稱《證明單》），并沒有要求發(fā)票記賬聯(lián)復印件必須加蓋銷售方發(fā)票專用章。取消《證明單》之后，新政策規(guī)定，抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)同時丟失時，記賬聯(lián)復印件需要加蓋銷售方的發(fā)票專用章。

（四）不再區(qū)分丟失的發(fā)票是否已經(jīng)認證，取消了留存?zhèn)洳橘Y料的規(guī)定

專用發(fā)票丟失，舊政策需要區(qū)分是否已經(jīng)認證相符，再做不同的處理，新政不再區(qū)分是否已經(jīng)認證相符。舊政策有留存?zhèn)洳橘Y料的規(guī)定，比如丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)需要丟失專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤Ｈ∠蹲C明單》之后，留存?zhèn)洳榈囊?guī)定已經(jīng)沒有意義。

（五）減少發(fā)票丟失辦理資料，減化程序，更加便民

一是丟失機動車銷售發(fā)票的消費者，辦理發(fā)票掛失損毀報告時，不再需要提供加蓋銷售單位發(fā)票專用章的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復印件；二是一般納稅人丟失專用發(fā)票已不再需要辦理已報稅證明單；三是納稅人丟失發(fā)票不再需要登報聲明作廢。

本文政策依據(jù)

（一）丟失專用發(fā)票處理流程的舊政策

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/span>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/span>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/span>

【政策依據(jù)】2020年1月8日廢止的《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（2014年第19號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第三條

（二）稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票是否屬于增值稅專用發(fā)票

財稅〔2016〕36號第二十五條的規(guī)定，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

國家稅務(wù)總局實施減稅降費工作領(lǐng)導小組發(fā)布的《2019年減稅降費政策答復匯編》中“小規(guī)模納稅人免征增值稅政策”第63問“ 未超過免稅標準的小規(guī)模開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票是否需要征增值稅？”總局解答，按照現(xiàn)行發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票在性質(zhì)上屬于普通發(fā)票。因此，月（季度）銷售額未超過免稅標準的小規(guī)模納稅人開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的銷售額，免征增值稅。

從上述文件和答復看，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，稅收上有時是按普通發(fā)票管理的，有時是按專用發(fā)票管理的。

（三）丟失專用發(fā)票不再需要辦理已報稅證明單

2019年11月1日起實施的《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（3.0版）已刪除“一般納稅人丟失專用發(fā)票已報稅證明單開具”事項。納稅人丟失專用發(fā)票已不再需要辦理已報稅證明單。

（四）丟失發(fā)票不再需要登報聲明作廢

《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令第48號）對《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》進行了修改，修改后的第三十一條使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)。與原三十一條相較，刪除了“并登報聲明作廢”的規(guī)定。自2019年7月24日起取消發(fā)票丟失登報作廢聲明，取消后的辦理方式是：“不再提交，取消登報要求”。自此，無論丟失專用發(fā)票、普通發(fā)票都不需要再提交發(fā)票丟失登報作廢聲明。

（五）丟失機動車銷售發(fā)票不再需要加蓋發(fā)票專用章的存根聯(lián)復印件

根據(jù)2019年11月1日起實施的《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范 》（3.0版）“發(fā)票遺失、損毀報告”規(guī)范，丟失機動車銷售發(fā)票的消費者，辦理發(fā)票掛失損毀報告時，不再需要供加蓋銷售單位發(fā)票專用章的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復印件。辦理發(fā)票掛失損毀報告需要提交《發(fā)票掛失損毀報告表》1份。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》的解讀

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，便利納稅人開具和使用增值稅發(fā)票，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，納稅人能夠獲得哪些優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)？

為適應(yīng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，創(chuàng)新發(fā)票服務(wù)方式，提升發(fā)票管理質(zhì)效，稅務(wù)部門對原增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行升級，打造形成了增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（以下簡稱“綜合服務(wù)平臺”）。通過這一平臺，納稅人能夠獲得以下優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)：

一是“一站式”的發(fā)票用途確認服務(wù)。納稅人可以對其取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票的使用用途進行“一站式”確認，有效提升增值稅扣稅憑證的精細化、標準化和信息化管控水平。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（2019年33號）規(guī)定，自2020年2月1日起，納稅人取得符合條件的海關(guān)進口增值稅專用繳款書后，也可通過綜合服務(wù)平臺進行用途確認。二是“集成化”的發(fā)票風險提示服務(wù)。納稅人可以對發(fā)票的開具、申報、繳稅、用途確認等流轉(zhuǎn)狀態(tài)以及作廢、紅沖、異常等管理狀態(tài)進行查詢統(tǒng)計。根據(jù)查詢到的風險提示信息，納稅人可以及時開展風險應(yīng)對處理，有效規(guī)避因稅企之間和購銷雙方信息不對稱而產(chǎn)生的涉稅風險和財務(wù)管理風險。三是“全票種”的發(fā)票信息下載服務(wù)。納稅人可以批量下載所取得的發(fā)票明細信息，并可據(jù)此開展批量查驗、統(tǒng)計分析等工作，能夠幫助納稅人有效提升發(fā)票電子化管理水平。目前，可以批量下載發(fā)票信息的發(fā)票種類包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

二、納稅人錯誤確認發(fā)票用途后，稅務(wù)部門如何幫助納稅人進行修改和更正？

按照《公告》要求，納稅人通過綜合服務(wù)平臺確認發(fā)票用途后，需要根據(jù)確認結(jié)果辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)。如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認錯誤的情形，稅務(wù)部門為納稅人提供了規(guī)范、便捷的更正服務(wù)。納稅人將發(fā)票用途誤確認為申報抵扣，如果要改用于出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。主管稅務(wù)機關(guān)核實情況后，即可為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。納稅人將發(fā)票用途誤確認為申請出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。主管稅務(wù)機關(guān)核實尚未申報出口退稅并幫助納稅人回退發(fā)票電子信息后，納稅人可以通過綜合服務(wù)平臺重新確認發(fā)票用途。

三、與其他渠道相比，通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票有哪些優(yōu)點？

通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺（以下簡稱“公共服務(wù)平臺”）開具的增值稅電子普通發(fā)票，具有以下優(yōu)點：一是文件格式更加規(guī)范。通過公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，采用符合國家統(tǒng)一標準的OFD格式，做到了格式統(tǒng)一、安全可靠、使用便利。二是發(fā)票票樣更加簡潔。將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡化為“項目名稱”，取消了原“銷售方:（章）”欄次，簡化了發(fā)票票面樣式。三是簽章方式更加先進。采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專用章，采用經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章代替原發(fā)票監(jiān)制章，更好適應(yīng)了發(fā)票電子化改革的需要。

需要說明的是，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（2015年第84號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）附件1格式的增值稅電子普通發(fā)票，在稅務(wù)總局另行公告前，繼續(xù)有效。

四、發(fā)票票種核定事項的辦結(jié)時限有什么變化？

為進一步便利納稅人領(lǐng)用發(fā)票，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，稅務(wù)總局決定將增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票種核定事項辦理時限由原來的5個工作日調(diào)整為即時辦結(jié)。在便利守法納稅人的同時，為防范稅收風險，營造更加規(guī)范公平的稅收經(jīng)濟秩序，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定確定的高風險等情形不適用此項便利措施。

五、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，稅務(wù)或財務(wù)管理流程有何優(yōu)化？

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減證便民、優(yōu)化服務(wù)的部署要求，稅務(wù)部門不斷提升“信息管稅”能力和水平，已經(jīng)實現(xiàn)了增值稅專用發(fā)票及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票報稅信息的共享共用。納稅人丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，已無需前往稅務(wù)機關(guān)申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，可憑相應(yīng)發(fā)票的其他基本聯(lián)次復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。