財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知 

財稅〔2008〕24號 發(fā)布日期：2008-03-03  

紅蕾提示：根據(jù)財稅〔2015〕139號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知 》本文有關(guān)廉租住房稅收政策的規(guī)定自2014年8月15日起廢止。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于解決城市低收入家庭住房困難的若干意見》（國發(fā)[2007]24號）精神，促進(jìn)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房制度建設(shè)和住房租賃市場的健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下： 

一、支持廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)的稅收政策 

（一）對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。 

（二）對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 

開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。 

（三）企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。 

（四）對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。 

開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。 

（五）對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。 

（六）對個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。 

（七）對個人按《廉租住房保障辦法》（建設(shè)部等9部委令第162號）規(guī)定取得的廉租住房貨幣補(bǔ)貼，免征個人所得稅；對于所在單位以廉租住房名義發(fā)放的不符合規(guī)定的補(bǔ)貼，應(yīng)征收個人所得稅。 

（八）企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織于2008年1月1日前捐贈住房作為廉租住房的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（國務(wù)院令第137號）、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》有關(guān)公益性捐贈政策執(zhí)行；2008年1月1日后捐贈的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》有關(guān)公益性捐贈政策執(zhí)行。個人捐贈住房作為廉租住房的，捐贈額未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 

廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人以及廉租住房租金、貨幣補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)等須符合國發(fā)[2007]24號文件及《廉租住房保障辦法》（建設(shè)部等9部委令第162號）、《經(jīng)濟(jì)適用住房管理辦法》（建住房〔2007〕258號）的規(guī)定；廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位為縣級以上人民政府主辦或確定的單位。 

二、支持住房租賃市場發(fā)展的稅收政策 

（一）對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。 

（二）對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 

（三）對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅（紅蕾財稅提示：根據(jù)2016.03.23財稅〔2016〕36號《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》自2016年5月1日起，個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額），按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 

紅蕾財稅提示：根據(jù)2019.01.17 財稅〔2019〕13號《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》及各省、自治區(qū)、直轄市人民政府相關(guān)文件，自2019年1月1日至2021年12月31日對增值稅小規(guī)模納稅人減半征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

根據(jù)2021.03.31 國家稅務(wù)總局公告2021年第5號《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》第四條規(guī)定《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅，自2021年4月1日起施行。

（四）對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。 

上述與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的新的優(yōu)惠政策自2007年8月1日起執(zhí)行，文到之日前已征稅款在以后應(yīng)繳稅款中抵減。與住房租賃相關(guān)的新的優(yōu)惠政策自2008年3月1日起執(zhí)行。其他政策仍按現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行。

紅蕾財稅標(biāo)注： 依據(jù)《公告2021年第24號-關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》規(guī)定，第二條第（四）項(xiàng)規(guī)定廢止。

各地要嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，加強(qiáng)管理，對執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時上報財政部、國家稅務(wù)總局。 

特此通知。