國(guó)家法規(guī)

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財(cái)稅[2017]22號(hào)-關(guān)于中小企業(yè)融資(信用) 擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知
文章編輯:易凱慶       發(fā)布日期:2017年04月07日      訪問(wèn)量:1306

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于中小企業(yè)融資(信用) 擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知

財(cái)稅[2017]22號(hào)   發(fā)文日期:2017年3月21日

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策問(wèn)題通知如下:

一、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

二、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

三、中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失,符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的,應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備,不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

四、本通知所稱(chēng)符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu),必須同時(shí)滿足以下條件:

(一)符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》(銀監(jiān)會(huì)等七部委令2010年第3號(hào))相關(guān)規(guī)定,并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證;

(二)以中小企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象,當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上(上述收入不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入);

(三)中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%;

(四)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的其他條件。

五、申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的準(zhǔn)備金稅前扣除政策的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu),在匯算清繳時(shí),需報(bào)送法人執(zhí)照副本復(fù)印件、融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證復(fù)印件、年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況(包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等),以及財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料。

六、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行?!敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》 (財(cái)稅〔2012〕25號(hào))同時(shí)廢止。

紅蕾財(cái)稅標(biāo)注:根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))第四條規(guī)定,該文件規(guī)定的準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策到期后繼續(xù)執(zhí)行,第五條規(guī)定,公告2021年第6號(hào)發(fā)布之日前,已征的相關(guān)稅款,可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。

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