財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知 

財稅〔2015〕109號 發(fā)布日期：2015-10-16  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為支持資產(chǎn)管理公司改制，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司有關(guān)印花稅政策通知如下：

對中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司改制過程中資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增資本金涉及的印花稅予以免征。對改制后再增加的資本金涉及的印花稅照章征收。 

財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于組建中國鐵路總公司有關(guān)印花稅政策的通知 

財稅〔2015〕57號 發(fā)布日期：2015-05-25  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就組建中國鐵路總公司有關(guān)印花稅政策通知如下：

一、對中國鐵路總公司組建時新啟用（截至2013年12月31日）的資金賬簿記載的資金免征印花稅。

二、對中國鐵路總公司在改革過程中通過控股、參股等與所屬企業(yè)建立資本關(guān)系而增加的資金賬簿資金免征印花稅。

三、對中國鐵路總公司承繼的原以鐵道部名義簽訂的尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改革后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改革前已經(jīng)貼花的，不再貼花。

四、對中國鐵路總公司及其所屬企業(yè)因鐵路改革簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。 

國家稅務(wù)總局關(guān)于證券交易印花稅完稅憑證有關(guān)問題的公告 

國家稅務(wù)總局公告2014年第60號 發(fā)布日期：2014-10-22  

為妥善解決證券市場創(chuàng)新業(yè)務(wù)帶來的證券交易印花稅征收管理和稅收票證管理問題，方便納稅人辦理涉稅事宜，保障納稅人對稅款繳納情況的知情權(quán)和取得完稅憑證，根據(jù)《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號）的規(guī)定，現(xiàn)將證券交易印花稅完稅憑證有關(guān)問題公告如下： 

證券交易場所和證券登記結(jié)算機構(gòu)扣繳證券交易印花稅，應(yīng)當(dāng)在證券公司給參與集中交易的投資者開具的“成交過戶交割憑單”（以下簡稱交割單）、證券登記結(jié)算機構(gòu)或證券公司給辦理非集中交易過戶登記的投資者開具的“過戶登記確認(rèn)書”（以下簡稱確認(rèn)書）中注明應(yīng)予扣收稅款的計稅金額、稅率和扣收稅款的金額，交割單、確認(rèn)書應(yīng)加蓋開具單位的相關(guān)業(yè)務(wù)章戳。已注明扣收稅款信息的交割單、確認(rèn)書可以作為納稅人已完稅的證明。 

納稅人需要另外再開具正式完稅憑證的，可以憑交割單或確認(rèn)書，連同稅務(wù)登記證副本或納稅人身份證明材料，向證券交易場所和證券登記結(jié)算機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)要求開具《稅收完稅證明》。為保證納稅人依法取得正式完稅憑證，證券交易場所和證券登記結(jié)算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將扣繳證券交易印花稅的納稅人明細(xì)信息及時報送主管稅務(wù)機關(guān)。 

本公告自2014年12月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于向納稅人提供證券交易印花稅完稅憑證有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2008〕983號）同時廢止。 

特此公告。

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票有關(guān)證券（股票）交易印花稅政策的通知 

財稅〔2014〕47號 發(fā)布日期：2014-05-27  

北京市財政局、國家稅務(wù)局：

為落實國務(wù)院《關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》（國發(fā)〔2013〕49號）精神，現(xiàn)將在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票有關(guān)證券（股票）交易印花稅政策明確如下：

在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，依書立時實際成交金額，由出讓方按 1‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅。

本通知自2014年6月1日起執(zhí)行。

財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知 

財稅〔2008〕81號 發(fā)布日期：2008-06-24  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策通知如下： 

一、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。 

二、增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。 

三、對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥(紅蕾標(biāo)注：根據(jù)2015.08.28 財稅〔2015〕97號 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的補充通知》，本條關(guān)于“化肥”的規(guī)定自2015年9月1日起停止執(zhí)行。)、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。 

四、對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。 

本通知所稱農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。 

本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。

財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于印花稅若干政策的通知 

財稅〔2006〕162號 發(fā)布日期：2006-11-27  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為適應(yīng)經(jīng)濟形勢發(fā)展變化的需要，完善稅制，現(xiàn)將印花稅有關(guān)政策明確如下：

一、對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

二、對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

紅蕾財稅標(biāo)注：依據(jù)《公告2022年第23號-關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》，本條作廢。

三、對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

四、對商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。 

國家稅務(wù)局關(guān)于借貸業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅憑證問題的批復(fù) 

國稅發(fā)〔1991〕1081號 發(fā)布日期：1991-08-05  

武漢市稅務(wù)局：

你局武稅發(fā)［1991］164號《關(guān)于征收借款合同和借據(jù)印花稅的請示》收悉。據(jù)反映，你市有些專業(yè)銀行的辦事機構(gòu)辦理借貸業(yè)務(wù)的手續(xù)不夠規(guī)范，有的只填開借據(jù)放貸，有的先填開借據(jù)事后補辦借款合同。這樣，既給印花稅應(yīng)稅憑證的確定和征收管理帶來混亂，也不利于借貸業(yè)務(wù)手續(xù)的規(guī)范化。對此，根據(jù)印花稅稅目稅率表的說明，我們意見，在借貸業(yè)務(wù)中凡流動資金借款先簽借款合同，并在合同規(guī)定借款額度內(nèi)辦理借款借據(jù)的只就對借款合同貼花完稅；凡先辦理借款借據(jù)的，應(yīng)以借據(jù)作為印花稅的應(yīng)納稅憑證，在書立時即時貼花完稅，以后補辦的借款合同不再貼花。你局可以根據(jù)本市各銀行的實際情況建立和完善借款憑證印花稅的管理辦法和代征制度。

國家稅務(wù)總局關(guān)于資金帳簿印花稅問題的通知 

國稅發(fā)〔1994〕025號 發(fā)布日期：1994-02-05  

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局，哈爾濱、長春、沈陽、武漢、南京、廣州、西安、成都市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

財政部發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》自一九九三年七月一日起施行。按照“兩則”及有關(guān)規(guī)定，各類生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行新會計制度，統(tǒng)一更換會計科目和帳簿后，不再設(shè)置“自有流動資金”科目。因此，《印花稅暫行條例》稅目稅率表中“記載資金的帳簿”的計稅依據(jù)已不適用，需要重新確定。為了便于執(zhí)行，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的帳簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新帳簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

本通知自一九九四年元月一日起執(zhí)行。 

國家稅務(wù)局

關(guān)于軍火武器合同免征印花稅問題的通知 

國稅發(fā)〔1990〕200號 發(fā)布日期：1990-11-27  

最近，一些地區(qū)和部門詢問，對軍火武器的研制和供應(yīng)合同是否征收印花稅。經(jīng)研究，考慮到軍火武器的研制、生產(chǎn)和供應(yīng)具有一定的特殊性，現(xiàn)明確對下列合同免征印花稅。

一、國防科工委管轄的軍工企業(yè)和科研單位，與軍隊、武警總隊、公安、國家安全部門，為研制和供應(yīng)軍火武器(包括指揮、偵察、通訊裝備，下同)所簽訂的合同免征印花稅。

二、國防科工委管轄的軍工系統(tǒng)內(nèi)各單位之間，為研制軍火武器所簽訂的合同免征印花稅。

本通知自1991年1月1日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)局

關(guān)于圖書、報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知 

〔1989〕國稅地字第142號 發(fā)布日期：1989-12-31  

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，圖書、報紙、期刊以及音像制品的出版發(fā)行業(yè)務(wù)訂立的征訂發(fā)行合同及其訂購單據(jù)(實際發(fā)生數(shù))屬于應(yīng)納印花稅的經(jīng)濟憑證。最近，一些地區(qū)詢問，因出版發(fā)行業(yè)務(wù)比較特殊，使用的憑證也較復(fù)雜，如何征稅不夠明確，為此特通知如下：

一、各類出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊以及音像制品的征訂憑證(包括訂購單、訂數(shù)單等)，應(yīng)由持證雙方按規(guī)定納稅。

二、各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。

紅蕾財稅標(biāo)注：依據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第23號） 規(guī)定，此條繼續(xù)有效。

三、征訂憑證適用印花稅"購銷合同"稅目；計稅金額按訂購數(shù)量及發(fā)行單位的進貨價格計算。

四、征訂憑證發(fā)生次數(shù)額繁，為簡化納稅手續(xù)，可由出版發(fā)行單位采取按期匯總方式，計算繳納印花稅。實行匯總繳納以后，購銷雙方個別訂立的協(xié)議均不再重復(fù)計稅貼花。 

國家稅務(wù)局

關(guān)于對保險公司征收印花稅有關(guān)問題的通知 

國稅地字〔1988〕37號 發(fā)布日期：1988-12-31  

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局，加發(fā)南京、成都市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)局各分局：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實行細(xì)則的規(guī)定，現(xiàn)將對保險公司征收印花稅有關(guān)問題，具體明確如下：

一、關(guān)于自有流動資金貼花問題。按照保險公司會計制度規(guī)定，"保險總準(zhǔn)備金"科目反映的資金即為保險公司的自有流動資金。財政撥付的部分，在總公司和省分公司核算；利潤中提留的部分，分別在各級公司核算。對保險總準(zhǔn)備金，應(yīng)由各級保險公司按其帳面數(shù)額計稅貼花。

二、關(guān)于財產(chǎn)保險合同的貼花問題。目前，保險公司的財產(chǎn)保險分為企業(yè)財產(chǎn)保險、機動車輛保險、貨物運輸保險、家庭財產(chǎn)保險和農(nóng)牧業(yè)保險五大類。為了支持農(nóng)村保險事業(yè)的發(fā)展，照顧農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)的負(fù)擔(dān)，除對農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同暫不貼花外，對其他幾類財產(chǎn)保險合同均應(yīng)按照規(guī)定計稅貼花。其中，家庭財產(chǎn)保險由單位集體辦理的，均按確定的個人投保金額計稅。

紅蕾財稅標(biāo)注：依據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第23號） 規(guī)定，此條繼續(xù)有效。

三、對責(zé)任保險、保證保險和信用保險合同，暫按定額5元貼花。

紅蕾財稅標(biāo)注：根據(jù)2017.12.29 國家稅務(wù)總局令第42號《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布失效廢止的稅務(wù)部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件目錄的決定》本文第三條廢止。

四、保險公司委托其他單位或者個人代辦的保險業(yè)務(wù)，在與投保方簽訂保險合同時，應(yīng)有代辦單位或者個人負(fù)責(zé)代保險公司辦理計稅貼花手續(xù)。 【20220630】