國家稅務(wù)總局

關(guān)于開具《無欠稅證明》有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第47號  2019.12.6

為深入貫徹黨的十九屆四中全會精神，持續(xù)推進(jìn)稅收領(lǐng)域“放管服”改革，積極回應(yīng)市場主體需求，切實(shí)服務(wù)和便利納稅人，國家稅務(wù)總局決定向納稅人提供《無欠稅證明》開具服務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、《無欠稅證明》是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人申請，根據(jù)稅收征管信息系統(tǒng)所記載的信息，為納稅人開具的表明其不存在欠稅情形的證明。

二、本公告所稱“不存在欠稅情形”，是指納稅人在稅收征管信息系統(tǒng)中，不存在應(yīng)申報未申報記錄且無下列應(yīng)繳未繳的稅款：

（一）辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（二）經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未繳納的稅款；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（五）納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

三、納稅人因境外投標(biāo)、企業(yè)上市等需要，確需開具《無欠稅證明》的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。

四、已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《無欠稅證明》的，辦稅人員持有效身份證件直接申請開具，無需提供登記證照副本或稅務(wù)登記證副本。

未辦理實(shí)名辦稅的納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《無欠稅證明》的，區(qū)分以下情況提供相關(guān)有效證件：

（一）單位納稅人和個體工商戶，提供市場監(jiān)管部門或其他登記機(jī)關(guān)發(fā)放的登記證照副本或稅務(wù)登記證副本，以及經(jīng)辦人有效身份證件；

（二）自然人納稅人，提供本人有效身份證件；委托他人代為申請開具的，還需一并提供委托書、委托人及受托人有效身份證件。

五、對申請開具《無欠稅證明》的納稅人，證件齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理其申請。經(jīng)查詢稅收征管信息系統(tǒng)，符合開具條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即時開具《無欠稅證明》；不符合開具條件的，不予開具并向納稅人告知未辦結(jié)涉稅事宜。

六、納稅人辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜后，符合開具條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即時開具《無欠稅證明》。

七、本公告自2020年3月1日起施行。

特此公告。

附件：無欠稅證明

附件

無欠稅證明

X稅 無欠稅證〔0000〕00號

納稅人名稱：         ，納稅人識別號：            ，

有效證件類型：       ，有效證件號碼：            ，

截至    年  月  日，在稅收征管信息系統(tǒng)未發(fā)現(xiàn)有欠稅情形。

特此證明。

國家稅務(wù)總局XXXX稅務(wù)局

（蓋業(yè)務(wù)專用章）

年  月  日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于開具<無欠稅證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

日期：2019年12月31日

來源：國家稅務(wù)總局辦公廳

近日，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于開具〈無欠稅證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)將《公告》解讀如下：

一、關(guān)于《公告》的制發(fā)目的

為進(jìn)一步落實(shí)“放管服”改革要求，推動優(yōu)化營商環(huán)境，解決包括“走出去”企業(yè)在內(nèi)確有開具《無欠稅證明》需要的納稅人實(shí)際訴求，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》，以規(guī)范性文件的形式規(guī)定開具《無欠稅證明》有關(guān)事項(xiàng)并明確相關(guān)業(yè)務(wù)流程。

二、關(guān)于“無欠稅情形”的適用范圍

《公告》對“無欠稅情形”的界定是在《欠稅公告辦法（試行）》第三條規(guī)定情形的基礎(chǔ)上結(jié)合本《公告》的制發(fā)目的，進(jìn)一步調(diào)整后作出的，即納稅人在稅收征管信息系統(tǒng)中，不存在應(yīng)申報未申報記錄且無下列應(yīng)繳未繳的稅款：一是辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；二是經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；三是稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未繳納的稅款；四是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；五是納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款，包括作為扣繳義務(wù)人或納稅擔(dān)保人未按期繳納的稅款。

三、關(guān)于《無欠稅證明》的申請條件

《無欠稅證明》開具為依申請事項(xiàng)，納稅人因企業(yè)上市、境外投標(biāo)等需要，確需開具《無欠稅證明》的，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。開具《無欠稅證明》作為稅務(wù)機(jī)關(guān)為確有實(shí)際需求的納稅人提供的一項(xiàng)服務(wù)事項(xiàng)，其他行政部門和社會組織不能因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)出臺該項(xiàng)服務(wù)舉措，在不必須提供該項(xiàng)證明的前提下額外增加資料報送的要求，增加納稅人的辦事負(fù)擔(dān)。

四、關(guān)于《無欠稅證明》的開具流程

一是納稅人申請。對已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，辦稅人員持有效身份證件直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理，無需提供登記證照副本或稅務(wù)登記證副本；對未辦理實(shí)名辦稅的納稅人，持有效身份證件等證明材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。

二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對證件齊全的納稅人受理其申請，并通過稅收征管信息系統(tǒng)進(jìn)行無欠稅情形的查詢，對于符合開具條件的，應(yīng)當(dāng)即時開具《無欠稅證明》。

三是不符合開具條件的處理。對于不符合開具條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予開具并向納稅人提供《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（開具無欠稅證明未盡事宜通知），納稅人辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜后，符合開具條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其開具《無欠稅證明》。

五、關(guān)于證明截至?xí)r點(diǎn)的說明

由于開具《無欠稅證明》前需要獲取納稅人在全國范圍內(nèi)的申報和繳稅情況，數(shù)據(jù)庫在歸集全國范圍內(nèi)數(shù)據(jù)時會有N（N≤3）天的延遲，《無欠稅證明》是根據(jù)系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)服務(wù)時點(diǎn)的無欠稅信息開具的，因此，會存在申請開具日期和證明截至?xí)r間不一致的情況，后期我們會根據(jù)技術(shù)平臺的提升進(jìn)一步縮短延遲時間。

六、關(guān)于《無欠稅證明》的效力說明

《無欠稅證明》是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管信息系統(tǒng)記載信息出具，僅證明截至到開具時間節(jié)點(diǎn)，納稅人在稅收征管信息系統(tǒng)中不存在欠稅情形。納稅人如申報不實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然要依法追繳稅款。