財政部、稅務總局

關于中國兵器工業(yè)集團公司和中國兵器裝備集團公司所屬企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知 

財稅〔2019〕10號    2019-01-09  

各省、自治區(qū)、直轄市、單列市財政廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

自2019年1月1日起至2021年12月31日止，對中國兵器工業(yè)集團公司和中國兵器裝備集團公司所屬專門生產槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公、生活區(qū)用地外，其他用地繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

企業(yè)享受本通知規(guī)定的免稅政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產權屬證明、土地用途證明等資料留存?zhèn)洳椤?nbsp;

財政部、國家稅務總局

關于石油天然氣生產企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知 

財稅〔2015〕76號 發(fā)布日期：2015-06-29  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局： 

經研究，現就石油天然氣（含頁巖氣、煤層氣）生產企業(yè)用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下： 

一、下列石油天然氣生產建設用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅： 

1.地質勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時用地； 

2.企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油（氣、水）管道用地； 

3.油氣長輸管線用地。 

二、在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內的消防、防洪排澇、防風、防沙設施用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 

三、享受上述稅收優(yōu)惠的用地，用于非稅收優(yōu)惠用途的，不得享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠。 

四、除上述第一條、第二條列舉免稅的土地外，其他油氣生產及辦公、生活區(qū)用地，依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 

五、地方人民政府應按照城鎮(zhèn)土地使用稅有關規(guī)定，確定工礦區(qū)范圍。對在工礦區(qū)范圍內的油氣生產、辦公、生活用地，其稅額標準不得高于相鄰的縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅額標準。 

六、石油天然氣生產企業(yè)應按照有關稅收減免管理規(guī)定向主管稅務機關備案免稅土地情況。 

七、本通知自2015年7月1日起執(zhí)行。原國家稅務局《關于對中國石油天然氣總公司所屬單位用地征免土地使用稅問題的通知》〔（89）國稅地字第088號〕、《關于對中國海洋石油總公司及其所屬公司用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》〔（90）國稅油發(fā)003號〕同時廢止。 

對（89）國稅地字第088號和（90）國稅油發(fā)003號文件規(guī)定免稅，但按本通知規(guī)定應當征稅的土地，自2015年7月1日至2016年12月31日，按應納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；自2017年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

國家稅務總局

關于通過招拍掛方式取得土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅問題的公告 

國家稅務總局公告2014年第74號 發(fā)布日期：2014-12-31  

對以招標、拍賣、掛牌方式取得土地的城鎮(zhèn)土地使用稅問題公告如下：

通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應按照《財政部、國家稅務總局關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）第二條規(guī)定，從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。 

國家稅務總局

關于中國石化集團勝利石油管理局城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策問題的批復 

稅總函〔2014〕99號 發(fā)布日期：2014-02-28  

山東省地方稅務局：

你局《關于中國石化集團勝利石油管理局土地使用稅政策問題的請示》（魯地稅發(fā)[2014]51號）收悉。經研究，現批復如下：

根據1988年國家稅務局下發(fā)的《關于發(fā)布<土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（[88]國稅地字第015號）附件第四條規(guī)定，中國石化集團勝利石油管理局改制企業(yè)所占用的土地，應由該土地的土地使用權人，即中國石化集團勝利石油管理局繳納。

財政部、國家稅務總局

關于房改房用地未辦理土地使用權過戶期間城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知 

財稅〔2013〕44號 發(fā)布日期：2013-08-02  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局： 

經研究，現就房改房用地未辦理土地使用權過戶期間的城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下： 

應稅單位按照國家住房制度改革有關規(guī)定，將住房出售給職工并按規(guī)定進行核銷賬務處理后，住房用地在未辦理土地使用權過戶期間的城鎮(zhèn)土地使用稅征免，比照各省、自治區(qū)、直轄市對個人所有住房用地的現行政策執(zhí)行。

國家稅務總局

關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復 

國稅函〔2007〕596號 發(fā)布日期：2007-06-01  

廈門市地方稅務局：

你局《關于對外資企業(yè)開征土地使用稅設立過渡期的請示》（廈地稅發(fā)［2007］50號）收悉。經研究，批復如下：

《國務院關于修改＜中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例＞的決定》，將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍，是國家加強土地管理的重要舉措，有利于發(fā)揮稅收的經濟杠桿作用，引導各類企業(yè)合理、節(jié)約利用土地，保護土地資源，公平稅收負擔。各地對各類企業(yè)包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，都應嚴格依照國務院決定和修改后的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的有關規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 

財政部、國家稅務總局

關于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知 

財稅〔2007〕124號 發(fā)布日期：2007-09-10  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

經研究，現將核電站用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策明確如下：

一、對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。 

財政部、國家稅務總局

關于煤炭企業(yè)未利用塌陷地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知 

財稅〔2006〕74號 發(fā)布日期：2006-08-21  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為促進合理利用土地資源，提高土地使用效益，現將煤炭企業(yè)未利用塌陷地城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下：

一、對位于城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內的煤炭企業(yè)已取得土地使用權、但未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、《國家稅務局關于對煤炭企業(yè)用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（［89］國稅地字第089號）第二條中煤炭企業(yè)的塌陷地在未利用之前暫緩征收土地使用稅的規(guī)定同時廢止。

 財政部、國家稅務總局

關于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知 

財稅〔2006〕56號 發(fā)布日期：2006-04-30  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據當前集體土地使用中出現的新情況、新問題，經研究，現將集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策通知如下：

在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內實際使用應稅集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

本通知自2006年5月1日起執(zhí)行，此前凡與本通知不一致的政策規(guī)定一律以本通知為準。 

國家稅務總局

關于填海整治土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復 

國稅函〔2005〕968號 發(fā)布日期：2005-10-14  

青島市地方稅務局：

你局《關于填海土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅問題的請示》（青地稅發(fā)［2005］135號）收悉。經研究，現批復如下：

按照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條的規(guī)定，享受免繳土地使用稅5-10年的填海整治的土地，是指納稅人經有關部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。  

國家稅務局

關于林業(yè)系統(tǒng)征免土地使用稅問題的通知 

國稅函發(fā)〔1991〕1404號 發(fā)布日期：1991-11-01  

紅蕾財稅標注：根據2011-01-04　國家稅務總局公告2011年第2號《國家稅務總局關于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》本文第二條失效。

根據國務院《關于研究解決森工企業(yè)困難問題的會議紀要》精神，結合林業(yè)系統(tǒng)的實際情況，經研究，現對林業(yè)系統(tǒng)征免土地使用稅的問題，通知如下：

一、對林區(qū)的有林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)，可比照公園免征土地使用稅。

二、林業(yè)系統(tǒng)的林區(qū)貯木場、水運碼頭用地，原則上應按稅法規(guī)定繳納土地使用稅，考慮到林業(yè)系統(tǒng)目前的困難，為扶持其發(fā)展，在1991年12月31日前，暫予免征土地使用稅?！?/span>

三、除上述列舉免稅的土地外，對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產用地及辦公、生活區(qū)用地，應照章征收土地使用稅。

國家稅務局

關于建材企業(yè)的采石場、排土場等用地征免土地使用稅問題的批復 

國稅發(fā)〔1990〕853號 發(fā)布日期：1990-07-20  

貴州省稅務局：

你局（90）黔稅政二字第69號《關于對水泥廠等企業(yè)征免土地使用稅的請示報告》收悉。經研究，同意你局意見，對石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業(yè)的采石場、排土場用地、炸藥庫的安全區(qū)用地以及采區(qū)運巖公路，可以比照我局（89）國稅地字第112號《關于對礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》予以免稅；對上述企業(yè)的其他用地，應予征稅。

國家稅務局

關于對交通部門的港口用地征免土地使用稅問題的規(guī)定 

 國稅地字〔1989〕123號 發(fā)布日期：1989-11-13  

紅蕾財稅標注：根據2011-01-04　國家稅務總局公告2011年第2號《國家稅務總局關于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》本文第二條廢止。

根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條規(guī)定，現對交通部門的港口用地征免土地使用稅問題，規(guī)定如下：

一、對港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地，免征土地使用稅。

二、對港口的露天堆貨場用地，原則上應征收土地使用稅，企業(yè)納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據其實際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。

三、除上述規(guī)定外，港口的其他用地，應按規(guī)定征收土地使用稅。

國家稅務局

關于對礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知 

國稅地字〔1989〕122號 發(fā)布日期：1989-11-10  

根據《中華人民共和國鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條的規(guī)定，現對礦山企業(yè)（包括黑色冶金礦和有色金屬礦及除煤礦外的其他非金屬礦）的用地征免土地使用稅問題，通知如下：

一、對礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅。

二、對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅。

三、除上述規(guī)定外，對礦山企業(yè)的其他生產用地及辦公、生活區(qū)用地，應照章征收土地使用稅。 

國家稅務局

關于對司法部所屬的勞改勞教單位征免土地使用稅問題的規(guī)定 

〔1989〕國稅地字第119號 發(fā)布日期：1989-11-10  

根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條的規(guī)定，結合勞改勞教單位的特點，現對司法部所屬的勞改勞教單位征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題規(guī)定如下：

一、對少年犯管教所的用地和由國家財政部門撥付事業(yè)經費的勞教單位自用的土地，免征土地使用稅。

二、對勞改單位及經費實行自收自支的勞教單位的工廠、農場等，凡屬于管教或生活用地，例如：辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征土地使用稅；凡是生產經營用地，例如：廠房、倉庫、門市部等房屋、建筑物用地及其周圍土地，應征收土地使用稅。管教或生活用地與生產經營用地不能劃分開的，應照章征收土地使用稅。

紅蕾標注：根據2011-01-04　國家稅務總局公告2011年第2號《國家稅務總局關于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》本文第二條部分內容：“凡是生產經營用地，……應照章征收土地使用稅。”廢止。

　　 三、對監(jiān)獄的用地，若主要用于關押犯人，只有極少部分用于生產經營的，可從寬掌握，免征土地使用稅。但對設在監(jiān)獄外部的門市部、營業(yè)部等生產經營用地，應征收土地使用稅；對生產設施較大的監(jiān)獄，可以比照本規(guī)定第二條辦理。具體由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據情況確定。 

國家稅務局

關于對民航機場用地征免征土地使用稅問題的規(guī)定 

國稅地字〔1989〕32號 發(fā)布日期：1989-04-06  

根據國務院國發(fā)[1988]17號《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，現對民航機場用地征免土地使用稅問題作如下規(guī)定：

一、機場飛行區(qū)（包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地，場內外通訊導航設施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設施用地，免征土地使用稅。

二、機場道路，區(qū)分為場內、場外道路。場外道路用地免征土地使用稅；場內道路用地依照規(guī)定征收土地使用稅。

三、機場工作區(qū)（包括辦公、生產和維修用地及候機樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收土地使用稅。 

國家稅務局

關于水利設施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定 

國稅地字〔1989〕14號 發(fā)布日期：1989-02-03  

為了支持水利事業(yè)發(fā)展，根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，對水利設施用地征免土地使用稅問題，明確如下：

一、對水利設施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅；其他用地，如生產、辦公、生活用地，應照章征收土地使用稅。

二、對兼有發(fā)電的水利設施用地征免土地使用稅問題，比照電力行業(yè)征免土地使用稅的有關規(guī)定辦理。 

國家稅務局

關于電力行業(yè)征免土地使用稅問題的規(guī)定 

國稅地字〔1989〕13號 發(fā)布日期：1989-02-02  

為了便于各地貫徹土地使用稅暫行條例，現將電力行業(yè)征免土地使用稅問題，明確如下：

一、對火電廠廠區(qū)圍墻內的用地，均應照章征收土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅。

二、對水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內、壩外式廠房），生產、辦公生活用地，照章征收土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。

三、對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征土地使用稅。