國家稅務(wù)總局

關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù) 

國稅函〔2003〕1239號     發(fā)布日期：2003-11-18  

北京市國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于對企業(yè)減免所得稅起始日期的請示》（京國稅發(fā)［2003］240號）收悉，經(jīng)研究，批復(fù)如下：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕191號）執(zhí)行以來，各地對新辦企業(yè)、單位生產(chǎn)經(jīng)營之日理解不一，為便于各地具體執(zhí)行和掌握，對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人取得營業(yè)執(zhí)照上標明的設(shè)立日期。企業(yè)取得的營業(yè)執(zhí)照標明的設(shè)立日期在6月30日之前的，應(yīng)以當年作為一個納稅年度，享受定期減免稅優(yōu)惠；在6月30日之后的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請選擇就當年所得繳納企業(yè)所得稅，其享受定期減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一個年度起計算。如果企業(yè)已選擇該辦法后次年度發(fā)生虧損，其上一年度已納稅款，不予退還，虧損年度應(yīng)計算為減免稅執(zhí)行期限；其虧損額可按規(guī)定用以后年度的所得彌補。

另外，鑒于企業(yè)所得稅是按年計算征收的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按年審批減免企業(yè)所得稅。

紅蕾標注：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第2號《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》本文全文失效廢止。

本文作廢的是什么？“各地對新辦企業(yè)、單位生產(chǎn)經(jīng)營之日理解不一，為便于各地具體執(zhí)行和掌握，對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人取得營業(yè)執(zhí)照上標明的設(shè)立日期”這段應(yīng)該沒作廢，它告訴我們籌建期結(jié)束、“生產(chǎn)經(jīng)營之日”、“開業(yè)之日”是以“取得營業(yè)執(zhí)照上標明的設(shè)立日期”為基準的。

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 

國稅發(fā)〔1997〕191號 發(fā)布日期：1997-12-16  

紅蕾標注：根據(jù)2007.03.16 中華人民共和國主席令第六十三號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》本文全文廢止或失效。

根據(jù)各地的反映，經(jīng)1997年全國企業(yè)所得稅工作會議研究，現(xiàn)將企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題明確如下：

 一、關(guān)于納稅檢查中查出問題的處理

（一）對納稅人查增的所得額，應(yīng)先予以補繳稅款，再按稅收征管法的規(guī)定給以處罰。其查增的所得額部分不得用于彌補以前年度的虧損。

（二）在減免稅期間查出的問題，屬于盈利年度查增所得額部分，對減稅企業(yè)、單位要按規(guī)定補稅、罰款，對免稅企業(yè)、單位可只作罰款處理；屬于虧損年度多報虧損的部分，應(yīng)依照關(guān)于納稅人虛報虧損的有關(guān)規(guī)定進行處理。

（三）稅務(wù)機關(guān)查增的所得額不得作為計算公益性、救濟性捐贈的基數(shù)。

二、關(guān)于逾期還款加罰息處理問題

納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

三、關(guān)于清算期間執(zhí)行優(yōu)惠政策問題

納稅人清算期間不屬于政黨生產(chǎn)經(jīng)營，其清算所得不能享受法定減免稅照顧。

四、關(guān)于行業(yè)會費能否在稅前扣除問題

納稅人按省及省級以上民政、物價、財政部門批準的標準，向依法成立的協(xié)會、學會等社團組織交納的會費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。

五、關(guān)于納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提扣除項目不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣的截止時間問題

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體總是的通知》（財稅字〔1996〕79號）規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報其申報扣發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目。

六、關(guān)于新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日計算問題

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（〔94〕財稅字第001號）對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日有多種提法，為便于各地具體招待和掌握，對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑，統(tǒng)一為納稅人從生產(chǎn)經(jīng)營之日起開始計算。生產(chǎn)經(jīng)營之日，是指從納稅人開始從事生產(chǎn)經(jīng)營的當天算起，包括試營業(yè)。

七、關(guān)于一次性收取或支付租賃費的處理。

納稅人超過一年以上租賃期，一次收取和租賃費，出租方應(yīng)按合同約定的租賃其分期計算收入，承租方應(yīng)相應(yīng)他期攤銷租賃費。