財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局

關(guān)于對部分成品油征收進口環(huán)節(jié)消費稅的公告

財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2021年第19號  2021-5-12

為維護公平稅收秩序，根據(jù)國內(nèi)成品油消費稅政策相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：

一、對歸入稅則號列27075000，且200攝氏度以下時蒸餾出的芳烴以體積計小于95%的進口產(chǎn)品，視同石腦油按1.52元/升的單位稅額征收進口環(huán)節(jié)消費稅。

二、對歸入稅則號列27079990、27101299的進口產(chǎn)品，視同石腦油按1.52元/升的單位稅額征收進口環(huán)節(jié)消費稅。

三、對歸入稅則號列27150000，且440攝氏度以下時蒸餾出的礦物油以體積計大于5%的進口產(chǎn)品，視同燃料油按1.2元/升的單位稅額征收進口環(huán)節(jié)消費稅。

四、本公告所稱視同僅涉及消費稅的征、退（免）稅政策。

五、本公告自2021年6月12日起執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于催化料、焦化料征收消費稅的公告 

國家稅務(wù)總局公告2012年第46號 發(fā)布日期：2012-09-27  

現(xiàn)將催化料、焦化料征收消費稅的政策公告如下：

催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費稅。

本公告自2012年11月1日起執(zhí)行。

特此公告。 

財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于對利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅政策執(zhí)行中有關(guān)問題的通知 

財稅〔2016〕35號 發(fā)布日期：2016-03-18  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅的通知》〔財稅〔2010〕118號〕第一條第二項中“《柴油機燃料調(diào)合生物柴油（bd100）》”是指“《柴油機燃料調(diào)合用生物柴油（bd100）》”,請遵照執(zhí)行。

財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于明確廢棄動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅適用范圍的通知 

財稅〔2011〕46號 發(fā)布日期：2011-06-15  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市監(jiān)察專員辦事處： 

為方便稅收征管，現(xiàn)將《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅的通知》（財稅〔2010〕118號）所稱“廢棄的動物油和植物油”的范圍明確如下： 

一、餐飲、食品加工單位及家庭產(chǎn)生的不允許食用的動植物油脂。主要包括泔水油、煎炸廢棄油、地溝油和抽油煙機凝析油等。 

二、利用動物屠宰分割和皮革加工修削的廢棄物處理提煉的油脂，以及肉類加工過程中產(chǎn)生的非食用油脂。 

三、食用油脂精煉加工過程中產(chǎn)生的脂肪酸、甘油脂及含少量雜質(zhì)的混合物。主要包括酸化油、脂肪酸、棕櫚酸化油、棕櫚油脂肪酸、白土油及脫臭餾出物等。 

四、油料加工或油脂儲存過程中產(chǎn)生的不符合食用標(biāo)準(zhǔn)的油脂。

財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于對利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅的通知 

財稅〔2010〕118號 發(fā)布日期：2010-12-17  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對利用廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的純生物柴油免征消費稅。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下： 

一、從2009年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅： 

（一）生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。 

（二）生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調(diào)合生物柴油（bd100）》標(biāo)準(zhǔn)。 

紅蕾財稅標(biāo)注：根據(jù)2016.03.18 財稅〔2016〕35號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅政策執(zhí)行中有關(guān)問題的通知 》第一條第二項中的“《柴油機燃料調(diào)合生物柴油（bd100）》”是指“《柴油機燃料調(diào)合用生物柴油（bd100）》”

二、對不符合本通知第一條規(guī)定的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調(diào)合生產(chǎn)的生物柴油照章征收消費稅。 

三、從2009年1月1日至本通知下發(fā)前，生物柴油生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)繳納的消費稅，符合本通知第一條免稅規(guī)定的予以退還。 

國家稅務(wù)總局

關(guān)于配制酒消費稅適用稅率問題的公告 

國家稅務(wù)總局公告2011年第53號 發(fā)布日期：2011-09-28  

根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細(xì)則，現(xiàn)將配制酒消費稅適用稅率問題公告如下： 

一、配制酒（露酒）是指以發(fā)酵酒、蒸餾酒或食用酒精為酒基，加入可食用或藥食兩用的輔料或食品添加劑，進行調(diào)配、混合或再加工制成的、并改變了其原酒基風(fēng)格的飲料酒。 

二、配制酒消費稅適用稅率 

（一）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時符合以下條件的配制酒，按消費稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。 

1.具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號； 

2.酒精度低于38度（含）。 

（二）以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按消費稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。 

（三）其他配制酒，按消費稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費稅。 

上述蒸餾酒或食用酒精為酒基是指酒基中蒸餾酒或食用酒精的比重超過80%（含）；發(fā)酵酒為酒基是指酒基中發(fā)酵酒的比重超過80%（含）。 

三、本公告自2011年10月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于消費稅若干征稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕84號）第三條規(guī)定同時廢止。 

特此公告。 

財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于調(diào)整部分成品油消費稅政策的通知 

財稅〔2008〕19號 發(fā)布日期：2008-02-02  

紅蕾財稅標(biāo)注：根據(jù)財稅〔2008〕168號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費稅稅率后相關(guān)成品油消費稅政策的通知》，本條中關(guān)于進口石腦油免征消費稅的規(guī)定自2009月1月1日起廢止。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為促進以石腦油為原料的國產(chǎn)乙烯和芳烴類產(chǎn)品與進口同類產(chǎn)品的公平競爭，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將石腦油等部分成品油消費稅政策調(diào)整如下：

一、自2008年1月1日起，對石腦油、溶劑油、潤滑油按每升0．2元征收消費稅，燃料油按每升0．1元征收消費稅。

二、自2008年1月1日起至2010年12月31日止，進口石腦油(紅蕾財稅標(biāo)注：根據(jù)財稅〔2008〕168號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費稅稅率后相關(guān)成品油消費稅政策的通知》，本條中關(guān)于進口石腦油免征消費稅的規(guī)定自2009月1月1日起廢止。)和國產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費稅。生產(chǎn)企業(yè)直接對外銷售的石腦油應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。石腦油消費稅的具體征、免稅管理辦法由財政部、國家稅務(wù)總局另行制定。

三、以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，準(zhǔn)予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。抵扣稅款的計算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品單位稅額?！?/p>

四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。在2007年12月31日以前石腦油應(yīng)繳未繳的消費稅，各地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)抓緊進行清繳。原《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅〔2006〕33號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜調(diào)整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定＞的通知》（國稅發(fā)〔2006〕49號）規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。  

國家稅務(wù)總局

關(guān)于鍛壓金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅問題的批復(fù) 

國稅函〔1996〕727號 發(fā)布日期：1996-12-23  

北京市國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于對鍛壓金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅問題的請示》（京國稅一[1996]424號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

鑒于你局經(jīng)過大量調(diào)查已經(jīng)核實，目前市場上銷售的一些含金飾品如鍛壓金、鑄金、復(fù)合金等，其生產(chǎn)工藝與包金、鍍金首飾有明顯區(qū)別，且這類含金飾品在進口環(huán)節(jié)均未征收消費稅。為嚴(yán)密征稅規(guī)定，公平稅負(fù)，避免納稅人以飾品名稱的金銀首飾的范圍重申如下：

在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾的范圍不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾，凡采用包金、鍍金工藝以外的其他工藝制成的含金、銀首飾及鑲首飾，如鍛壓金、鑄金、復(fù)合金首飾等，都應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于消費稅若干征稅問題的通知 

國稅發(fā)〔1994〕130號 發(fā)布日期：1994-05-26  

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局，哈爾濱、沈陽、西安、武漢、廣州、成都、長春、南京市稅務(wù)局：

《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定實施以來，各地在貫徹執(zhí)行中陸續(xù)反映出了一些問題，要求予以明確。現(xiàn)根據(jù)消費稅問題座談會討論的意見，就幾個具體征稅問題通知如下:

一、關(guān)于委托加工征稅問題

(一)對納稅人委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。

(二)對消費者個人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，可暫按加工費征收消費稅。

二、關(guān)于已稅消費品的扣除問題

紅蕾財稅標(biāo)注：根據(jù)2006.04.30 國稅發(fā)〔2006〕62號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》規(guī)定，本文第二條第一款、第三款自2006年4月30日起廢止。

紅蕾財稅標(biāo)注：根據(jù)2006.04.30 國稅發(fā)〔2006〕62號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》規(guī)定，本文第二條第一款、第三款自2006年4月30日起廢止。

本通知從文到之日起執(zhí)行。 

國家稅務(wù)總局

關(guān)于痱子粉、爽身粉不征消費稅問題的通知 

國稅發(fā)〔1994〕142號 發(fā)布日期：1994-06-09  

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局，哈爾濱、沈陽、西安、武漢、廣州、成都、長春、南京市稅務(wù)局：

最近一些地區(qū)和部門提出，在實行新稅制之前，痱子粉、爽身粉是單獨設(shè)置子目征收增值稅的，不屬于護膚護發(fā)品的征收范圍。實行新稅制后，對痱子粉、爽身粉是否征收消費稅，《消費稅征收范圍注釋》中不夠明確。經(jīng)研究，鑒于過去這兩種產(chǎn)品不屬于護膚發(fā)品的征收范圍，因此，實行新稅制后對痱子粉、爽身粉不征收消費稅。

特此通知，請依照執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署

關(guān)于進口貨物征收增值稅、消費稅有關(guān)問題的通知 

國稅發(fā)〔1993〕155號 發(fā)布日期：1993-12-25  

廣東分署，各直屬海關(guān)：

根據(jù)國務(wù)院頒布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，從1994年1月1日起，對進口貨物由征收產(chǎn)品稅、增值稅、工商統(tǒng)一稅和特別消費稅改為征收增值稅、消費稅。為使海關(guān)和稅務(wù)部門正確執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、申報進入中華人民共和國海關(guān)境內(nèi)的貨物均應(yīng)繳納增值稅、消費稅。進口貨物的收仙人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人，為進口貨物增值稅、消費稅的納入義務(wù)人。

二、增值稅、消費稅的稅目、稅率(稅額)，依照本通知所附的《增值稅稅目稅率表》和《消費稅稅目稅率(稅額)表》執(zhí)行。

海關(guān)總署編寫的《海關(guān)進出口關(guān)稅與進口環(huán)節(jié)代征稅對照使用手冊》所列各項對照稅目、稅率，具有法律效力。各地海關(guān)、稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)與國內(nèi)稅收執(zhí)行不一致的，先按該手冊征稅，并報國家稅務(wù)總局與海關(guān)總署商議后再作決定。

三、納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。其計算公式如下：

(一)增值稅應(yīng)納稅額的計算

組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅　　　　　　

應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×增值稅稅率

(二)消費稅應(yīng)納稅額的計算

1、實行從價定率辦法的應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額的計算

組成計稅價格＝(關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅)÷(1－消費稅稅率)

應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×消費稅稅率

2、實行從量定額辦法的應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

3、實行從量定額辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品計量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：

(1)啤酒　　1噸＝988升

(2)黃酒　　1噸＝962升

(3)汽油　　1噸＝1388升

(4)柴油　　1噸＝1176升

四、進口環(huán)節(jié)消費稅除國務(wù)院另有規(guī)定者外，一律不得給予減稅、免稅。進口環(huán)節(jié)原產(chǎn)品稅、增值稅、工商統(tǒng)一稅和特別消費稅對進口貨物的有關(guān)政策性減稅、免稅規(guī)定正在清理，待報國務(wù)院批準(zhǔn)后另行下達(dá)，調(diào)整方案下達(dá)前按原規(guī)定辦理。

五、進口貨物增值稅、消費稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國進出口稅則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。