中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委 國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知
組通字[2017]38號(hào) 2017年9月15日
全國(guó)國(guó)有企業(yè)黨的建設(shè)工作會(huì)議明確指出,落實(shí)國(guó)有企業(yè)黨建工作經(jīng)費(fèi),按照上年度職工工資總額的一定比例安排,納入企業(yè)管理費(fèi)用稅前列支。為落實(shí)好這一要求,根據(jù)黨章及黨內(nèi)有關(guān)規(guī)定和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),現(xiàn)將國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題通知如下。
一、國(guó)有企業(yè)(包括國(guó)有獨(dú)資、全資和國(guó)有資本絕對(duì)控股、相對(duì)控股企業(yè))黨組織工作經(jīng)費(fèi)主要通過(guò)納入管理費(fèi)用、黨費(fèi)留存等渠道予以解決。納入管理費(fèi)用的部分,一般按照企業(yè)上年度職工工資總額1%的比例安排,每年年初由企業(yè)黨組織本著節(jié)約的原則編制經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃,由企業(yè)納入年度預(yù)算。
學(xué)習(xí)筆記:適用對(duì)象-國(guó)有企業(yè)(包括國(guó)有獨(dú)資、全資和國(guó)有資本絕對(duì)控股、相對(duì)控股企業(yè))、非公有制企業(yè)黨組織。
二、納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi),實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工作薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的,當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。
學(xué)習(xí)筆記:費(fèi)用限額-
凡屬黨費(fèi)使用范圍的,先從留存黨費(fèi)中開(kāi)支,不足部分從納入管理費(fèi)用列支的黨組織工作經(jīng)費(fèi)中支出。
國(guó)有企業(yè)黨組織
1、國(guó)有企業(yè)(包括國(guó)有獨(dú)資、全資和國(guó)有資本絕對(duì)控股、相對(duì)控股企業(yè))黨組織工作經(jīng)費(fèi)主要通過(guò)納入管理費(fèi)用、黨費(fèi)留存等渠道予以解決。納入管理費(fèi)用的部分,一般按照企業(yè)上年度職工工資總額1%的比例安排,每年年初由企業(yè)黨組織本著節(jié)約的原則編制經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃,由企業(yè)納入年度預(yù)算。
2、納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi),實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工作薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的,當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。
非公有制黨組織
根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》“公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要條件”規(guī)定和中辦發(fā)〔2012〕11 號(hào)文件“建立并落實(shí)稅前列支制度”等要求,非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
三、納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)必須用于企業(yè)黨的建設(shè),使用范圍主要包括:(1)開(kāi)展黨內(nèi)學(xué)習(xí)教育,召開(kāi)黨內(nèi)會(huì)議,開(kāi)展“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育、“三會(huì)一課”、主題黨日,培訓(xùn)黨員、入黨積極分子和黨務(wù)工作者,訂閱或購(gòu)買用于開(kāi)展黨員教育的報(bào)刊、資料、音像制品和設(shè)備,進(jìn)行黨內(nèi)宣傳,攝制黨員電教片;(2)組織開(kāi)展創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)和黨員先鋒崗、黨員責(zé)任區(qū)、黨員突擊隊(duì)、黨員志愿服務(wù)等主題實(shí)踐活動(dòng);(3)表彰獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者;(4)黨組織換屆、流動(dòng)黨員管理、組織關(guān)系接轉(zhuǎn)、黨旗黨徽配備、黨建工作調(diào)查研究;(5)走訪、慰問(wèn)、補(bǔ)助生活困難黨員和老黨員;(6)租賃和修繕、維護(hù)黨組織活動(dòng)場(chǎng)所,新建、購(gòu)買活動(dòng)設(shè)施,研發(fā)和維護(hù)黨建工作信息化平臺(tái);(7)其他與黨的建設(shè)直接相關(guān)的工作。凡屬黨費(fèi)使用范圍的,先從留存黨費(fèi)中開(kāi)支,不足部分從納入管理費(fèi)用列支的黨組織工作經(jīng)費(fèi)中支出。
學(xué)習(xí)筆記:費(fèi)用范圍。
四、黨組織工作經(jīng)費(fèi)要向企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線傾斜,重視關(guān)心關(guān)愛(ài)基層,定期下?lián)芑鶎狱h支部工作經(jīng)費(fèi),保證黨支部活動(dòng)需要,以利于黨支部在教育管理監(jiān)督黨員、組織宣傳服務(wù)職工群眾、促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中充分發(fā)揮戰(zhàn)斗堡壘作用。
五、嚴(yán)格黨組織工作經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督,確保節(jié)約使用、用得其所、用出實(shí)效。黨費(fèi)的收繳、使用和管理,要嚴(yán)格按黨內(nèi)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納入管理費(fèi)用的部分,要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度,接受企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)審計(jì)部門的監(jiān)督。企業(yè)黨組織要定期向黨員大會(huì)或黨員代表大會(huì)報(bào)告黨組織工作經(jīng)費(fèi)收支情況,并在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示。上級(jí)企業(yè)黨組織要加強(qiáng)對(duì)黨組織工作經(jīng)費(fèi)使用情況的日常監(jiān)督,并定期進(jìn)行檢查。各級(jí)組織、財(cái)政、稅務(wù)部門和國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況的檢查和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正,涉嫌違紀(jì)的移交紀(jì)檢檢查機(jī)關(guān)處理。
六、集體所有制企業(yè)參照上述規(guī)定執(zhí)行。
各地區(qū)各有關(guān)部門和國(guó)有企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要制定具體實(shí)施辦法。
學(xué)習(xí)筆記:對(duì)于上述費(fèi)用發(fā)生,根據(jù)兩個(gè)文件均明確屬于管理費(fèi)用即與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)。我們就可以得出這樣的結(jié)論:
1、增值稅一般納稅人,可取得所述開(kāi)支范圍相關(guān)增值稅專用發(fā)票,除走訪、慰問(wèn)、補(bǔ)助生活困難黨員支出外,其他情形均可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、表彰優(yōu)秀黨員獲得獎(jiǎng)金,應(yīng)計(jì)入當(dāng)月工資中,合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;
3、取得補(bǔ)助生活困難對(duì)象,按規(guī)定不需繳納個(gè)人所得稅;
4、會(huì)計(jì)處理
計(jì)提
一般按照企業(yè)上年度職工工資總額1%的比例安排,每年年初由企業(yè)黨組織本著節(jié)約的原則編制經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃,由企業(yè)納入年度預(yù)算。
會(huì)計(jì)處理:
借:管理費(fèi)用-黨組織工作經(jīng)費(fèi)
貸:其他應(yīng)付款(專項(xiàng)應(yīng)付款)-黨組織工作經(jīng)費(fèi)
注:計(jì)提部分企業(yè)所得稅前不得扣除!
使用
納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi),實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工作薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
年末如有結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。
累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的,當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。
實(shí)際使用:
借:其他應(yīng)付款(專項(xiàng)應(yīng)付款)-黨組織工作經(jīng)費(fèi)
貸:銀行存款等
注:使用部分不超限額可以扣除!
5、企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫,應(yīng)將該類費(fèi)用通過(guò)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類,2017年版),A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第29行“(十六)黨組織工作經(jīng)費(fèi)”:填報(bào)納稅人根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定,為創(chuàng)新基層黨建工作、建立穩(wěn)定的經(jīng)費(fèi)保障制度發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費(fèi)及納稅調(diào)整情況。
相關(guān)文件:
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