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公告2016年第76號(hào)-關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告
文章編輯:易凱慶       發(fā)布日期:2016年12月02日      訪問量:2178

國家稅務(wù)總局

關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)

為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理,有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理的有關(guān)問題公告如下:

一、走逃(失聯(lián))企業(yè)的判定

走逃(失聯(lián))企業(yè),是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。

根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段,仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的,或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等,但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的,可以判定該企業(yè)為走逃(失聯(lián))企業(yè)。

二、走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理

(一)走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的,所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱“異常憑證”)范圍。

1.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工,或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符,或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào),或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次,規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì),進(jìn)行虛假申報(bào)的。

(二)增值稅一般納稅人取得異常憑證,尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報(bào)抵扣的,一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅,無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的,可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣,或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

紅蕾財(cái)稅標(biāo)注:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào) )規(guī)定,此條作廢。

(三)異常憑證由開具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理,具體操作規(guī)程另行明確。

本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2016年12月1日


相關(guān)文件摘錄:

1.國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證抵扣問題的通知(稅總發(fā)〔2015〕148號(hào))

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的指導(dǎo)意見(稅總發(fā)〔2015〕122號(hào))規(guī)定:

 發(fā)起異常發(fā)票委托核查的稅務(wù)機(jī)關(guān)及受托核查上下游企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要多方聯(lián)動(dòng)配合,共同開展異常發(fā)票核查工作,重點(diǎn)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)、資金流、貨物流等情況進(jìn)行核查,并將核查結(jié)果及時(shí)反饋委托核查的稅務(wù)機(jī)關(guān)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)未解除異常發(fā)票狀態(tài)前,受票方取得的異常發(fā)票尚未申報(bào)抵扣的,暫不允許抵扣,已經(jīng)申報(bào)抵扣的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查后,凡不符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的,一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核查,涉嫌虛開發(fā)票以及其他需要稽查立案的,移交稽查部門查處。

3.國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))規(guī)定:

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,按以下方法處理:

(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》,詳見附件),在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。 

4.國家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕33號(hào))規(guī)定:

第十八條  經(jīng)區(qū)縣主管局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門對(duì)審核檢查結(jié)果分別進(jìn)行處理:

(一)屬于“企業(yè)操作問題”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)操作問題或技術(shù)問題”,符合稅法規(guī)定抵扣條件的,允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;

(二)屬于企業(yè)問題中“一般性違規(guī)問題”的,依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理;

(三)屬于企業(yè)問題中“涉嫌偷騙稅”的,不需要對(duì)企業(yè)作出稅務(wù)處理,將《增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單》及相關(guān)資料移交稽查部門查處。

對(duì)于走逃企業(yè)或者非正常戶的異常發(fā)票,經(jīng)過審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的,移交稽查部門查處。

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