國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《車船稅管理規(guī)程（試行）》的公告 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第83號(hào) 發(fā)布日期：2015-11-26  

為進(jìn)一步規(guī)范車船稅管理，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)同其他部門協(xié)作，提高車船稅管理水平，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《車船稅管理規(guī)程（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自2016年1月1日起施行。

  　　特此公告。

車船稅管理規(guī)程（試行）

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范車船稅管理，提高車船稅管理水平，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)同其他部門協(xié)作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法》(以下簡(jiǎn)稱車船稅法)及其實(shí)施條例以及相關(guān)法律、法規(guī)，制定本規(guī)程。

第二條 車船稅管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法治稅原則，按照法定權(quán)限與程序，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，堅(jiān)決維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)車船稅法和相關(guān)法律法規(guī)要求，提高稅收征管質(zhì)效，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)部門協(xié)作，實(shí)現(xiàn)信息管稅。

第三條 本規(guī)程適用于車船稅管理中所涉及的稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)。稅務(wù)登記、稅收票證、稅收計(jì)劃、稅收會(huì)計(jì)、稅收統(tǒng)計(jì)、檔案資料等其他有關(guān)管理事項(xiàng)按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二章 稅源管理

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照車船稅統(tǒng)一申報(bào)表數(shù)據(jù)指標(biāo)建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和代征單位應(yīng)當(dāng)在受理納稅人申報(bào)或者代收代征車船稅時(shí)，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及委托代征協(xié)議要求，整理《車船稅納稅申報(bào)表》、《車船稅代收代繳報(bào)告表》的涉稅信息，并及時(shí)共享。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將自行征收車船稅信息和獲取的車船稅第三方信息充實(shí)到車船稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)中。同時(shí)要定期進(jìn)行稅源數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)的更新、校驗(yàn)、清洗等工作，保障車船稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的完整性和準(zhǔn)確性。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極同相關(guān)部門建立聯(lián)席會(huì)議、合作框架等制度，采集以下第三方信息：

（一）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅車輛的涉稅信息；

（二）公安交通管理部門車輛登記信息；

（三）海事部門船舶登記信息；

（四）公共交通管理部門車輛登記信息；

（五）漁業(yè)船舶登記管理部門船舶登記信息；

（六）其他相關(guān)部門車船涉稅信息。

第三章 稅款征收

第七條 納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)車船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，并向納稅人開(kāi)具含有車船信息的完稅憑證。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按第七條征收車船稅的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)車船登記地確定征管范圍。依法不需要辦理登記的車船，應(yīng)當(dāng)依據(jù)車船的所有人或管理人所在地確定征管范圍。車船登記地或車船所有人或管理人所在地以外的車船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)征收。

第九條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收取機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并將注明已收稅款信息的機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)單及保費(fèi)發(fā)票作為代收稅款憑證。

第十條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本地區(qū)車船稅代收代繳管理辦法規(guī)定的期限和方式，及時(shí)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)、結(jié)報(bào)手續(xù)，報(bào)送代收代繳稅款報(bào)告表和投保機(jī)動(dòng)車?yán)U稅的明細(xì)信息。

第十一條 對(duì)已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅的納稅人，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)，不再代收車船稅，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的完稅憑證原件，將車輛的完稅憑證號(hào)和出具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

對(duì)出具稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅證明的車輛，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)，不代收車船稅，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將減免稅證明號(hào)和出具該證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

納稅人對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳稅款數(shù)額有異議的，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，也可以在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳稅款后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到納稅人申訴后按照本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的受理程序和期限進(jìn)行處理。

第十二條 車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)已上線地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將征收信息、減免稅信息、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和代征單位匯總解繳信息等傳遞至車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)，與稅源數(shù)據(jù)庫(kù)歷史信息進(jìn)行比對(duì)核驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新、校驗(yàn)、清洗，以確保車船稅足額收繳。

第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)有利于稅收管理和方便納稅的原則，委托交通運(yùn)輸部門的海事管理機(jī)構(gòu)等單位在辦理車船登記手續(xù)或受理車船年度檢驗(yàn)信息報(bào)告時(shí)代征車船稅，同時(shí)向納稅人出具代征稅款憑證。

第十四條 代征單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托代征協(xié)議約定的方式、期限及時(shí)將代征稅款解繳入庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代征車船明細(xì)信息。

第十五條 代征單位對(duì)出具稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅證明或完稅憑證的車船，不再代征車船稅。代征單位應(yīng)當(dāng)記錄上述憑證的憑證號(hào)和出具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，并將上述憑證的復(fù)印件存檔備查。

代征單位依法履行委托代征稅款職責(zé)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，代征單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四章 減免稅退稅管理

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法減免車船稅。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、代征單位對(duì)已經(jīng)辦理減免稅手續(xù)的車船不再代收代征車船稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、代征單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部公布的節(jié)約能源、使用新能源車船減免稅政策。對(duì)不屬于車船稅征稅范圍的純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車，應(yīng)當(dāng)積極獲取車輛的相關(guān)信息予以判斷，對(duì)其征收了車船稅的應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以退稅。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)車船稅減免涉及的具體車船明細(xì)信息和相關(guān)減免稅額存檔備查。

第十八條 車船稅退稅管理應(yīng)當(dāng)按照稅款繳庫(kù)退庫(kù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十九條 已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款，退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極協(xié)作，落實(shí)國(guó)地稅合作規(guī)范，在納稅人因質(zhì)量原因發(fā)生車輛退貨時(shí)，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供車輛退貨發(fā)票信息，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

紅蕾財(cái)稅標(biāo)注：根據(jù)2018.06.15 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》本文第十九條第二款刪除。

第二十條 已完稅車輛被盜搶、報(bào)廢、滅失而申請(qǐng)車船稅退稅的，由納稅人納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第二十一條 納稅人在車輛登記地之外購(gòu)買機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的，憑注明已收稅款信息的機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)單或保費(fèi)發(fā)票，車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再征收該納稅年度的車船稅，已經(jīng)征收的應(yīng)予退還。

第五章 風(fēng)險(xiǎn)管理

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)車船稅風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建車船稅風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對(duì)車船稅管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、監(jiān)控、預(yù)警，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置工作。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)產(chǎn)行為稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要求開(kāi)展車船稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)可以通過(guò)以下方式加強(qiáng)車船稅風(fēng)險(xiǎn)管理：

（一）將申報(bào)已繳納車船稅車船的排量、整備質(zhì)量、載客人數(shù)、噸位、艇身長(zhǎng)度等信息與稅源數(shù)據(jù)庫(kù)中對(duì)應(yīng)的信息進(jìn)行比對(duì)，防范少征、錯(cuò)征稅款風(fēng)險(xiǎn)；

（二）將保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、代征單位申報(bào)解繳稅款與實(shí)際入庫(kù)稅款進(jìn)行比對(duì)，防范少征、漏征風(fēng)險(xiǎn)；

（三）將備案減免稅車船與實(shí)際減免稅車船數(shù)量、涉及稅款進(jìn)行比對(duì)，防范減免稅優(yōu)惠政策落實(shí)不到位風(fēng)險(xiǎn)；

紅蕾財(cái)稅標(biāo)注：根據(jù)《公告2019年第21號(hào)-關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費(fèi)”優(yōu)惠事項(xiàng)資料留存?zhèn)洳榈墓妗芬?guī)定，《車船稅管理規(guī)程(試行)》( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第83號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)第二十三條第三項(xiàng)相應(yīng)廢止。

（四）將車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)車輛完稅信息與本地區(qū)車輛完稅信息進(jìn)行比對(duì)，防范少征、漏征、重復(fù)征稅風(fēng)險(xiǎn)等。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地區(qū)車船稅征管實(shí)際情況，設(shè)計(jì)適應(yīng)本地區(qū)征管實(shí)際的車船稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

第六章 附 則

第二十四條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體實(shí)施意見(jiàn)。

第二十五條 本規(guī)程自2016年1月1日起施行。

附：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《車船稅管理規(guī)程（試行）》公告的解讀

現(xiàn)將《車船稅管理規(guī)程（試行）》(以下簡(jiǎn)稱規(guī)程)解讀如下：

一、發(fā)文背景和意義

《中華人民共和國(guó)車船稅法》及其實(shí)施條例自2012年施行以來(lái)，完善了稅源管控和征收措施，方便了廣大納稅人，提高了車船稅征管效率。但也遇到一些亟待明確或細(xì)化的問(wèn)題。為進(jìn)一步規(guī)范車船稅管理，提高車船稅管理水平，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)同其他部門協(xié)作，國(guó)家稅務(wù)總局在廣泛聽(tīng)取地方稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，制定本《規(guī)程》。

二、《規(guī)程》的主要內(nèi)容

《規(guī)程》分為六章二十五條，主要明確了車船稅管理所涉及的稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)。

（一）明確稅源管理相關(guān)事項(xiàng)

為進(jìn)一步提高車船稅征管質(zhì)效、減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《規(guī)程》第二章對(duì)車船稅稅源管理提出了要求，主要有按照車船稅統(tǒng)一申報(bào)表數(shù)據(jù)指標(biāo)建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)管理，建立部門合作機(jī)制和采集第三方信息等。

（二）明確稅款征收相關(guān)事項(xiàng)

根據(jù)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以及納稅人反映的情況，《規(guī)程》第三章明確稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)保留受理納稅人自主申報(bào)車船稅的職能，為納稅人自主申報(bào)繳納車船稅提供便利。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收的車船和依法不需要辦理登記的車船等兩類情形的征管范圍進(jìn)行了明確。對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、代征單位的代收代繳、委托代征工作進(jìn)行了規(guī)范。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依托車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)，提高車船稅管理工作提出了相關(guān)要求。

（三）明確車船稅減免稅和退稅管理相關(guān)事項(xiàng)

《規(guī)程》第四章對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、代征單位辦理減免稅工作提出了要求。

為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，落實(shí)國(guó)地稅合作規(guī)范，對(duì)納稅人因質(zhì)量原因退貨、被盜搶、報(bào)廢、滅失等情形發(fā)生的退稅，提出了退稅管理的相關(guān)要求。

四）明確車船稅風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)事項(xiàng)

《規(guī)程》第五章要求稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)產(chǎn)行為稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要求開(kāi)展車船稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并要求在《規(guī)程》所列重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，因地制宜，設(shè)計(jì)適用于本地區(qū)的車船稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。