國家稅務(wù)總局
關(guān)于發(fā)布《印花稅管理規(guī)程(試行)》的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第77號 2016-11-29
為進一步規(guī)范印花稅管理,便利納稅人,國家稅務(wù)總局制定了《印花稅管理規(guī)程(試行)》,現(xiàn)予發(fā)布,自2017年1月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2016年11月29日
印花稅管理規(guī)程(試行)
第一章總則
第一條為進一步規(guī)范印花稅管理,便利納稅人,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)及其施行細則等相關(guān)法律法規(guī),制定本規(guī)程。
第二條本規(guī)程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險管理等事項,其他管理事項按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三條印花稅管理應(yīng)當(dāng)堅持依法治稅原則,按照法定權(quán)限與程序,嚴格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策,堅決維護稅法的權(quán)威性和嚴肅性,切實保護納稅人合法權(quán)益。
第四條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《條例》和相關(guān)法律法規(guī)要求,優(yōu)化納稅服務(wù),減輕納稅人辦稅負擔(dān),加強部門協(xié)作,提高印花稅征管質(zhì)效,實現(xiàn)信息管稅。
第二章稅源管理
第五條納稅人應(yīng)當(dāng)如實提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證(以下簡稱“應(yīng)納稅憑證”)等有關(guān)納稅資料,統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》(以下簡稱《登記簿》),及時、準確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。
《登記簿》的內(nèi)容包括:應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號、憑證書立各方(或領(lǐng)受人)名稱、書立(領(lǐng)受)時間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。
應(yīng)納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六條稅務(wù)機關(guān)可與銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門建立定期信息交換制度,利用相關(guān)信息加強印花稅稅源管理。
第七條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策,強化納稅輔導(dǎo),提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。
第三章稅款征收
第八條納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時,即發(fā)生納稅義務(wù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì),分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應(yīng)的稅目、稅率,自行計算應(yīng)納稅額,購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱“貼花”)。
第九條一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的,納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
第十條同一種類應(yīng)納稅憑證,需頻繁貼花的,可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過一個月。
采用按期匯總申報繳納方式的,一年內(nèi)不得改變。
第十一條納稅人應(yīng)按規(guī)定據(jù)實計算、繳納印花稅。
第十二條稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《征管法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。
第十三條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業(yè)務(wù)收入情況、應(yīng)稅合同的簽訂情況等進行統(tǒng)計、測算,評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負水平,確定本地區(qū)不同行業(yè)應(yīng)納稅憑證的核定標(biāo)準。
第十四條實行核定征收印花稅的,納稅期限為一個月,稅額較小的,納稅期限可為一個季度,具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi),填寫國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。
第十五條納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的,或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的,可向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證據(jù),主管稅務(wù)機關(guān)核實后進行調(diào)整。
第十六條主管稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅,應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書》,并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。
第十七條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立印花稅基礎(chǔ)資料庫,內(nèi)容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等,并確定科學(xué)的印花稅評估方法或模型,據(jù)此及時、合理地做好印花稅征收管理工作。
第十八條稅務(wù)機關(guān)根據(jù)印花稅征收管理的需要,本著既加強源泉控管,又方便納稅人的原則,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第24號,以下簡稱《委托代征管理辦法》)有關(guān)規(guī)定,可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門,代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權(quán)利許可證照、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建設(shè)工程承包合同等的印花稅。
第十九條稅務(wù)機關(guān)和受托代征人應(yīng)嚴格按照《委托代征管理辦法》的規(guī)定履行各自職責(zé)。違反規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的法律責(zé)任。
第二十條稅務(wù)機關(guān)在印花稅征管中要加強部門協(xié)作,實現(xiàn)相關(guān)信息共享,構(gòu)建綜合治稅機制。
第四章減免稅和退稅管理
第二十一條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《條例》和相關(guān)規(guī)定做好印花稅的減免稅工作。
第二十二條印花稅實行減免稅備案管理,減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)包括:
(一)納稅人減免稅備案登記表;
(二)《登記簿》復(fù)印件;
(三)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。
第二十三條印花稅減免稅備案管理的其他事項,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
紅蕾財稅標(biāo)注:根據(jù)《公告2019年第21號-關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓妗芬?guī)定,《印花稅管理規(guī)程 (試行)》(國家稅務(wù)總局公告2016年第77號發(fā)布,國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)第二十二條、第二十三條相應(yīng)作廢。
第二十四條多貼印花稅票的,不得申請退稅或者抵用。
第五章風(fēng)險管理
第二十五條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險管理的總體要求以及財產(chǎn)行為稅風(fēng)險管理工作的具體要求開展印花稅風(fēng)險管理工作,探索建立適合本地區(qū)的印花稅風(fēng)險管理指標(biāo),依托現(xiàn)代化信息技術(shù),對印花稅管理的風(fēng)險點進行識別、預(yù)警、監(jiān)控,做好風(fēng)險應(yīng)對工作。
第二十六條稅務(wù)機關(guān)通過將掌握的涉稅信息與納稅人申報(報告)的征收信息、減免稅信息進行比對,分析查找印花稅風(fēng)險點。
(一)將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應(yīng)的營業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照、應(yīng)稅合同的應(yīng)納稅款進行比對,防范少征該類賬簿、證照、合同印花稅的風(fēng)險;
(二)將納稅人主營業(yè)務(wù)收入與其核定的應(yīng)納稅額進行比對,防范納稅人少繳核定征收印花稅的風(fēng)險。
第二十七條稅務(wù)機關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源,不斷加強和完善印花稅管理,提高印花稅管理的信息化水平。
第六章附則
第二十八條各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體實施辦法。
第二十九條本規(guī)程自2017年1月1日起施行。
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