國家稅務總局

關于發(fā)布《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的公告 

國家稅務總局公告2014年第11號 發(fā)布日期：2014-02-08  

為落實營業(yè)稅改征增值稅有關應稅服務適用增值稅零稅率的政策規(guī)定，經(jīng)商財政部同意，國家稅務總局制定了《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》?，F(xiàn)予以發(fā)布，自2014年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法（暫行）〉的公告》（國家稅務總局公告2013年第47號）同時廢止。 

特此公告。 

附件（本網(wǎng)略）：

1.增值稅零稅率應稅服務（國際運輸/港澳臺運輸）免抵退稅申報明細表  

2.航空國際運輸收入清算賬單申報明細表 

3.鐵路國際客運收入清算函件申報明細表 

4.增值稅零稅率應稅服務（航天運輸）免抵退稅申報明細表 

5.提供航天運輸服務收訖營業(yè)款明細清單 

6.增值稅零稅率應稅服務（研發(fā)服務/設計服務）免抵退稅申報明細表 

7.向境外單位提供研發(fā)服務/設計服務收訖營業(yè)款明細清單 

8.外貿(mào)企業(yè)外購應稅服務（研發(fā)服務/設計服務）出口明細申報表 

9.放棄適用增值稅零稅率聲明 

國家稅務總局 

2014年2月8日 

適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法 

第一條　中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）的增值稅一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，實行增值稅退（免）稅辦法。 

第二條　本辦法所稱的增值稅零稅率應稅服務提供者是指，提供適用增值稅零稅率應稅服務，且認定為增值稅一般納稅人，實行增值稅一般計稅方法的境內(nèi)單位和個人。屬于匯總繳納增值稅的，為經(jīng)財政部和國家稅務總局批準的匯總繳納增值稅的總機構。 

第三條　增值稅零稅率應稅服務適用范圍按財政部、國家稅務總局的規(guī)定執(zhí)行。 

起點或終點在境外的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務，屬于國際運輸服務。 

起點或終點在港澳臺的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務，屬于港澳臺運輸服務。 

從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務、設計服務，不屬于增值稅零稅率應稅服務適用范圍。 

第四條　增值稅零稅率應稅服務退（免）稅辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法，具體辦法及計算公式按《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）有關出口貨物勞務退（免）稅的規(guī)定執(zhí)行。 

實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者如果同時出口貨物勞務且未分別核算的，應一并計算免抵退稅。稅務機關在審批時，應按照增值稅零稅率應稅服務、出口貨物勞務免抵退稅額的比例劃分其退稅額和免抵稅額。 

第五條　增值稅零稅率應稅服務的退稅率為對應服務提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率。 

第六條　增值稅零稅率應稅服務的退（免）稅計稅依據(jù)，按照下列規(guī)定確定： 

（一）實行免抵退稅辦法的退（免）稅計稅依據(jù) 

1.以鐵路運輸方式載運旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實際運輸收入； 

2.以鐵路運輸方式載運貨物的，為按照鐵路運輸進款清算辦法，對“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票上注明的運輸費用以及直接相關的國際聯(lián)運雜費清算后的實際運輸收入； 

3.以航空運輸方式載運貨物或旅客的，如果國際運輸或港澳臺運輸各航段由多個承運人承運的，為中國航空結算有限責任公司清算后的實際收入；如果國際運輸或港澳臺運輸各航段由一個承運人承運的，為提供航空運輸服務取得的收入； 

4.其他實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務，為提供增值稅零稅率應稅服務取得的收入。 

（二）實行免退稅辦法的退（免）稅計稅依據(jù)為購進應稅服務的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的金額。 

第七條　實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票。 

第八條　增值稅零稅率應稅服務提供者辦理出口退（免）稅資格認定后，方可申報增值稅零稅率應稅服務退（免）稅。如果提供的適用增值稅零稅率應稅服務發(fā)生在辦理出口退（免）稅資格認定前，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可按規(guī)定申報退（免）稅。 

第九條　增值稅零稅率應稅服務提供者應按照下列要求，向主管稅務機關申請辦理出口退（免）稅資格認定： 

（一）填報《出口退（免）稅資格認定申請表》及電子數(shù)據(jù)； 

《出口退（免）稅資格認定申請表》中的“退稅開戶銀行賬號”，必須填寫辦理稅務登記時向主管稅務機關報備的銀行賬號之一。 

（二）根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應稅服務，提供以下對應資料的原件及復印件： 

1.提供國際運輸服務。以水路運輸方式的，應提供《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》；以航空運輸方式的，應提供經(jīng)營范圍包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”的《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》或經(jīng)營范圍包括“公務飛行”的《通用航空經(jīng)營許可證》；以公路運輸方式的，應提供經(jīng)營范圍包括“國際運輸”的《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》；以鐵路運輸方式的，應提供經(jīng)營范圍包括“許可經(jīng)營項目：鐵路客貨運輸”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運輸服務資質(zhì)的證明材料；提供航天運輸服務的，應提供經(jīng)營范圍包括“商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務資質(zhì)的證明材料。 

2.提供港澳臺運輸服務。以公路運輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門的交通運輸服務的，應提供《道路運輸經(jīng)營許可證》及持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的物權證明；以水路運輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門交通運輸服務的，應提供獲得港澳線路運營許可船舶的物權證明；以水路運輸方式提供大陸往返臺灣交通運輸服務的，應提供《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》及持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》船舶的物權證明；以航空運輸方式提供港澳臺運輸服務的，應提供經(jīng)營范圍包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務”的《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》或者經(jīng)營范圍包括“公務飛行”的《通用航空經(jīng)營許可證》；以鐵路運輸方式提供內(nèi)地往返香港的交通運輸服務的，應提供經(jīng)營范圍包括“許可經(jīng)營項目：鐵路客貨運輸”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運輸服務資質(zhì)的證明材料。 

3.采用程租、期租和濕租方式租賃交通運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務的，應提供程租、期租和濕租合同或協(xié)議。 

4.對外提供研發(fā)服務或設計服務的，應提供《技術出口合同登記證》。 

（三）增值稅零稅率應稅服務提供者出口貨物勞務，且未辦理過出口退（免）稅資格認定的，除提供上述資料外，還應提供加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》和《中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書》的原件及復印件。 

第十條　已辦理過出口退（免）稅資格認定的出口企業(yè)，提供增值稅零稅率應稅服務的，應填報《出口退（免）稅資格認定變更申請表》及電子數(shù)據(jù)，提供第九條所列的增值稅零稅率應稅服務對應的資料，向主管稅務機關申請辦理出口退（免）稅資格認定變更。 

第十一條　增值稅零稅率應稅服務提供者按規(guī)定需變更增值稅退（免）稅辦法的，主管稅務機關應按照現(xiàn)行規(guī)定進行退（免）稅清算，在結清稅款后方可辦理變更。 

第十二條　增值稅零稅率應稅服務提供者提供增值稅零稅率應稅服務，應在財務作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度首月，下同）的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅和退（免）稅相關申報。 

增值稅零稅率應稅服務提供者收齊有關憑證后，可于在財務作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報退（免）稅。逾期申報退（免）稅的，主管稅務機關不再受理。未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的增值稅零稅率應稅服務，增值稅零稅率應稅服務提供者應按規(guī)定繳納增值稅。 

紅蕾標注：根據(jù)2015.12.14 國家稅務總局公告2015年第88號《國家稅務總局關于《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的補充公告》，本公告第十二條第二款、第十三條第（五）項第3目、第十四條、第十五條第（二）項”自2015年12月1日起廢止。

第十三條　實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者應按照下列要求向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報： 

（一）填報《免抵退稅申報匯總表》及其附表； 

（二）提供當期《增值稅納稅申報表》； 

紅蕾財稅標注：根據(jù)2018.04.19 國家稅務總局公告2018年第16號《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》本文第十三條第二項及第十三條第五項第2目自2018年5月1日起廢止。

（三）提供免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)； 

（四）提供增值稅零稅率應稅服務所開具的發(fā)票（經(jīng)主管稅務機關認可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椋?nbsp;

（五）根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應稅服務，提供以下對應資料憑證： 

1.提供國際運輸服務、港澳臺運輸服務的，需填報《增值稅零稅率應稅服務（國際運輸/港澳臺運輸）免抵退稅申報明細表》（附件1），并提供下列原始憑證的原件及復印件： 

（1）以水路運輸、航空運輸、公路運輸方式的，提供增值稅零稅率應稅服務的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構成的單據(jù)憑證。以航空運輸方式且國際運輸和港澳臺運輸各航段由多個承運人承運的，還需提供《航空國際運輸收入清算賬單申報明細表》（附件2）。 

（2）以鐵路運輸方式的，客運的提供增值稅零稅率應稅服務的國際客運聯(lián)運票據(jù)、鐵路合作組織清算函件及《鐵路國際客運收入清算函件申報明細表》（附件3）；貨運的提供鐵路進款資金清算機構出具的《國際鐵路貨運進款清算通知單》，啟運地的鐵路運輸企業(yè)還應提供國際鐵路聯(lián)運運單、以及“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票；

紅蕾標注：根據(jù)2015.04.30 國家稅務總局公告2015年第29號《國家稅務總局關于出口退（免）稅有關問題的公告》，本目自2015年4月30日起廢止。 

（3）采用程租、期租、濕租服務方式租賃交通運輸工具從事國際運輸服務和港澳臺運輸服務的，還應提供程租、期租、濕租的合同或協(xié)議復印件。向境外單位和個人提供期租、濕租服務，按規(guī)定由出租方申報退（免）稅的，可不提供第（1）項原始憑證。 

上述（1）、（2）項原始憑證（不包括《航空國際運輸收入清算賬單申報明細表》和《鐵路國際客運收入清算函件申報明細表》），經(jīng)主管稅務機關批準，增值稅零稅率應稅服務提供者可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椤?nbsp;

2.提供航天運輸服務的，需填報《增值稅零稅率應稅服務（航天運輸）免抵退稅申報明細表》（附件4），并提供下列資料及原始憑證的原件及復印件： 

（1）簽訂的提供航天運輸服務的合同； 

（2）從與之簽訂航天運輸服務合同的單位取得收入的收款憑證； 

（3）《提供航天運輸服務收訖營業(yè)款明細清單》（附件5）。 

紅蕾財稅標注：根據(jù)2018.04.19 國家稅務總局公告2018年第16號《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》本文第十三條第二項及第十三條第五項第2目自2018年5月1日起廢止。

3.對外提供研發(fā)服務或設計服務的，需填報《增值稅零稅率應稅服務（研發(fā)服務/設計服務）免抵退稅申報明細表》（附件6），并提供下列資料及原始憑證的原件及復印件： 

（1）與增值稅零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》復印件； 

（2）與境外單位簽訂的研發(fā)、設計合同； 

（3）從與之簽訂研發(fā)、設計合同的境外單位取得收入的收款憑證； 

（4）《向境外單位提供研發(fā)服務/設計服務收訖營業(yè)款明細清單》（附件7）。 

紅蕾標注：根據(jù)2015.12.14 國家稅務總局公告2015年第88號《國家稅務總局關于《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的補充公告》，本公告第十二條第二款、第十三條第（五）項第3目、第十四條、第十五條第（二）項自2015年12月1日起廢止。

（六）主管稅務機關要求提供的其他資料及憑證。 

第十四條　實行免退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者，應按照下列要求向主管稅務機關辦理增值稅免退稅申報： 

（一）填報《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》； 

（二）填報《外貿(mào)企業(yè)外購應稅服務（研發(fā)服務/設計服務）出口明細申報表》（附件8）； 

（三）填列外購對應的研發(fā)服務或設計服務取得增值稅專用發(fā)票情況的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》； 

（四）提供以下原始憑證： 

1.提供增值稅零稅率應稅服務所開具的發(fā)票； 

2.從境內(nèi)單位或者個人購進研發(fā)服務或設計服務出口的，提供應稅服務提供方開具的增值稅專用發(fā)票； 

3.從境外單位或者個人購進研發(fā)服務或設計服務出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證； 

4.第十三條第（五）項第3目所列資料及原始憑證的原件及復印件。 

紅蕾標注：根據(jù)2015.12.14 國家稅務總局公告2015年第88號《國家稅務總局關于《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的補充公告》，本公告第十二條第二款、第十三條第（五）項第3目、第十四條、第十五條第（二）項自2015年12月1日起廢止。

第十五條　主管稅務機關受理增值稅零稅率應稅服務退（免）稅申報后，應對下列內(nèi)容人工審核無誤后，使用出口退稅審核系統(tǒng)進行審核。對屬于實行免退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務的進項一律使用交叉稽核、協(xié)查信息審核出口退稅。如果在審核中有疑問的，可對企業(yè)進項增值稅專用發(fā)票進行發(fā)函調(diào)查或核查。 

（一）提供國際運輸、港澳臺運輸?shù)?，應從增值稅零稅率應稅服務提供者申報中抽取若干申報記錄審核以下?nèi)容： 

1.所申報的國際運輸、港澳臺運輸服務是否符合適用增值稅零稅率應稅服務的規(guī)定； 

2.所抽取申報記錄申報應稅服務收入是否小于或等于該申報記錄所對應的載貨或載客艙單上記載的國際運輸、港澳臺運輸服務收入； 

3.采用期租、程租和濕租方式租賃交通運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務的，重點審核期租、程租和濕租的合同或協(xié)議，審核申報退（免）稅的企業(yè)是否符合適用增值稅零稅率應稅服務的規(guī)定； 

4.以鐵路運輸方式提供國際運輸、港澳臺運輸服務的，重點審核提供的貨票的“發(fā)站”或“到站（局）”名稱是否包含“境”字，是否與提供國際鐵路聯(lián)運運單匹配。

紅蕾標注：根據(jù)2015.04.30 國家稅務總局公告2015年第29號《國家稅務總局關于出口退（免）稅有關問題的公告》，本款自2015年4月30日起廢止。

（二）對外提供研發(fā)服務或設計服務的，應審核以下內(nèi)容： 

1.企業(yè)所申報的研發(fā)服務或設計服務是否符合適用增值稅零稅率應稅服務規(guī)定； 

2.研發(fā)、設計合同簽訂的對方是否為境外單位； 

3.應稅服務收入的支付方是否為與之簽訂研發(fā)、設計合同的境外單位； 

4.申報應稅服務收入是否小于或等于從與之簽訂研發(fā)、設計合同的境外單位取得的收款金額； 

5.外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務或設計服務出口的，除按照上述內(nèi)容審核外，還應審核其申報退稅的進項稅額是否與增值稅零稅率應稅服務對應。 

紅蕾標注：根據(jù)2015.12.14 國家稅務總局公告2015年第88號《國家稅務總局關于《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的補充公告》，本公告第十二條第二款、第十三條第（五）項第3目、第十四條、第十五條第（二）項自2015年12月1日起廢止。

第十六條　因出口自己開發(fā)的研發(fā)服務或設計服務，退（免）稅辦法由免退稅改為免抵退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)，如果申報的退（免）稅異常增長，出口貨物勞務及服務有非正常情況的，主管稅務機關可要求外貿(mào)企業(yè)報送出口貨物勞務及服務所對應的進項憑證，并按規(guī)定進行審核。主管稅務機關如果審核發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的進貨憑證有偽造或內(nèi)容不實的，按照《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策通知》（財稅〔2012〕39號）等有關規(guī)定處理。 

第十七條　主管稅務機關認為增值稅零稅率應稅服務提供者提供的研發(fā)服務或設計服務出口價格偏高的，應按照《財政部、國家稅務總局關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號）第五條的規(guī)定處理。 

第十八條　經(jīng)主管稅務機關審核，增值稅零稅率應稅服務提供者申報的退（免）稅，如果憑證資料齊全、符合退（免）稅規(guī)定的，主管稅務機關應及時予以審核通過，辦理退稅和免抵調(diào)庫，退稅資金由中央金庫統(tǒng)一支付。 

第十九條　增值稅零稅率應稅服務提供者騙取國家出口退稅款的，稅務機關應按《國家稅務總局關于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕32號）和《財政部、國家稅務總局關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號）的規(guī)定處理。增值稅零稅率應稅服務提供者在停止退稅期間發(fā)生的增值稅零稅率應稅服務，不得申報退（免）稅，應按規(guī)定繳納增值稅。 

第二十條　增值稅零稅率應稅服務提供者提供適用增值稅零稅率的應稅服務，如果放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的，應向主管稅務機關報送《放棄適用增值稅零稅率聲明》（附件9），辦理備案手續(xù)。自備案次月1日起36個月內(nèi)，該企業(yè)提供的增值稅零稅率應稅服務，不得申報增值稅退（免）稅。 

第二十一條　主管稅務機關應對增值稅零稅率應稅服務提供者適用增值稅零稅率的退（免）稅加強分析監(jiān)控。 

第二十二條　本辦法要求增值稅零稅率應稅服務提供者向主管稅務機關報送的申報表電子數(shù)據(jù)應均通過出口退（免）稅申報系統(tǒng)生成、報送。在出口退（免）稅申報系統(tǒng)信息生成、報送功能升級完成前，涉及需報送的電子數(shù)據(jù)，可暫報送紙質(zhì)資料。 

出口退（免）稅申報系統(tǒng)可從國家稅務總局網(wǎng)站免費下載或由主管稅務機關免費提供。 

第二十三條　本辦法要求增值稅零稅率應稅服務提供者向主管稅務機關同時提供原件和復印件的資料，增值稅零稅率應稅服務提供者提供的復印件上應注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。主管稅務機關在核對復印件與原件相符后，將原件退回，留存復印件。 

第二十四條　本辦法自2014年1月1日起施行，以增值稅零稅率應稅服務提供者提供增值稅零稅率應稅服務并在財務作銷售收入的日期為準。 

相關文件：

國家稅務總局 

關于《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的補充公告

 國家稅務總局公告2015年第88號 

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知》（財稅〔2015〕118號），經(jīng)商財政部同意，現(xiàn)對《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》（國家稅務總局公告2014年第11號發(fā)布）補充公告如下：

一、適用增值稅零稅率應稅服務的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務、技術轉(zhuǎn)讓服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及合同標的物在境外的合同能源管理服務的范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2013〕106號文件印發(fā)）所附的《應稅服務范圍注釋》對應的應稅服務范圍執(zhí)行；適用增值稅零稅率應稅服務的離岸服務外包業(yè)務的范圍，按照《離岸服務外包業(yè)務》（附件1）對應的適用范圍執(zhí)行。

以上適用增值稅零稅率的應稅服務，本公告統(tǒng)稱為新納入零稅率范圍的應稅服務。境內(nèi)單位和個人向國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)的單位或個人提供的應稅服務，不屬于增值稅零稅率應稅服務適用范圍。

二、向境外單位提供新納入零稅率范圍的應稅服務的，增值稅零稅率應稅服務提供者申報退（免）稅時，應按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。

三、增值稅零稅率應稅服務提供者收齊有關憑證后，可在財務作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管國稅機關申報退（免）稅；逾期申報的，不再按退（免）稅申報，改按免稅申報；未按規(guī)定申報免稅的，應按規(guī)定繳納增值稅。

四、實行免抵退辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者，向境外單位提供研發(fā)服務、設計服務、新納入零稅率范圍的應稅服務的，應在申報免抵退稅時，向主管國稅機關提供以下申報資料：（一）《增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報明細表》（附件2）。（二）《提供增值稅零稅率應稅服務收訖營業(yè)款明細清單》（附件3）。（三）《免抵退稅申報匯總表》及其附表。（四）當期《增值稅納稅申報表》。（五）免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。（六）下列資料及原始憑證的原件及復印件：1.提供增值稅零稅率應稅服務所開具的發(fā)票（經(jīng)主管國稅機關認可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椋?.與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應稅服務的合同。提供軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及離岸服務外包業(yè)務的，同時提供合同已在商務部“服務外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件；提供廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務的，同時提供合同已在商務部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件。3.提供電影、電視劇的制作服務的，應提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明；提供電影、電視劇的發(fā)行服務的，應提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權證明、發(fā)行許可證明。4.提供研發(fā)服務、設計服務、技術轉(zhuǎn)讓服務的，應提供與提供增值稅零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表。5.從與之簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位取得收入的收款憑證?？鐕窘?jīng)外匯管理部門批準實行外匯資金集中運營管理或經(jīng)中國人民銀行批準實行經(jīng)常項下跨境人民幣集中收付管理的，其成員公司在批準的有效期內(nèi)，可憑銀行出具給跨國公司資金集中運營（收付）公司符合下列規(guī)定的收款憑證，向主管國稅機關申報退（免）稅：（1）收款憑證上的付款單位須是與成員公司簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位或合同約定的跨國公司的境外成員企業(yè)。（2）收款憑證上的收款單位或附言的實際收款人須載明有成員公司的名稱。（七）主管國稅機關要求提供的其他資料及憑證。

五、實行免退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者，應在申報免退稅時，向主管國稅機關提供以下申報資料：（一）《外貿(mào)企業(yè)外購應稅服務出口明細申報表》（附件4）。（二）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》（需填列外購對應的增值稅零稅率應稅服務取得增值稅專用發(fā)票情況）。（三）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。（四）免退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。（五）從境內(nèi)單位或者個人購進增值稅零稅率應稅服務出口的，提供應稅服務提供方開具的增值稅專用發(fā)票；從境外單位或者個人購進增值稅零稅率應稅服務出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。（六）本公告第四條第（六）項所列資料及原始憑證的原件及復印件。

六、主管國稅機關受理增值稅零稅率應稅服務退（免）稅申報后，應按規(guī)定進行審核，經(jīng)審核符合規(guī)定的，應及時辦理退（免）稅；不符合規(guī)定的，不予辦理，按有關規(guī)定處理；存在其他審核疑點的，對應的退（免）稅暫緩辦理，待排除疑點后，方可辦理。

七、主管國稅機關對申報的對外提供研發(fā)、設計服務以及新納入零稅率范圍的應稅服務退（免）稅，應審核以下內(nèi)容：（一）申報的增值稅零稅率應稅服務應符合適用增值稅零稅率應稅服務規(guī)定。（二）增值稅零稅率應稅服務合同簽訂的對方應為境外單位。（三）增值稅零稅率應稅服務收入的支付方應為與之簽訂增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位。對跨國公司的成員公司申報退（免）稅時提供的收款憑證是銀行出具給跨國公司資金集中運營（收付）公司的，應要求企業(yè)補充提供中國人民銀行或國家外匯管理局的批準文件，且企業(yè)提供的收款憑證應符合本公告的規(guī)定。（四）申報的增值稅零稅率應稅服務收入應小于或等于從與之簽訂增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位取得的收款金額；大于收款金額的，應要求企業(yè)補充提供書面說明材料及相應的證明材料。（五）外貿(mào)企業(yè)外購應稅服務出口的，除應符合上述規(guī)定外，其申報退稅的進項稅額還應與增值稅零稅率應稅服務對應。

八、本公告未明確的其他增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理事項，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

九、本公告自2015年12月1日起施行，以增值稅零稅率應稅服務提供者提供增值稅零稅率應稅服務并在財務作銷售收入的日期為準。《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》第十二條第二款、第十三條第（五）項第3目、第十四條、第十五條第（二）項同時廢止。特此公告?！　　?/p>

附件：

1.離岸服務外包業(yè)務　　　　　

2.增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報明細表　　　　　

3.提供增值稅零稅率應稅服務收訖營業(yè)款明細清單　　　　　

4.外貿(mào)企業(yè)外購應稅服務出口明細申報表