財政部、國家稅務(wù)總局
關(guān)于落實(shí)降低企業(yè)杠桿率稅收支持政策的通知
財稅〔2016〕125號 發(fā)布日期:2016-11-22
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局:
按照黨中央、國務(wù)院決策部署,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于積極穩(wěn)妥降低企業(yè)杠桿率的意見》(國發(fā)〔2016〕54號,以下簡稱《意見》)有關(guān)精神,現(xiàn)就落實(shí)降低企業(yè)杠桿率稅收政策工作通知如下:
一、充分認(rèn)識貫徹落實(shí)降杠桿稅收支持政策的重要意義
近年來,我國企業(yè)杠桿率高企,債務(wù)規(guī)模增長過快,企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)不斷加重。黨中央、國務(wù)院從戰(zhàn)略高度對降低企業(yè)杠桿率工作作出決策部署,把去杠桿列為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革“三去一降一補(bǔ)”的五大任務(wù)之一。《意見》將“落實(shí)和完善降杠桿財稅支持政策”作為重要任務(wù)。各級財稅部門要充分認(rèn)識積極穩(wěn)妥降低企業(yè)杠桿率的重要性,堅決貫徹執(zhí)行中央決策部署,嚴(yán)格按照《意見》要求認(rèn)真落實(shí)好有關(guān)稅收政策,充分發(fā)揮稅收職能作用,切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、降低企業(yè)成本,為企業(yè)降杠桿創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
二、落實(shí)好降杠桿相關(guān)稅收支持政策
(一)企業(yè)符合稅法規(guī)定條件的股權(quán)(資產(chǎn))收購、合并、債務(wù)重組等重組行為,可按稅法規(guī)定享受企業(yè)所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。
(二)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資,可按規(guī)定享受5年內(nèi)分期繳納企業(yè)所得稅政策。
(三)企業(yè)破產(chǎn)、注銷,清算企業(yè)所得稅時,可按規(guī)定在稅前扣除有關(guān)清算費(fèi)用及職工工資、社會保險費(fèi)用、法定補(bǔ)償金。
(四)企業(yè)符合稅法規(guī)定條件的債權(quán)損失可按規(guī)定在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。
(五)金融企業(yè)按照規(guī)定提取的貸款損失準(zhǔn)備金,符合稅法規(guī)定的,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(六)在企業(yè)重組過程中,企業(yè)通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力,一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,符合規(guī)定的,不征收增值稅。
(七)企業(yè)重組改制涉及的土地增值稅、契稅、印花稅,符合規(guī)定的,可享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
(八)符合信貸資產(chǎn)證券化政策條件的納稅人,可享受相關(guān)優(yōu)惠政策?! ?br/>
三、工作要求
降杠桿相關(guān)稅收政策涵蓋交易多個環(huán)節(jié),涉及面廣,政策內(nèi)容多。各級財稅部門要高度重視,進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn),熟悉、掌握政策內(nèi)容;要加強(qiáng)對納稅人的宣傳輔導(dǎo),跟蹤稅收政策執(zhí)行情況和實(shí)施效應(yīng),加強(qiáng)調(diào)研反饋,及時了解執(zhí)行中遇到的問題,研究提出調(diào)整和完善稅收政策的建議。
特此通知。
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