國家稅務(wù)總局

關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知 

國稅發(fā)〔2009〕80號 發(fā)布日期：2009-04-16  

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例關(guān)于國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，促進(jìn)國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)，現(xiàn)將實施該項優(yōu)惠政策的有關(guān)問題通知如下： 

一、對居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）規(guī)定范圍、條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 

企業(yè)從事承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用《目錄》規(guī)定項目的所得，不得享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 

二、本通知所稱第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目建成并投入運營（包括試運營）后所取得的第一筆主營業(yè)務(wù)收入。 

三、本通知所稱承包經(jīng)營，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的經(jīng)營管理而取得勞務(wù)性收益的經(jīng)營活動。 

四、本通知所稱承包建設(shè)，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的工程建設(shè)而取得建筑勞務(wù)收益的經(jīng)營活動。 

五、本通知所稱內(nèi)部自建自用，是指項目的建設(shè)僅作為本企業(yè)主體經(jīng)營業(yè)務(wù)的設(shè)施，滿足本企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要，而不屬于向他人提供公共服務(wù)業(yè)務(wù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目。 

六、企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍的生產(chǎn)經(jīng)營項目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目經(jīng)營所得分開核算，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間共同費用；沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 

期間共同費用的合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。 

七、從事《目錄》范圍項目投資的居民企業(yè)應(yīng)于從該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并報送如下材料后，方可享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠： 

（一）有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目文件復(fù)印件； 

（二）該項目完工驗收報告復(fù)印件； 

（三）該項目投資額驗資報告復(fù)印件； 

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

紅蕾標(biāo)注：根據(jù)2017.12.29 國家稅務(wù)總局令第42號《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布失效廢止的稅務(wù)部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件目錄的決定》本文第七條廢止。 

八、企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化或因《目錄》調(diào)整，不再符合本辦法規(guī)定減免稅條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅。 

九、企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的項目，受讓方承續(xù)經(jīng)營該項目的，可自受讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。 

十、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對企業(yè)享受公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅減免稅款事項進(jìn)行核查，核查的主要內(nèi)容包括： 

（一）企業(yè)是否繼續(xù)符合減免所得稅的資格條件，所提供的有關(guān)情況證明材料是否真實。 

（二）企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅的條件發(fā)生變化時，是否及時將變化情況報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，并根據(jù)本辦法規(guī)定對適用優(yōu)惠進(jìn)行了調(diào)整。 

十一、企業(yè)實際經(jīng)營情況不符合企業(yè)所得稅減免稅規(guī)定條件的或采取虛假申報等手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報送備案資料而自行減免稅的，企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 

十二、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。