國家稅務總局

關于修訂企業(yè)所得稅2個規(guī)范性文件的公告 

國家稅務總局公告2016年第88號 發(fā)布日期：2016-12-29  

根據(jù)《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2014〕50號）以及稅務總局關于享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)包括核定征收企業(yè)的相關規(guī)定，為做好政策銜接工作，現(xiàn)對企業(yè)所得稅有關規(guī)范性文件修訂問題公告如下：

一、關于收入全額歸屬中央的企業(yè)分支機構名單管理問題

《國家稅務總局關于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關征管問題的通知》（國稅函〔2010〕184號）（本網注：該文件見下相關文件）第二、三條廢止。收入全額歸屬中央的企業(yè)所屬二級及二級以下分支機構，發(fā)生資產損失的，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）的規(guī)定辦理；發(fā)生名單變化的，按照《國家稅務總局關于3項企業(yè)所得稅事項取消審批后加強后續(xù)管理的公告》（國家稅務總局公告2015年第6號）（本網注：該文件見下相關文件）第二條的規(guī)定辦理。

二、關于核定征收的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠問題

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第一條第（一）項修訂為：享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）。

三、施行時間

本公告第一條根據(jù)涉及的事項分別按照國家稅務總局2011年第25號公告(編注：施行時間為2011年1月1日）和國家稅務總局2015年第6號公告(編注：施行時間為2015年1月1日）施行時間執(zhí)行；第二條適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

特此公告。 

相關文件：

國家稅務總局

關于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關征管問題的通知 

國稅函〔2010〕184號 發(fā)布日期：2010-05-06   

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 

為加強企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)所得稅征管，現(xiàn)就鐵路運輸企業(yè)（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央?yún)R金投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）等企業(yè)的所得稅征管問題通知如下： 

一、上述企業(yè)下屬二級分支機構均應按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送企業(yè)所得稅預繳申報表或其他相關資料，但其稅款由總機構統(tǒng)一匯總計算后向總機構所在地主管稅務機關繳納。 

二、上述企業(yè)下屬二級（含二級以下）分支機構發(fā)生的需要稅務機關審批的財產損失，由其二級分支機構將財產損失的有關資料上報其所在地主管稅務機關，由二級分支機構所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關按照國稅發(fā)〔2009〕88號文件印發(fā)的《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定的權限審批。 

三、上述企業(yè)下屬二級分支機構名單總局將另行發(fā)文明確。企業(yè)二級以下（不含二級）分支機構名單，由二級分支機構向所在地主管稅務機關提供，經省級稅務機關審核后發(fā)文明確并報總局備案。對不在總局及省級稅務機關文件中明確的名單內的分支機構，不得作為所屬企業(yè)的分支機構管理。 

國家稅務總局

關于3項企業(yè)所得稅事項取消審批后加強后續(xù)管理的公告 

國家稅務總局公告2015年第6號 發(fā)布日期：2015-02-02  

根據(jù)《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2014〕27號、國發(fā)〔2014〕50號）規(guī)定，取消“享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的核準”、“收入全額歸屬中央的企業(yè)下屬二級及二級以下分支機構名單的備案審核”和“匯總納稅企業(yè)組織結構變更審核”等項目審批，現(xiàn)就有關企業(yè)所得稅后續(xù)管理問題公告如下：

一、進一步簡化小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策備案手續(xù)

實行查賬征收的小型微利企業(yè)，在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過填報《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2014年版）的公告〉》（國家稅務總局公告2014年第63號）之《基礎信息表》（a000000表）中的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產總額（萬元）”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案。

二、取消“收入全額歸屬中央的企業(yè)下屬二級及二級以下分支機構名單的備案審核”的后續(xù)管理

收入全額歸屬中央的企業(yè)（本條簡稱中央企業(yè)）所屬二級及二級以下分支機構名單發(fā)生變化的，按照以下規(guī)定分別向其主管稅務機關報送相關資料：

（一）中央企業(yè)所屬二級分支機構名單發(fā)生變化的，中央企業(yè)總機構應將調整后情況及分支機構變化情況報送主管稅務機關。

（二）中央企業(yè)新增二級及以下分支機構的，二級分支機構應將營業(yè)執(zhí)照和總機構出具的其為二級或二級以下分支機構證明文件，在報送企業(yè)所得稅預繳申報表時，附送其主管稅務機關。

新增的三級及以下分支機構，應將營業(yè)執(zhí)照和總機構出具的其為三級或三級以下分支機構證明文件，報送其主管稅務機關。

（三）中央企業(yè)撤銷（注銷）二級及以下分支機構的，被撤銷分支機構應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定辦理注銷手續(xù)。二級分支機構應將撤銷（注銷）二級及以下分支機構情況報送其主管稅務機關。

主管稅務機關應根據(jù)中央企業(yè)二級及以下分支機構變更備案情況，及時調整完善稅收管理信息。

三、取消“匯總納稅企業(yè)組織結構變更審核”的后續(xù)管理

匯總納稅企業(yè)改變組織結構的，總機構和相關二級分支機構應于組織結構改變后30日內，將組織結構變更情況報告主管稅務機關?？倷C構所在省稅務局按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）第二十九條規(guī)定，將匯總納稅企業(yè)組織結構變更情況上傳至企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)。

廢止國家稅務總局公告2012年第57號第二十四條第三款“匯總納稅企業(yè)以后年度改變組織結構的，該分支機構應按本辦法第二十三條規(guī)定報送相關證據(jù)，分支機構所在地主管稅務機關重新進行審核鑒定”的規(guī)定。

四、除第一條外，本公告自2015年1月1日起施行。

特此公告。