國家稅務(wù)總局

關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告 

國家稅務(wù)總局公告2015年第85號 發(fā)布日期：2015-12-02  

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號，以下簡稱《信用管理辦法》）等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合近期各地在實(shí)際操作中反映的問題，現(xiàn)將納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑公告如下：

一、關(guān)于《信用管理辦法》的適用范圍 

《信用管理辦法》的適用范圍為：已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。

查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，個人獨(dú)資企業(yè)和個人合伙企業(yè)的個人所得稅征收方式為查賬征收。

二、關(guān)于納稅信用信息采集 

根據(jù)《信用管理辦法》第十三條的規(guī)定，稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，采集的信息記錄截止時間為評價年度12月31日（含本日，下同）。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循“無記錄不評價，何時(年)記錄、何時(年)評價”的原則，使用稅務(wù)管理系統(tǒng)中納稅人的納稅信用信息，按照規(guī)定的評價指標(biāo)和評價方式確定納稅信用級別。

三、關(guān)于起評分 

評價年度內(nèi)，納稅人經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。

紅蕾財稅標(biāo)注：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第15號）規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（2015年第85號，2018年第31號修改）第三條第一款、第七條第一項(xiàng)作廢。

經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指：在評價年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大企業(yè)稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄。

四、關(guān)于評價范圍 

在《信用管理辦法》適用范圍內(nèi)，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：

（一）納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的。

評價年度為公歷年度，即1月1日至12月31日。納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度是指：稅務(wù)登記在評價年度1月2日以后；或者稅務(wù)登記在評價年度12月31日以前注銷的。

營改增企業(yè)的稅務(wù)登記日期，為原地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記日期。2015年10月1日之后，新辦的“三證合一、一照一碼”企業(yè)納入納稅信用管理的時間，從稅務(wù)機(jī)關(guān)采集納稅人補(bǔ)充信息之日計算。

由非正常戶直接責(zé)任人員、d級納稅人直接責(zé)任人員注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)，納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的，按本公告第六條第八項(xiàng)、第九項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

（二）本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的。

生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入是指主營業(yè)務(wù)收入，不包括非主營業(yè)務(wù)的房租收入、變賣物品收入等。有無主營業(yè)務(wù)收入，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中納稅人在評價年度內(nèi)有無向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報主營業(yè)務(wù)收入的申報記錄確定。

紅蕾財稅標(biāo)注：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文和部分條款失效廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第24號）規(guī)定，本文件第四條第二項(xiàng)作廢。

（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的。

因涉嫌稅收違法被立案查處是指：因涉嫌稅收違法被移送公安機(jī)關(guān)或被公安機(jī)關(guān)直接立案查處，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務(wù)稽查部門立案檢查的，不屬于該情形，應(yīng)納入本期評價范圍。

尚未結(jié)案是指：在評價年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有移送記錄或被立案記錄而沒有已結(jié)案的記錄。

（四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的。

尚未辦結(jié)是指：在評價年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有在辦、在流轉(zhuǎn)處理的記錄而沒有辦結(jié)的記錄。

（五）已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的。

尚未結(jié)案是指：在評價年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有受理復(fù)議、提起訴訟的記錄而沒有結(jié)案的記錄。

五、關(guān)于不能評為a級的情形 

非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負(fù)申報的,不能評為a級。

正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。

按季申報視同連續(xù)3個月。

六、關(guān)于直接判為d級的情形 

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。

以判決結(jié)果在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（二）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

以處理結(jié)果在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

偷稅(逃避繳納稅款)金額占各稅種應(yīng)納稅總額比例=一個納稅年度的各稅種偷稅(逃避繳納稅款)總額÷該納稅年度各稅種應(yīng)納稅總額

（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度。

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。

在評價年度內(nèi)，被停止出口退（免）稅資格未到期。根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄信息確定。

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的。

有非正常戶記錄是指:在評價年度12月31日為非正常狀態(tài)。

由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的是指：由非正常戶直接責(zé)任人員在認(rèn)定為非正常戶之后注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)。該類企業(yè)不受《信用管理辦法》第十七條第一項(xiàng)規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評價范圍，且直接判為d級。

（九）由d級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的。

由d級納稅人的直接責(zé)任人員在被評價為d級之后注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)，不受《信用管理辦法》第十七條第一項(xiàng)規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評價范圍，且直接判為d級。

（十）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第41號）公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在公布的評價年度判為d級，其d級記錄一直保持至從公布欄中撤出的評價年度（但不得少于2年），次年不得評為a級。

紅蕾財稅標(biāo)注：根據(jù)2021.11.15 國家稅務(wù)總局公告2021年第31號《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，本項(xiàng)規(guī)定自2022年1月1日起廢止。

七、關(guān)于d級評價的保留 

(一)上一評價年度按照評價指標(biāo)被評價為d級的企業(yè)，本評價年度保留d級評價，次年不得評為a級。

紅蕾財稅標(biāo)注：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第15號）規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（2015年第85號，2018年第31號修改）第三條第一款、第七條第一項(xiàng)作廢。

(二)d級企業(yè)直接責(zé)任人在企業(yè)被評價為d級之后注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)評價為d級（簡稱關(guān)聯(lián)d）。關(guān)聯(lián)d只保留一年，次年度根據(jù)《信用管理辦法》規(guī)定重新評價但不得評為a級。

(三)因本公告第六條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)、第六項(xiàng)被直接判為d級的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其以前年度納稅信用級別為d級，該d級評價（簡稱動態(tài)d）不保留到下一年度。

八、關(guān)于發(fā)布a級納稅人名單 

（一）按照誰評價、誰確定、誰發(fā)布的原則，納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅信用的評價、確定和發(fā)布，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總公布評價結(jié)果。國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分別發(fā)布評價結(jié)果，不聯(lián)合發(fā)布，不在發(fā)布通告中聯(lián)合落款。

紅蕾財稅標(biāo)注：根據(jù)2018.06.15 國家稅務(wù)總局公告2018年第31號對本文涉及機(jī)構(gòu)名稱變動的第八條第一、第二款分別進(jìn)行了刪改。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于每年4月按照稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的時間分別以通告的形式對外發(fā)布a級納稅人信息，發(fā)布內(nèi)容包括：納稅人識別號、納稅人名稱、評價年度、納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)總局、省稅務(wù)機(jī)關(guān)、市稅務(wù)機(jī)關(guān)通過門戶網(wǎng)站（或子網(wǎng)站）匯總公布管轄范圍內(nèi)的a級納稅人信息。由于復(fù)評、動態(tài)調(diào)整等原因需要調(diào)整a級名單的，應(yīng)發(fā)布變化情況通告，及時更新公告欄、公布欄內(nèi)容，并層報稅務(wù)總局（納稅服務(wù)司）。

紅蕾財稅標(biāo)注：根據(jù)2018.06.15 國家稅務(wù)總局公告2018年第31號對本文涉及機(jī)構(gòu)名稱變動的第八條第一、第二款分別進(jìn)行了刪改。

（三）在評價結(jié)果公布前（每年1月至4月），發(fā)現(xiàn)評價為a級的納稅人已注銷或被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的，其評價結(jié)果不予發(fā)布。

本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。