國家稅務總局

關于增值稅一般納稅人期貨交易有關增值稅問題的通知 

國稅函〔2005〕1060號 發(fā)布日期：2005-11-09  

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為合理解決期貨交易升貼水有關稅款征收與專用發(fā)票開具問題，現(xiàn)將增值稅一般納稅人期貨交易有關增值稅政策通知如下：

一、增值稅一般納稅人在商品交易所通過期貨交易銷售貨物的，無論發(fā)生升水或貼水，均可按照標準倉單持有憑證（式樣見附件1）所注明貨物的數(shù)量和交割結(jié)算價開具增值稅專用發(fā)票。

二、對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發(fā)生升水的，該倉單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時，注冊人應當就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計算抵扣進項稅額。

發(fā)生貼水的，該倉單注銷時，注冊人應當就貼水部分款項向注銷人開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，同時沖減銷項稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票調(diào)減進項稅額，不得由倉單注銷人向倉單注冊人開具增值稅專用發(fā)票。注冊人開具負數(shù)專用發(fā)票時，應當取得商品交易所出具的《標準倉單注冊升貼水單》或《標準倉單注銷升貼水單》（式樣見附件2、附件3），按照所注明的升貼水金額向注銷人開具，并將升貼水單留存以備主管稅務機關檢查。

三、本通知自2005年12月1日起執(zhí)行。12月1日前注冊的期貨倉單交易增值稅征管問題仍按《國家稅務總局關于印發(fā)＜貨物期貨征收增值稅具體辦法＞的通知》（國稅發(fā)〔1994〕244號）及有關規(guī)定執(zhí)行。

四、本通知所稱升水，是指按照規(guī)定的期貨交易規(guī)則，所注冊貨物的等級、重量、類別、倉庫位置等相比基準品、基準倉庫為優(yōu)的，交易所通過升貼水帳戶支付給貨物注冊方的一定差價金額。發(fā)生升水時，經(jīng)多次交易后，標準倉單持有人提取貨物注銷倉單時，交易所需通過升貼水帳戶向注銷人收取與升水額相等的金額。

所稱貼水，是指按照規(guī)定的期貨交易規(guī)則，所注冊貨物的等級、重量、類別、倉庫位置等相比基準品、基準倉庫為劣的，交易所通過升貼水帳戶向貨物注冊方收取的一定差價金額。發(fā)生貼水時，經(jīng)多次交易后，標準倉單持有人提取貨物注銷倉單時，交易所需通過升貼水帳戶向注銷人支付與貼水額相等的金額。

五、本通知執(zhí)行中遇有問題，請及時上報總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。