財(cái)政部、國家稅務(wù)總局
關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知
財(cái)稅〔2017〕23號 發(fā)布日期:2017-03-21
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題明確如下:
一、證券類準(zhǔn)備金
(一)證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金。
上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金管理暫行辦法》(證監(jiān)發(fā)〔2000〕22號)的有關(guān)規(guī)定,按證券交易所交易收取經(jīng)手費(fèi)的20%、會員年費(fèi)的10%提取的證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金,在各基金凈資產(chǎn)不超過10億元的額度內(nèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(二)證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金。
1.中國證券登記結(jié)算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》(證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號)的有關(guān)規(guī)定,按證券登記結(jié)算公司業(yè)務(wù)收入的20%提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金,在各基金凈資產(chǎn)不超過30億元的額度內(nèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.證券公司依據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》(證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號)的有關(guān)規(guī)定,作為結(jié)算會員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國債現(xiàn)貨成交金額的十萬分之一、1天期國債回購成交額的千萬分之五、2天期國債回購成交額的千萬分之十、3天期國債回購成交額的千萬分之十五、4天期國債回購成交額的千萬分之二十、7天期國債回購成交額的千萬分之五十、14天期國債回購成交額的十萬分之一、28天期國債回購成交額的十萬分之二、91天期國債回購成交額的十萬分之六、182天期國債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(三)證券投資者保護(hù)基金。
1.上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券投資者保護(hù)基金管理辦法》(證監(jiān)會令第27號、第124號)的有關(guān)規(guī)定,在風(fēng)險(xiǎn)基金分別達(dá)到規(guī)定的上限后,按交易經(jīng)手費(fèi)的20%繳納的證券投資者保護(hù)基金,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.證券公司依據(jù)《證券投資者保護(hù)基金管理辦法》(證監(jiān)會令第27號、第124號)的有關(guān)規(guī)定,按其營業(yè)收入0.5%—5%繳納的證券投資者保護(hù)基金,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二、期貨類準(zhǔn)備金
(一)期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。
大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第489號)、《期貨交易所管理辦法》(證監(jiān)會令第42號)和《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》(財(cái)商字〔1997〕44號)的有關(guān)規(guī)定,上海期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第489號)、《期貨交易所管理辦法》(證監(jiān)會令第42號)和《關(guān)于調(diào)整上海期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金規(guī)模的批復(fù)》(證監(jiān)函〔2009〕407號)的有關(guān)規(guī)定,分別按向會員收取手續(xù)費(fèi)收入的20%計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,在風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(二)期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。
期貨公司依據(jù)《期貨公司管理辦法》(證監(jiān)會令第43號)和《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》(財(cái)商字〔1997〕44號)的有關(guān)規(guī)定,從其收取的交易手續(xù)費(fèi)收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費(fèi)后的凈收入的5%提取的期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(三)期貨投資者保障基金。
1.上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》(證監(jiān)會令第38號、第129號)和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(證監(jiān)會 財(cái)政部公告〔2016〕26號)的有關(guān)規(guī)定,按其向期貨公司會員收取的交易手續(xù)費(fèi)的2%(2016年12月8日前按3%)繳納的期貨投資者保障基金,在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.期貨公司依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》(證監(jiān)會令第38號、第129號)和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(證監(jiān)會 財(cái)政部公告〔2016〕26號)的有關(guān)規(guī)定,從其收取的交易手續(xù)費(fèi)中按照代理交易額的億分之五至億分之十的比例(2016年12月8日前按千萬分之五至千萬分之十的比例)繳納的期貨投資者保障基金,在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
三、上述準(zhǔn)備金如發(fā)生清算、退還,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征企業(yè)所得稅。
四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行?!敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2012〕11號)同時(shí)廢止。
紅蕾財(cái)稅標(biāo)注:根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2021年第6號)第四條規(guī)定,該文件規(guī)定的準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策到期后繼續(xù)執(zhí)行,第五條規(guī)定,公告2021年第6號發(fā)布之日前,已征的相關(guān)稅款,可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。
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