財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知 

財稅字〔1998〕55號       1998-08-06  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團：

為了有利于證券投資基金制度的建立，促進證券市場的健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對中國證監(jiān)會新批準(zhǔn)設(shè)立的封閉式證券投資基金（以下簡稱基金）的稅收問題通知如下：

一、關(guān)于營業(yè)稅問題

1、以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

2、基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2000年底以前暫免征收營業(yè)稅。

3、金融機構(gòu)（包括銀行和非銀行金融機構(gòu)）買賣基金的差價收入征收營業(yè)稅；個人和非金融機構(gòu)買賣基金單位的差價收入不征收營業(yè)稅。

紅蕾標(biāo)注：根據(jù)2009-05-18 財稅〔2009〕61號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的營業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》本文"第一條第二、三項。 "自2009.01.01起失效。

二、關(guān)于印花稅問題

1、基金管理人運用基金買賣股票按照4‰的稅率征收印花稅。

2、對投資者（包括個人和企業(yè)，下同）買賣基金單位，在1999年底前暫不征收印花稅。

紅蕾標(biāo)注：根據(jù)2002.02.27 財稅〔2002〕43號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于買賣封閉式證券投資基金單位印花稅問題的復(fù)函》對投資者（包括個人和機構(gòu)）買賣封閉式證券投資基金單位，在2002年底前暫不征收印花稅。

根據(jù)2004.11.05 財稅〔2004〕173號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對買賣封閉式證券投資基金繼續(xù)予以免征印花稅的通知》從2003年1月1日起，繼續(xù)對投資者（包括個人和機構(gòu)）買賣封閉式證券投資基金免征印花稅。

三、關(guān)于所得稅問題

1、對基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

2、對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復(fù)征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅；對企業(yè)投資者買賣基金單位獲得的差價收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。

3、對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時代扣代繳20％的個人所得稅，基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。

4、對投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲蓄存款利息以及買賣股票價差收入，在國債利息收入、個人儲蓄存款利息收入以及個人買賣股票差價收入未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅。

5、對個人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價收入，應(yīng)按稅法規(guī)定對個人投資者征收個人所得稅，稅款由基金在分配時依法代扣代繳；對企業(yè)投資者從基金分配中獲得的債券差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

四、對基金管理人、基金托管人從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的規(guī)定征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及其他相關(guān)稅收。

五、本通知從1998年3月1日起實施。