國家稅務總局

關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告 

國家稅務總局公告2014年第40號 發(fā)布日期：2014-07-04  

現(xiàn)將《納稅信用管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。 

國家稅務總局 

2014年7月4日 

納稅信用管理辦法（試行） 

第一章　總 則 

第一條　為規(guī)范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關(guān)于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號）和《國務院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號），制定本辦法。 

第二條　本辦法所稱納稅信用管理，是指稅務機關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應用等活動。 

第三條　本辦法適用于已辦理稅務登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。 

扣繳義務人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務總局另行規(guī)定。 

個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務機關(guān)制定。 

第四條　國家稅務總局主管全國納稅信用管理工作。省以下稅務機關(guān)負責所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實施。 

第五條　納稅信用管理遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。 

第六條　國家稅務總局推行納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理。 

第七條　國家稅務局、地方稅務局應聯(lián)合開展納稅信用評價工作。 

紅蕾標注：根據(jù)2018.06.15 國家稅務總局公告2018年第33號《國家稅務總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》，本文第七條失效廢止。

第八條　稅務機關(guān)積極參與社會信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機制，推動納稅信用與其他社會信用聯(lián)動管理。 

第二章　納稅信用信息采集 

第九條　納稅信用信息采集是指稅務機關(guān)對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。 

第十條　納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內(nèi)部信息、外部信息。 

納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。 

稅務內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指稅務檢查信息等納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。 

外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息。 

第十一條　納稅信用信息采集工作由國家稅務總局和省稅務機關(guān)組織實施，按月采集。 

第十二條　本辦法第十條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務機關(guān)從稅務管理系統(tǒng)中采集，稅務管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務機關(guān)通過納稅人申報采集；評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家統(tǒng)一信用信息平臺等渠道中采集。 

第十三條　本辦法第十條第三款稅務內(nèi)部信息從稅務管理系統(tǒng)中采集。 

第十四條　本辦法第十條第四款外部信息主要通過稅務管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應核實后使用。 

第三章　納稅信用評價 

第十五條　納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務內(nèi)部信息和外部評價信息。 

年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。 

紅蕾財稅標注：根據(jù) 2020.09.13 國家稅務總局公告2020年第15號《國家稅務總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》，本款規(guī)定自2020年11月1日起廢止。

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。 

第十六條　外部參考信息在年度納稅信用評價結(jié)果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯(lián)動機制。 

第十七條　納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價： 

（一）納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的； 

（二）本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的；

紅蕾標注：根據(jù)2018.02.01 國家稅務總局公告2018年第8號《國家稅務總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》本條第二項自2018年4月1日起廢止。  

（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的； 

（四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的； 

（五）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的； 

（六）其他不應參加本期評價的情形。 

第十八條　納稅信用級別設(shè)a、b、c、d四級。a級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；b級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；c級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的； d級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。 

第十九條　有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為a級： 

（一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的； 

（二）上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為d級的； 

（三）非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的； 

（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關(guān)提供準確稅務資料的。 

第二十條　有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為d級： 

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的； 

（二）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的； 

（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的； 

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關(guān)依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的； 

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的； 

（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的； 

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的； 

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的； 

（九）由d級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的； 

（十）存在稅務機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。 

第二十一條　納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價： 

（一）由于稅務機關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務的； 

（二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的； 

（三）國家稅務總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形。 

第四章　納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布 

第二十二條　納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評價、誰確定、誰發(fā)布的原則。 

第二十三條　稅務機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務。 

第二十四條　納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價的稅務機關(guān)申請復評。作出評價的稅務機關(guān)應按本辦法第三章規(guī)定進行復核。 

第二十五條　稅務機關(guān)對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調(diào)整。 

因稅務檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度需扣減信用評價指標得分或者直接判級的，稅務機關(guān)應按本辦法第三章規(guī)定調(diào)整其以前年度納稅信用評價結(jié)果和記錄。 

納稅人因第十七條第三、四、五項所列情形解除而向稅務機關(guān)申請補充納稅信用評價的，稅務機關(guān)應按本辦法第三章規(guī)定處理。 

第二十六條　納稅人信用評價狀態(tài)變化時，稅務機關(guān)可采取適當方式通知、提醒納稅人。 

第二十七條　稅務機關(guān)對納稅信用評價結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放： 

（一）主動公開a級納稅人名單及相關(guān)信息； 

（二）根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放b、c、d級納稅人名單及相關(guān)信息； 

（三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國家稅務總局另行規(guī)定。 

第五章　納稅信用評價結(jié)果的應用 

第二十八條　稅務機關(guān)按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。 

第二十九條　對納稅信用評價為a級的納稅人，稅務機關(guān)予以下列激勵措施： 

（一）主動向社會公告年度a級納稅人名單； 

（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理； 

（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用； 

（四）連續(xù)3年被評為a級信用級別（簡稱3連a）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項； 

（五）稅務機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。 

第三十條　對納稅信用評價為b級的納稅人，稅務機關(guān)實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵措施。 

第三十一條　對納稅信用評價為c級的納稅人，稅務機關(guān)應依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。 

第三十二條　對納稅信用評價為d級的納稅人，稅務機關(guān)應采取以下措施： 

（一）按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開d級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為d級； 

（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應； 

（三）加強出口退稅審核； 

（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料； 

（五）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準； 

（六）將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止； 

（七）d級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為a級； 

紅蕾財稅標注：《國家稅務總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第15號）規(guī)定：《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第40號發(fā)布）第十五條第二款、第三十二條第七項作廢。

（八）稅務機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。 

第六章　附 則 

第三十三條　省稅務機關(guān)可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。 

第三十四條　本辦法自2014年10月1日起施行。2003年7月17日國家稅務總局發(fā)布的《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號）同時廢止。 

相關(guān)文件：

2016.02.16國家稅務總局發(fā)布了國家稅務總局公告2016年第9號《國家稅務總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告》對本文的有關(guān)內(nèi)容進行了調(diào)整完善。