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財稅字〔1994〕20號-關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知

財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知 

財稅字〔1994〕20號    1994-05-13  

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、稅務(wù)局,各計劃單列市財政局、稅務(wù)局,海洋石油稅務(wù)管理局各分局:

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定精神,現(xiàn)將個人所得稅若干政策問題通知如下:

一、關(guān)于個體工商戶的征稅問題

(一)個體工商戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn),由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款的利息支出,凡有合法證明的,不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。

(二)個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè),其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅,下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的,不再征收個人所得稅;不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的,應(yīng)對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨核算的,比照上述原則辦理,對于屬于征收個人所得稅的,應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅;對于四業(yè)的所得不能單獨核算的,應(yīng)就其全部所得計征個人所得稅。

紅蕾財稅標(biāo)注:根據(jù)2004.01.17 財稅〔2004〕30號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》,"一、農(nóng)村稅費改革試點期間,取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后,對個人或個體戶從事種殖業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè),且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的,其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。"

根據(jù)2010.11.02 財稅〔2010〕96號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得有關(guān)個人所得稅問題的批復(fù)》,"對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)(以下簡稱“四業(yè)”),其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。"

(三)個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤,按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅。

(四)個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人,取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的各項應(yīng)稅所得,應(yīng)按規(guī)定分別計算征收個人所得稅。

二、下列所得,暫免征收個人所得稅:

(一)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

(二)外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補貼。

(三)外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

(四)個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行業(yè)而獲得的獎金。

(五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

紅蕾財稅標(biāo)注:文件說的很清楚,僅限于個人作為代扣代繳義務(wù)人,辦理代扣代繳手續(xù)而取得的手續(xù)費。文件沒說必須是扣繳個人所得稅,強調(diào)的是個人而不是單位辦理代扣代繳手續(xù)。那么單位作為扣繳義務(wù)人而取得手續(xù)費,用于獎勵辦稅人員,對辦稅人員取得的獎勵暫免征收個人所得稅?問詢南來北往的客!

(六)個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

(七)對按國發(fā)[1983]141號《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)[1991]40號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神,達(dá)到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者),其在延長離休退休期間的工資、薪金所得,視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

(八)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

(九)凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅;

1.根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;

2.聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家;

3.為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家;

4.援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家;

5.根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;

6.根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;

7.通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負(fù)擔(dān)的。 

三、關(guān)于中介費扣除問題

對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過程中所支付的中介費,如能提供有效、合法憑證的,允許從其所得中扣除。

四、對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或股息、紅利收入是否征收個人所得稅,由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局報請政府確定,報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

紅蕾財稅標(biāo)注:根據(jù)2004.06.25 國稅發(fā)〔2004〕80號《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知》 取消本文第二條“外籍個人以非現(xiàn)金或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、洗衣費、搬遷費、出差補貼、探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等補貼免征個人所得稅”核準(zhǔn)后,外籍個人取得上述補貼收入,在申報繳納或代扣代繳個人所得稅時,應(yīng)按國稅發(fā)〔1997〕54號的規(guī)定提供有關(guān)有效憑證及證明資料。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照國稅發(fā)〔1997〕54號的要求,就納稅人或代扣代繳義務(wù)人申報的有關(guān)補貼收入逐項審核。對其中有關(guān)憑證及證明資料,不能證明其上述免稅補貼的合理性的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求納稅人或代扣代繳義務(wù)人在限定的時間內(nèi),重新提供證明材料。凡未能提供有效憑證及證明資料的補貼收入,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)給予納稅調(diào)整。

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