國家稅務(wù)總局關(guān)于內(nèi)蒙古自治區(qū)呼準鄂鐵路防火隔離帶適用耕地占用稅優(yōu)惠政策的批復(fù) 

稅總函〔2017〕332號 發(fā)布日期：2017-07-25  

內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于鐵路防火隔離帶適用耕地占用稅優(yōu)惠政策問題的請示》（內(nèi)地稅發(fā)〔2017〕40號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》第十三條規(guī)定：條例第九條規(guī)定減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。

按照國家保護鐵路安全有關(guān)規(guī)定，內(nèi)蒙古自治區(qū)呼準鄂鐵路項目按照《鐵路工程設(shè)計防火規(guī)范》要求，在通過林區(qū)和草原重點防火區(qū)時，于鐵路主線兩側(cè)設(shè)置的防火隔離帶依照《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第九條第一款執(zhí)行，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。 

財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于占用草地、葦田征收耕地占用稅政策的通知 

財稅〔2014〕20號 發(fā)布日期：2014-03-18  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 

經(jīng)研究，現(xiàn)將占用草地、葦田建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)有關(guān)耕地占用稅政策通知如下： 

用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并已由相關(guān)行政主管部門發(fā)放使用權(quán)證的草地，以及用于種植蘆葦并定期進行人工養(yǎng)護管理的葦田，屬于耕地占用稅的征稅范圍。 

對占用上述草地、葦田建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，應(yīng)照章征收耕地占用稅。  

財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于技工院校占用耕地免征耕地占用稅的通知 

財稅〔2012〕22號 發(fā)布日期：2012-03-29  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 

經(jīng)研究，現(xiàn)將技工院校占用耕地的耕地占用稅政策明確如下： 

根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第八條第二項規(guī)定，學(xué)校占用耕地免征耕地占用稅。其中，免稅的學(xué)校范圍，包括由國務(wù)院人力資源社會保障行政部門，省、自治區(qū)、直轄市、人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。 

請遵照執(zhí)行。 

國家稅務(wù)總局關(guān)于紅嶺水利樞紐工程占地耕地占用稅問題的批復(fù) 

國稅函〔2010〕490號 發(fā)布日期：2010-10-12  

海南省地方稅務(wù)局： 

你局《關(guān)于征收紅嶺水利樞紐工程庫區(qū)淹沒區(qū)用地耕地占用稅有關(guān)問題的請示》（瓊地稅發(fā)[2010]123號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下： 

按照《土地利用現(xiàn)狀分類》（gb/t21010—2007），綜合性水利工程占地不屬于農(nóng)田水利用地，應(yīng)按照法定稅率征收耕地占用稅。你省紅嶺水利樞紐工程屬于綜合性水利工程項目，對其建設(shè)過程中庫區(qū)、淹沒區(qū)以及安置移民建房占用的耕地、園地、坡地、林地和牧草地等其他農(nóng)用地，應(yīng)全額征收耕地占用稅。

財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于耕地占用稅減免稅補征稅款等問題的批復(fù) 

財稅〔2009〕19號 發(fā)布日期：2009-02-17  

浙江省財政廳： 

你廳《關(guān)于耕地占用稅征管問題的請示》（浙財農(nóng)稅字[2008]22號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下： 

一、免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免稅或減稅情形的，應(yīng)按辦理減免稅時依據(jù)的適用稅額對享受減免稅的納稅人補征耕地占用稅。 

二、對于未經(jīng)批準占用耕地但已經(jīng)完納耕地占用稅稅款的，在補辦占地手續(xù)時，不再征收耕地占用稅。 

財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于耕地占用稅平均稅額和納稅義務(wù)發(fā)生時間問題的通知 

財稅〔2007〕176號 發(fā)布日期：2007-12-28  

各省、自治區(qū)、直轄幣財政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為做好新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（國務(wù)院令第511號）的貫徹落實工作，現(xiàn)就耕地占用稅平均稅額和納稅義務(wù)發(fā)生時間問題通知如下：

一、各省、自治區(qū)、直轄幣每平方米平均稅額為：上海市45元；北京市40元；天津市35元；江蘇、浙江、福建、廣東4省各30元；遼寧、湖北、湖南3省各25元；河北、安徽、江西、山東、河南、四川、重慶7省市各22．5元；廣西、海南、貴州、云南、陜西5省區(qū)各20元；山西、吉林、黑龍江3省各17．5元；內(nèi)蒙古、西藏、甘肅、青海、寧夏、新疆6省區(qū)各12．5元。

各地依據(jù)耕地占用稅暫行條例和上款的規(guī)定，經(jīng)省級人民政府批準，確定縣級行政區(qū)占用耕地的適用稅額，占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地的適用稅額可適當(dāng)?shù)陀谡加酶氐倪m用稅額。

各地確定的縣級行政區(qū)適用稅額須報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

二、經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際占用耕地的當(dāng)天。

請遵照執(zhí)行。 

國家稅務(wù)總局

關(guān)于免征預(yù)備役部隊營房建設(shè)所涉耕地占用稅、契稅的批復(fù) 

國稅函〔2002〕956號 發(fā)布日期：2002-11-08  

陜西省地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于預(yù)備役141師高炮團營房建設(shè)用地征稅問題的請示》（陜地稅發(fā)［2002］98號）收悉?，F(xiàn)批復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國國防法》第二十二條“中華人民共和國的武裝力量，由中國人民解放軍現(xiàn)役部隊和預(yù)備役部隊、中國人民武裝警察部隊、民兵組成”的規(guī)定，中國人民解放軍預(yù)備役部隊是中國人民解放軍的組成部分。預(yù)備役部隊占用耕地用于軍事設(shè)施建設(shè)屬現(xiàn)行耕地占用稅政策規(guī)定的免稅范圍，承受國有土地使用權(quán)用于軍事設(shè)施屬現(xiàn)行契稅政策規(guī)定的免稅范圍。

按照上述政策規(guī)定，對預(yù)備役141師高炮團占用你省咸陽市秦都區(qū)耕地修建營房應(yīng)免征耕地占用稅，對其承受土地使用權(quán)應(yīng)免征契稅。

財政部關(guān)于京九鐵路占地征收耕地占用稅問題的答復(fù) 

財農(nóng)稅字〔1995〕5號 發(fā)布日期：1995-06-16  

湖北省財政廳：

你廳鄂財農(nóng)稅發(fā)〔1995〕 406號《關(guān)于京九鐵路用地耕地占用稅征收問題的請示》收悉，經(jīng)研究現(xiàn)答復(fù)如下：

一、關(guān)于納稅人問題，我部已在〔93〕財農(nóng)稅字第15號《復(fù)山東省財政廳關(guān)于京九鐵路耕地占用稅納稅人問題的批復(fù)》中作了明確規(guī)定：京九鐵路用地由辦理征地手續(xù)的各鐵路工程單位繳納耕地占用稅。

二、關(guān)于征稅范圍問題，我部〔91〕財農(nóng)稅字第 3號文已有明確規(guī)定：鐵路線路以及按規(guī)定的兩側(cè)留地和沿線車站、裝卸用貨場、倉庫用地可以免征耕地占用稅，除此之外的生產(chǎn)、生活用地均應(yīng)照章征收耕地占用稅。臨時用地請按我部〔87〕財農(nóng)字第316號文執(zhí)行，計征稅額標(biāo)準按照你省目前實際執(zhí)行平均稅額確定。

三、京九鐵路聯(lián)絡(luò)線、京九鐵路用地的耕地占用稅征收問題比照上述規(guī)定執(zhí)行。

請你廳組織力量，做好該項目稅款的征收工作。如經(jīng)屢催不交，按我部〔88〕財農(nóng)稅字第 8號《關(guān)于銀行扣繳耕地占用稅拖欠稅款的聯(lián)合通知》的規(guī)定通知其開戶銀行扣繳稅款。

財政部關(guān)于京九鐵路耕地占用稅納稅人問題的批復(fù) 

財農(nóng)稅字〔1993〕15號 發(fā)布日期：1993-04-08  

山東省財政廳：

你廳魯財農(nóng)稅字〔1993〕第5號文收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

按照耕地占用稅“誰征地、誰納稅”的規(guī)定，同意你廳意見，京九鐵路占用耕地，應(yīng)由辦理征地手續(xù)的各鐵路工程局繳納耕地占用稅。對未經(jīng)批準擅自占用耕地的，應(yīng)按其實際占用面積征稅。請做好征收工作，保證稅款及時入庫。

財政部關(guān)于修建地下油氣管道耕地占用稅問題的復(fù)函 

財農(nóng)稅字〔1991〕第9號 發(fā)布日期：1991-02-02  

中國石油天然氣總公司：

你公司［1991］中油字第12號文《關(guān)于免征修建地下油氣管道耕地占用稅的報告》收悉。經(jīng)研究，答復(fù)如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》規(guī)定，修建地下油氣管道占用耕地不在免稅之列，應(yīng)照章征收耕地占用稅。

二、你公司所屬企業(yè)從事地下油氣管道建設(shè)占用耕地，經(jīng)土地管理部門批準占地，按部〔1987〕財農(nóng)字第316號文對臨時占地征稅的規(guī)定“單位或個人經(jīng)批準臨時占用耕地超過一年的，可按規(guī)定的稅額減半征收耕地占用稅。占用耕地超過兩年的，從第三年起，按規(guī)定的稅額征收耕地占用稅”執(zhí)行，其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)占地按條例規(guī)定照章征稅。請你公司支持和協(xié)助我部做好耕地占用稅征收工作，督促所屬單位依法納稅。 

財政部

關(guān)于耕地占用稅若干問題的批復(fù) 

財農(nóng)字〔1987〕第316號 發(fā)布日期：1987-08-25  

湖北省財政廳：

你廳［1987］財農(nóng)字第642號《關(guān)于耕地占用稅征收管理工作中幾個問題的請示》收悉?，F(xiàn)經(jīng)研究批復(fù)如下：

一、嚴格執(zhí)行耕地占用稅暫行條例和我部［1987］財農(nóng)字206號文的有關(guān)規(guī)定，不得擴大免稅減稅范圍。老干部活動中心，行政機關(guān)占用耕地，不在規(guī)定的免稅之列，均應(yīng)照章繳納耕地占用稅。根據(jù)中共中央中發(fā)［1986］5號文件，縣（市）人民武裝部1986年6月改歸地方建制。因此，縣（市）人民武裝部不適用條例關(guān)于部隊軍事設(shè)施免稅的規(guī)定。對民政部門所辦福利工廠，應(yīng)認真調(diào)查核實，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。

二、實施城鄉(xiāng)建設(shè)規(guī)劃，對城鎮(zhèn)居民搬遷建房占用耕地，一律照征耕地占用稅。農(nóng)村居民搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種凡新建住宅占用耕地少于原宅基地的，可以免征耕地占用稅；超過原宅基地的，其超過部分應(yīng)照征耕地占用稅。農(nóng)村居民在獲準占用的宅基地內(nèi)。建豬圈、牛欄等，照征耕地占用稅。

三、基建工程暫時停建緩建，凡工程已進行一定規(guī)模（不易恢復(fù)耕種）并準備續(xù)建的，可以不適用條例第七條關(guān)于加征耕地占用稅的規(guī)定。對于尚未正式施工（不影響恢復(fù)耕種），占用超過二年不使用的，應(yīng)照章加征耕地占用稅。

四、臨時占用耕地征稅問題，應(yīng)視占用時間長短區(qū)別對待。單位或個人經(jīng)批準臨時占用耕地超過一年的，可按規(guī)定的稅額減半征收耕地占用稅。占用耕地超過兩年的，從第三年起，按規(guī)定的稅額征收耕地占用稅。

五、落實私房政策，因原房產(chǎn)無法退還，由占用單位新建房屋退賠的，占用耕地由建房單位納稅；作價退賠由房產(chǎn)主自建新房，占用耕地由房產(chǎn)主納稅。

六、對未經(jīng)批準已占用的耕地，凡按照土地管理部門規(guī)定，1987年4月1日以后補辦用地手續(xù)的，均應(yīng)照章征收耕地占用稅。土地管理局未成立，經(jīng)政府其他部門1987年4月1日前批準征用的耕地，按規(guī)定需要到土地管理部門辦理換征手續(xù)的，免征耕地占用稅。