國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于優(yōu)化納稅人延期繳納稅款等稅務(wù)事項(xiàng)管理方式的公告 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第20號(hào)       2022-09-28  

　　為落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于全面實(shí)行行政許可事項(xiàng)清單管理的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2022〕2號(hào)）要求，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，深入開(kāi)展“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)行稅務(wù)行政許可事項(xiàng)清單管理的公告》（2022年第19號(hào)），稅務(wù)總局決定進(jìn)一步簡(jiǎn)化優(yōu)化“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”“對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)”“對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)”“對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定”“確定發(fā)票印制企業(yè)”5個(gè)事項(xiàng)的辦理程序?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”“對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)”“對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)”“對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定”4個(gè)事項(xiàng)按照行政征收相關(guān)事項(xiàng)管理，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)施，同時(shí)簡(jiǎn)化辦理程序。

（一）簡(jiǎn)化受理環(huán)節(jié)。將受理環(huán)節(jié)由5個(gè)工作日壓縮至2個(gè)工作日。稅務(wù)機(jī)關(guān)接收申請(qǐng)材料，當(dāng)場(chǎng)或者在2個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行核對(duì)。材料齊全、符合法定形式的，自收到申請(qǐng)材料之日起即為受理；材料不齊全、不符合法定形式的，一次性告知需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。將“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”事項(xiàng)的受理機(jī)關(guān)由省稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，取消代辦轉(zhuǎn)報(bào)環(huán)節(jié)。

（二）簡(jiǎn)并辦理程序。將辦理程序由“申請(qǐng)、受理、審查、決定”調(diào)整為“申請(qǐng)、受理、核準(zhǔn)（核定）”。

1.“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人延期繳納稅款申請(qǐng)后，對(duì)其提供的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和貨幣資金情況進(jìn)行核實(shí)，情況屬實(shí)且符合法定條件的，通知納稅人延期繳納稅款。對(duì)該事項(xiàng)不再實(shí)行重大執(zhí)法決定法制審核。

2.“對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人、扣繳義務(wù)人延期申報(bào)申請(qǐng)后，對(duì)其反映的困難或者不可抗力情況進(jìn)行核實(shí)，情況屬實(shí)且符合法定條件的，通知納稅人、扣繳義務(wù)人延期申報(bào)。

3.“對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人對(duì)已核定應(yīng)納稅額的異議申請(qǐng)后，按照《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)公布，第44號(hào)修改）規(guī)定的核定程序重新核定定額并通知納稅人。

4.“對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定”，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳方式核定申請(qǐng)后，對(duì)其反映的困難情況進(jìn)行核實(shí)，情況屬實(shí)且符合法定條件的，核定預(yù)繳方式并通知納稅人。

（三）減少材料報(bào)送。對(duì)已實(shí)名辦稅納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)辦人、代理人，免于提供個(gè)人身份證件。

（四）實(shí)行全程網(wǎng)辦。稅務(wù)機(jī)關(guān)依托電子稅務(wù)局支持事項(xiàng)全程網(wǎng)上辦理。經(jīng)申請(qǐng)人同意，可以采用電子送達(dá)方式送達(dá)稅務(wù)文書(shū)。

在符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的前提下，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)一步采取承諾容缺、壓縮辦結(jié)時(shí)限等措施優(yōu)化事項(xiàng)辦理程序。

二、將“企業(yè)印制發(fā)票審批”名稱調(diào)整為“確定發(fā)票印制企業(yè)”，按照政府采購(gòu)事項(xiàng)管理，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》及其實(shí)施條例等法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定實(shí)施。

本公告自2022年11月1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕183號(hào)）第六條第一項(xiàng)“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定程序核定其定額。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書(shū)》”，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理文書(shū)的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1199號(hào)）附件4、附件5、附件6、附件7同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：

1.“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”等事項(xiàng)實(shí)施規(guī)定

2.稅務(wù)文書(shū)樣式

附：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅人延期繳納稅款等稅務(wù)事項(xiàng)管理方式的公告》的解讀

為落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于全面實(shí)行行政許可事項(xiàng)清單管理的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2022〕2號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）要求，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，深入開(kāi)展“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)行稅務(wù)行政許可事項(xiàng)清單管理的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第19號(hào)），稅務(wù)總局進(jìn)一步簡(jiǎn)化優(yōu)化“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”等5個(gè)稅務(wù)事項(xiàng)的辦理程序，制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅人延期繳納稅款等稅務(wù)事項(xiàng)管理方式的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》的起草背景是什么？

2022年1月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《通知》，對(duì)全面實(shí)行行政許可清單管理提出要求。根據(jù)《通知》附件《法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定設(shè)定的行政許可事項(xiàng)清單（2022年版）》，稅務(wù)部門(mén)實(shí)施1項(xiàng)稅務(wù)行政許可事項(xiàng)“增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額審批”。為落實(shí)《通知》要求，稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)行稅務(wù)行政許可事項(xiàng)清單管理的公告》，明確稅務(wù)部門(mén)實(shí)施1項(xiàng)稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅務(wù)行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》（2019年第34號(hào)）發(fā)布的“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”“對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)”“對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)”“對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定”“企業(yè)印制發(fā)票審批”等5個(gè)事項(xiàng)不再作為行政許可事項(xiàng)管理，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)施，具體辦理程序及有關(guān)簡(jiǎn)化優(yōu)化措施在本公告中予以明確。

二、《公告》的主要內(nèi)容包括哪些？

《公告》包括正文和2個(gè)附件，主要內(nèi)容如下：

（一）正文。就進(jìn)一步簡(jiǎn)化優(yōu)化“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”等5個(gè)事項(xiàng)的辦理程序進(jìn)行了規(guī)定，包括簡(jiǎn)化受理環(huán)節(jié)、簡(jiǎn)并辦理程序、減少材料報(bào)送、實(shí)行全程網(wǎng)辦。

（二）附件1“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”等事項(xiàng)實(shí)施規(guī)定。對(duì)5個(gè)事項(xiàng)逐項(xiàng)明確了調(diào)整后的實(shí)施規(guī)定。

（三）附件2稅務(wù)文書(shū)樣式。明確了調(diào)整后的文書(shū)樣式。

三、《公告》中的“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”事項(xiàng)和緩繳稅費(fèi)有關(guān)政策事項(xiàng)有何區(qū)別？

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)，《國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部公告2022年第2號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部公告2022年第17號(hào)）等文件對(duì)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)政策進(jìn)行了規(guī)定，納稅人享受上述有關(guān)政策不適用本公告規(guī)定的“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”程序，符合條件的可以自主選擇享受，無(wú)需專門(mén)提出申請(qǐng)。納稅人享受緩繳稅費(fèi)政策期限屆滿后，符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的特殊困難情形的，適用本公告規(guī)定的“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”程序，可以按照本公告規(guī)定程序申請(qǐng)延期繳納稅款。

【附件1】“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”等事項(xiàng)實(shí)施規(guī)定

一、對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)實(shí)施規(guī)定

（一）事項(xiàng)名稱

對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)

（二）實(shí)施機(jī)關(guān)

國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局

（三）設(shè)定依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十一條第二款：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十一條：納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。

3.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十二條第一款：納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

（四）實(shí)施條件

納稅人有下列情形之一，不能按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款：

1.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

2.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

（五）提交材料

1.延期繳納稅款申請(qǐng)表；

2.經(jīng)辦人身份證件；

3.代理委托書(shū)；

4.代理人身份證件；

5.所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單。

（申請(qǐng)人通過(guò)辦稅窗口申請(qǐng)的，提供經(jīng)辦人、代理人身份證件原件，稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后退回；通過(guò)電子稅務(wù)局等網(wǎng)上辦稅途徑申請(qǐng)的，提供經(jīng)辦人、代理人身份證件原件電子照片或者掃描件。對(duì)已實(shí)名辦稅納稅人的經(jīng)辦人、代理人，免于提供個(gè)人身份證件。）

（六）申請(qǐng)時(shí)限

繳納稅款期限屆滿前。

（七）實(shí)施程序

1.受理申請(qǐng)人通過(guò)辦稅窗口、電子稅務(wù)局等途徑向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)材料。申請(qǐng)人可以委托代理人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得拒絕受理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)材料后，當(dāng)場(chǎng)或者在2個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行核對(duì)。材料齊全、符合法定形式的，自收到申請(qǐng)材料之日起即為受理；材料不齊全、不符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)（補(bǔ)正通知）》一次性告知需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

2.核實(shí)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)延期繳納稅款申請(qǐng)材料進(jìn)行核實(shí)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面核實(shí)為原則；根據(jù)法定條件和程序，需要進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上稅務(wù)人員核實(shí)。

申請(qǐng)人、利害關(guān)系人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真聽(tīng)取申請(qǐng)人、利害關(guān)系人的意見(jiàn)，對(duì)其提出的事實(shí)理由和證據(jù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；申請(qǐng)人、利害關(guān)系人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納，有關(guān)過(guò)程應(yīng)當(dāng)予以記錄。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)情況和處理意見(jiàn)直報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3.通知

（1）符合法定條件的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)出具加蓋本稅務(wù)機(jī)關(guān)印章或者稅收業(yè)務(wù)專用章的《延期繳納稅款通知書(shū)》。

（2）不符合法定條件的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)出具加蓋本稅務(wù)機(jī)關(guān)印章或者稅收業(yè)務(wù)專用章的《不予延期繳納稅款通知書(shū)》，并應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，告知申請(qǐng)人享有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接或者委托主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將上述文書(shū)送交申請(qǐng)人。

（八）辦結(jié)時(shí)限

本事項(xiàng)法定辦結(jié)時(shí)限為20日，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起20日內(nèi)辦結(jié)。20日的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

有條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)在10個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

（九）監(jiān)管規(guī)則

納稅人未按照核準(zhǔn)的期限繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條 的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款及滯納金，并可以依法處以罰款。

二、對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)實(shí)施規(guī)定

（一）事項(xiàng)名稱

對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)

（二）實(shí)施機(jī)關(guān)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

（三）設(shè)定依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條第一款：納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

（四）實(shí)施條件

納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)：

1.因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理。但應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；

2.因其他原因，按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的。

（五）提交材料

1.延期申報(bào)申請(qǐng)表；

2.經(jīng)辦人身份證件；

3.代理委托書(shū)；

4.代理人身份證件。

（申請(qǐng)人通過(guò)辦稅窗口申請(qǐng)的，提供經(jīng)辦人、代理人身份證件原件，稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后退回；通過(guò)電子稅務(wù)局等網(wǎng)上辦稅途徑申請(qǐng)的，提供經(jīng)辦人、代理人身份證件原件電子照片或者掃描件。對(duì)已實(shí)名辦稅納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)辦人、代理人，免于提供個(gè)人身份證件。）

（六）申請(qǐng)時(shí)限

1.因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；

2.因其他原因，按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，在申報(bào)期限內(nèi)申請(qǐng)。

（七）實(shí)施程序

1.受理申請(qǐng)人通過(guò)辦稅窗口、電子稅務(wù)局等途徑向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)材料。申請(qǐng)人可以委托代理人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得拒絕受理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)材料后，當(dāng)場(chǎng)或者在2個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行核對(duì)。材料齊全、符合法定形式的，自收到申請(qǐng)材料之日起即為受理；材料不齊全、不符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)（補(bǔ)正通知）》一次性告知需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

2.核實(shí)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)延期申報(bào)申請(qǐng)材料進(jìn)行核實(shí)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面核實(shí)為原則；根據(jù)法定條件和程序，需要進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上稅務(wù)人員核實(shí)。

申請(qǐng)人、利害關(guān)系人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真聽(tīng)取申請(qǐng)人、利害關(guān)系人的意見(jiàn)，對(duì)其提出的事實(shí)、理由和證據(jù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；申請(qǐng)人、利害關(guān)系人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納，有關(guān)過(guò)程應(yīng)當(dāng)予以記錄。

3.通知

（1）符合法定條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具加蓋本稅務(wù)機(jī)關(guān)印章或者稅收業(yè)務(wù)專用章的《延期申報(bào)通知書(shū)》，同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條第二款規(guī)定確定預(yù)繳稅額，一并通知申請(qǐng)人。

（2）不符合法定條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具加蓋本稅務(wù)機(jī)關(guān)印章或者稅收業(yè)務(wù)專用章的《不予延期申報(bào)通知書(shū)》，并應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，告知申請(qǐng)人享有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

（八）辦結(jié)時(shí)限

本事項(xiàng)辦結(jié)時(shí)限為10個(gè)工作日，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起10個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。10個(gè)工作日內(nèi)不能辦結(jié)的，經(jīng)本稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)5個(gè)工作日，并應(yīng)當(dāng)將延長(zhǎng)期限的理由告知申請(qǐng)人。

（九）監(jiān)管規(guī)則

納稅人未按照核準(zhǔn)的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照核準(zhǔn)的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定予以處罰。

三、對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)實(shí)施規(guī)定

（一）事項(xiàng)名稱

對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)

（二）實(shí)施機(jī)關(guān)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

（三）設(shè)定依據(jù)

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條第三款：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

（四）實(shí)施條件

申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額：

1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

2.按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；

3.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

4.按照其他合理的方法核定。

（五）提交材料

（1）個(gè)體工商戶定額核定表；

（2）經(jīng)辦人身份證件；

（3）申請(qǐng)變更納稅定額的相關(guān)證明材料；

（4）代理委托書(shū)；

（5）代理人身份證件。

（申請(qǐng)人通過(guò)辦稅窗口申請(qǐng)的，提供經(jīng)辦人、代理人身份證件原件，稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后退回；通過(guò)電子稅務(wù)局等網(wǎng)上辦稅途徑申請(qǐng)的，提供經(jīng)辦人、代理人身份證件原件電子照片或者掃描件。對(duì)已實(shí)名辦稅納稅人的經(jīng)辦人、代理人，免于提供個(gè)人身份證件。）

（六）提交材料時(shí)限

無(wú)

（七）實(shí)施程序

1.受理稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人對(duì)已核定應(yīng)納稅額提交的異議材料，當(dāng)場(chǎng)或者在2個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行核對(duì)。材料齊全、符合法定形式的，自收到異議材料之日起即為受理；材料不齊全、不符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)（補(bǔ)正通知）》一次性告知需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

2.核定和通知按照《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)公布，第44號(hào)修改）規(guī)定的核定程序重新核定定額并通知納稅人。其中，予以變更核定定額的，出具《核定定額通知書(shū)》；不予變更核定定額的，出具《不予變更納稅定額通知書(shū)》，并應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，告知納稅人享有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

（八）辦結(jié)時(shí)限

本事項(xiàng)辦結(jié)時(shí)限為15個(gè)工作日（含公示時(shí)間），稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。15個(gè)工作日內(nèi)不能辦結(jié)的，經(jīng)本稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)5個(gè)工作日，并應(yīng)當(dāng)將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

（九）監(jiān)管規(guī)則

1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查；

2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過(guò)定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)公布，第44號(hào)修改）第十八條的規(guī)定重新核定其定額。

四、對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳

方式的核定實(shí)施規(guī)定

（一）事項(xiàng)名稱

對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定

（二）實(shí)施機(jī)關(guān)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

（三）設(shè)定依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十七條：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。

企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

（四）實(shí)施條件

按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的企業(yè)，可以提出申請(qǐng)。

（五）提交材料

1.企業(yè)所得稅預(yù)繳方式（實(shí)際利潤(rùn)額以外）核定申請(qǐng)表；

2.經(jīng)辦人身份證件；

3.代理委托書(shū)；

4.代理人身份證件；

5.按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳確有困難的證明材料。

（申請(qǐng)人通過(guò)辦稅窗口申請(qǐng)的，提供經(jīng)辦人、代理人身份證件原件，稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后退回；通過(guò)電子稅務(wù)局等網(wǎng)上辦稅途徑申請(qǐng)的，提供經(jīng)辦人、代理人身份證件原件電子照片或者掃描件。對(duì)已實(shí)名辦稅納稅人的經(jīng)辦人、代理人，免于提供個(gè)人身份證件。）

（六）申請(qǐng)時(shí)限

按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)于每年1月31日前提出申請(qǐng)；按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前提出申請(qǐng)。

（七）實(shí)施程序

1.受理

申請(qǐng)人通過(guò)辦稅窗口、電子稅務(wù)局等途徑向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)材料。申請(qǐng)人可以委托代理人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得拒絕受理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)材料后，當(dāng)場(chǎng)或者在2個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行核對(duì)。材料齊全、符合法定形式的，自收到申請(qǐng)材料之日起即為受理；材料不齊全、不符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)（補(bǔ)正通知）》一次性告知需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

2.核實(shí)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳方式申請(qǐng)材料進(jìn)行核實(shí)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面核實(shí)為原則；根據(jù)法定條件和程序，需要進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上稅務(wù)人員核實(shí)。申請(qǐng)人、利害關(guān)系人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真聽(tīng)取申請(qǐng)人、利害關(guān)系人的意見(jiàn)，對(duì)其提出的事實(shí)、理由和證據(jù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；申請(qǐng)人、利害關(guān)系人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納，有關(guān)過(guò)程應(yīng)當(dāng)予以記錄。

3.通知

（1）符合法定條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具加蓋本稅務(wù)機(jī)關(guān)印章或者稅收業(yè)務(wù)專用章的《企業(yè)所得稅預(yù)繳方式（實(shí)際利潤(rùn)額以外）核定通知書(shū)》。

（2）不符合法定條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具加蓋本稅務(wù)機(jī)關(guān)印章或者稅收業(yè)務(wù)專用章的《不予核定企業(yè)所得稅預(yù)繳方式（實(shí)際利潤(rùn)額以外）通知書(shū)》，并應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，告知申請(qǐng)人享有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

（八）辦結(jié)時(shí)限

本事項(xiàng)辦結(jié)時(shí)限為10個(gè)工作日，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起10個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。10個(gè)工作日內(nèi)不能辦結(jié)的，經(jīng)本稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)5個(gè)工作日，并應(yīng)當(dāng)將延長(zhǎng)期限的理由告知申請(qǐng)人。

（九）監(jiān)管規(guī)則

對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的企業(yè)預(yù)繳情況進(jìn)行事后核查，發(fā)現(xiàn)其未按規(guī)定預(yù)繳造成少繳稅款的，按規(guī)定追繳稅款并加收滯納金。

五、確定發(fā)票印制企業(yè)實(shí)施規(guī)定

（一）事項(xiàng)名稱

確定發(fā)票印制企業(yè)

（二）實(shí)施機(jī)關(guān)

增值稅專用發(fā)票印制企業(yè)由國(guó)家稅務(wù)總局確定；其他發(fā)票印制企業(yè)由國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

（三）設(shè)定依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十二條：增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。

未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

2.《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第七條：增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。

（四）實(shí)施條件

印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

1.取得印刷經(jīng)營(yíng)許可證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

2.設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；

3.有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。

（五）提交材料

1.印刷經(jīng)營(yíng)許可證或者其他印刷品印制許可證；

2.生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)流程及安全管理制度；

3.生產(chǎn)工藝及產(chǎn)品檢驗(yàn)制度；

4.保存、運(yùn)輸及交付相關(guān)制度；

5.參加政府采購(gòu)按規(guī)定需提供的其他材料。

（六）提交材料時(shí)限

按照政府采購(gòu)程序確定。

（七）實(shí)施程序

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照政府采購(gòu)程序組織實(shí)施采購(gòu)，確定采購(gòu)結(jié)果，并與發(fā)票印制企業(yè)簽訂采購(gòu)合同。

（八）辦結(jié)時(shí)限

按照政府采購(gòu)程序確定。

（九）監(jiān)管規(guī)則

1.根據(jù)政府采購(gòu)合同（含招標(biāo)采購(gòu)文件、投標(biāo)或者響應(yīng)文件）確定的要求進(jìn)行到貨驗(yàn)收，確保印制企業(yè)交付的發(fā)票滿足使用要求，驗(yàn)收結(jié)果作為付款和退還履約保證金的依據(jù)；

2.對(duì)出廠后的發(fā)票產(chǎn)品進(jìn)行抽查檢測(cè)，發(fā)現(xiàn)不合格產(chǎn)品的，按照采購(gòu)合同中的違約條款進(jìn)行處理。