財政部

關(guān)于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告

財政部公告2023年第8號     2023年3月26日

為促進小微企業(yè)發(fā)展，進一步減輕用人單位負擔，現(xiàn)就延續(xù)實施《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）相關(guān)優(yōu)惠政策公告如下： 

一、延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。 

二、在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。 

三、本公告執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對符合本公告規(guī)定減免條件但繳費人已繳費的，可按規(guī)定辦理退費。  

特此公告。

相關(guān)文件：

財政部

關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告

2019年第98號    2019年12月31日

為進一步完善殘疾人就業(yè)保障金制度，現(xiàn)就調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策公告如下：

一、殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限，按照當?shù)厣鐣骄べY2倍執(zhí)行。當?shù)厣鐣骄べY按照所在地城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計算。

二、用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計算。

三、自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

四、自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

五、本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。

學(xué)習(xí)筆記：殘保金新政的4大變化：

1.實行分檔征收

將殘保金由單一標準征收調(diào)整為分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于本?。▍^(qū)、市）規(guī)定比例的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額90%征收。

2.暫免征收小微企業(yè)殘保金

對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。

3.明確社會平均工資口徑

殘保金征收標準上限仍按當?shù)厣鐣骄べY的2倍執(zhí)行，社會平均工資的口徑為城鎮(zhèn)私營單位和非私營單位就業(yè)人員加權(quán)平均工資。

4.合理認定按比例安排就業(yè)形式

用工單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，殘聯(lián)在審核殘疾人就業(yè)人數(shù)時相應(yīng)計入并加強動態(tài)監(jiān)控。

殘保金計算及繳納方法

一、殘保金的計算標準

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計算結(jié)果為準，人數(shù)可保留小數(shù)點后2位（四舍五入）。

舉個例子：比如廣州的一公司，上年度職工年平均工資8萬元，上年度職工總數(shù)100人，沒有殘疾人。

那么：應(yīng)繳納的保障金=（100*1.5%-0）*8萬=12萬元

國家發(fā)展改革委、財政部、民政部、人力資源社會保障部、稅務(wù)總局、中國殘聯(lián)

關(guān)于印發(fā)《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案》的通知

發(fā)改價格規(guī)〔2019〕2015號   2019.12.27

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)：

《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度 更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案》已經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹實施。

附件：《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度 更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案》

關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案

財稅核心內(nèi)容：

二、優(yōu)化征收，切實降低用人單位成本

（三）實行分檔征收。將殘保金由單一標準征收調(diào)整為分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于本省（區(qū)、市）規(guī)定比例的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額90%征收。

（四）暫免征收小微企業(yè)殘保金。對在職職工總數(shù)30 人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。

（五）明確社會平均工資口徑。殘保金征收標準上限仍按當?shù)厣鐣骄べY的2 倍執(zhí)行，社會平均工資的口徑為城鎮(zhèn)私營單位和非私營單位就業(yè)人員加權(quán)平均工資。

（六）合理認定按比例安排就業(yè)形式。探索殘疾人按比例就業(yè)多種實現(xiàn)形式，為用人單位更好履行法定義務(wù)提供更多選擇。用工單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，殘疾人聯(lián)合會（以下簡稱殘聯(lián)）在審核殘疾人就業(yè)人數(shù)時相應(yīng)計入并加強動態(tài)監(jiān)控。

紅蕾財稅標注：納稅人關(guān)注的核心內(nèi)容?！都质埣踩司蜆I(yè)保障金征收使用管理辦法》規(guī)定“本省行政區(qū)域內(nèi)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(以下簡稱用人單位)安排殘疾人就業(yè)的比例低于本單位在職職工總數(shù)1.6%的，應(yīng)當繳納保障金。”

《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案》精編版

《總體方案》聚焦殘保金征收、使用、監(jiān)督等三方面，提出綜合性措施：

一是優(yōu)化殘保金征收，實行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于本?。▍^(qū)、市）規(guī)定比例的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額50%征收，1%以下的三年內(nèi)按應(yīng)繳費額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金；征收殘保金依據(jù)的社會平均工資口徑，明確為城鎮(zhèn)私營單位和非私營單位就業(yè)人員加權(quán)平均工資；合理認定按比例安排就業(yè)形式，用工單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，殘聯(lián)在審核殘疾人就業(yè)人數(shù)時相應(yīng)計入并加強動態(tài)監(jiān)控。

二是規(guī)范殘保金使用，明確殘保金優(yōu)先用于保障就業(yè)、加大對用人單位安排殘疾人就業(yè)的激勵力度、支持殘疾人自主就業(yè)創(chuàng)業(yè)、提升職業(yè)培訓(xùn)質(zhì)量等，各地要根據(jù)當?shù)乇Ｕ蠚埣踩司蜆I(yè)實際需要合理安排相關(guān)支出，不得以收定支。

三是強化殘保金監(jiān)督，加強殘保金和殘疾人按比例就業(yè)的社會監(jiān)督、將企業(yè)履行義務(wù)情況納入社會信用評價體系，使殘保金使用更公開透明，營造促進殘疾人就業(yè)的良好環(huán)境。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于修訂《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第49號    2019年12月31日

根據(jù)國家發(fā)展和改革委員會、財政部、民政部、人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局、中國殘疾人聯(lián)合會《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度?更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案〉的通知》（發(fā)改價格規(guī)〔2019〕2015號），國家稅務(wù)總局對《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》表單和填寫說明進行了修訂。

自2020年1月1日起，繳費人按照規(guī)定申報繳納殘疾人就業(yè)保障金的，適用本公告。本公告發(fā)布的申報表啟用后，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈社會保險費及其他基金規(guī)費文書式樣〉的公告》（2015年第98號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）附件中的SB06《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》同時廢止。

特此公告。

附件：殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表

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國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》的公告 

填表說明：

1.標記“*”為必填項目。

2.“繳費人名稱”指《營業(yè)執(zhí)照》或其他核準證照上的“名稱”。

3.“在職職工”是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員，季節(jié)性用工應(yīng)當折算為年平均用工人數(shù)。

4.“應(yīng)安排殘疾人就業(yè)比例” 依據(jù)各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府規(guī)定維護并調(diào)用。

5.“上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”依據(jù)殘聯(lián)（殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)）審核的殘疾人就業(yè)情況填寫。

6.“上年在職職工年平均工資（或當?shù)厣鐣骄べY的2倍）”：上年在職職工年平均工資不超過當?shù)厣鐣骄べY2倍的，按用人單位在職職工平均工資計算；超過當?shù)厣鐣骄べY2倍的，按當?shù)厣鐣骄べY2倍計算。

7.“本期應(yīng)納費額”：按照公式計算為負數(shù)的，填寫“0”。

8.“本期減免費額”：在職職工總數(shù)30人（含30人）以下的企業(yè)，按規(guī)定暫按“本期應(yīng)納費額”的100%計算減免費額。其他企業(yè)和其他用人單位，實際安排殘疾人就業(yè)比例低于應(yīng)安排殘疾人就業(yè)比例的，實行分檔征收政策，在2020年1月1日至2022年12月31日期間，對于實際安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上的，按“本期應(yīng)納費額”的50%計算減免費額；對于實際安排殘疾人就業(yè)比例低于1%的，按“本期應(yīng)納費額”的10%計算減免費額。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表〉的公告》的解讀

2020年01月02日 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳

主要內(nèi)容

（一）明確征收標準上限口徑。按照有關(guān)政策，將原申報表中“在職職工年平均工資”修改為申報表第6列“上年在職職工年平均工資（或當?shù)厣鐣骄べY的2倍）”，按“上年在職職工年平均工資”和“當?shù)厣鐣骄べY的2倍”孰低填寫。

（二）落實分檔征收及小微企業(yè)暫免征收政策。按照《通知》規(guī)定的殘保金征收政策，在申報表第8列“本期減免費額”項中，增加3個減免費額計算公式。

（三）規(guī)范申報表格式。按照規(guī)范報表的要求，將原申報表中第2列“費款所屬期起”和第3列“費款所屬期止”放在表頭位置。同時，對申報表中“繳費人聲明”“經(jīng)辦人”等事項進行統(tǒng)一規(guī)范。

本網(wǎng)資料鏈接：

1.殘疾人就業(yè)保障金那點事兒就這些

2.殘疾人就業(yè)保障金相關(guān)問題解答