國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《消費(fèi)稅問(wèn)題解答》的通知 

國(guó)稅函〔1997〕306號(hào) 發(fā)布日期：1997-05-21  

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

現(xiàn)將《消費(fèi)稅問(wèn)題解答》發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

　　 　　　　　　　　　　　消費(fèi)稅問(wèn)題解答

1、問(wèn)：用購(gòu)進(jìn)已稅煙絲生產(chǎn)的出口卷煙，能否扣除外購(gòu)已稅煙絲的已納稅款？

答：按照現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定，國(guó)家對(duì)卷煙出口一律實(shí)行在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅的辦法，即免征卷煙加工環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅，而對(duì)出口卷煙所耗用的原輔材料已繳納的增值稅和消費(fèi)稅則不予退、免稅。據(jù)此，為生產(chǎn)出口卷煙而購(gòu)進(jìn)的已稅煙絲的已納稅款不能給予扣除。

2、問(wèn)：為了堵塞稅收漏洞，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物押金征稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1995]53號(hào))，規(guī)定從1995年6月1日起，對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還和在會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依據(jù)酒類產(chǎn)品的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。這一規(guī)定是否包括啤酒和黃酒產(chǎn)品？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，對(duì)啤酒和黃酒實(shí)行從量定額的辦法征收消費(fèi)稅，即按照應(yīng)稅數(shù)量和單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。按照這一辦法征稅的消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，而非應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，征稅的多少與應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量成正比，而與應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售金額無(wú)直接關(guān)系。因此，對(duì)酒類包裝物押金征稅的規(guī)定只適用于實(shí)行從價(jià)定率辦法征收消費(fèi)稅的糧食白酒、薯類白酒和其他酒，而不適用于實(shí)行從量定額辦法征收消費(fèi)稅的啤酒和黃酒產(chǎn)品。

3、問(wèn)：出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾是否征收消費(fèi)稅？

答：對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

4、問(wèn)：“啤酒源”是否征收消費(fèi)稅？

答：啤酒源是以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經(jīng)糖化、發(fā)酵釀制而而成的含二氧化碳的酒。在產(chǎn)品特性、使用原料和生產(chǎn)工藝流程上，啤酒源與啤酒一致，只缺少過(guò)濾過(guò)程。因此，對(duì)啤酒源應(yīng)按啤酒征收消費(fèi)稅。

5、問(wèn)：菠蘿啤酒是否征收消費(fèi)稅？

答：經(jīng)向主管部門了解，菠蘿啤酒是以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經(jīng)糖化、發(fā)酵，并在過(guò)濾時(shí)加入菠蘿精(汁)、糖釀制的含有二氧化碳的酒。其在產(chǎn)品特性、使用原料和生產(chǎn)工藝流程上與啤酒相同，只是在過(guò)濾時(shí)加上適量的菠蘿精(汁)和糖，因此，對(duì)菠蘿啤酒應(yīng)按啤酒征收消費(fèi)稅。

6、問(wèn)：“金剛石”是否征收消費(fèi)稅？

答：金剛石又稱鉆石，屬于貴重首飾及珠寶玉石的征收范圍，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

7、問(wèn)：“寶石坯”是否征收消費(fèi)稅？

答：根據(jù)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》規(guī)定，珠寶玉石的征稅范圍為經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級(jí)加工的珠寶玉石半成品，因此，對(duì)寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

8、問(wèn)：兩輪驅(qū)動(dòng)的吉普型車是否屬于越野車的征稅范圍稅？

答：根據(jù)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》規(guī)定，越野車是指四輪驅(qū)動(dòng)，具有高通過(guò)性的車輛。兩輪驅(qū)動(dòng)的吉普型車不屬于越野車范圍，應(yīng)按小轎車的適用稅率征收消費(fèi)稅。　　

紅蕾財(cái)稅標(biāo)注：根據(jù)2009.03.18 國(guó)稅發(fā)〔2009〕45號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)消費(fèi)稅規(guī)范性文件的通知》本文問(wèn)題8失效。

9、問(wèn)：根據(jù)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》規(guī)定，輕便摩托車的征稅范圍為最大設(shè)計(jì)車速不超過(guò)50km/h，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過(guò)50ml的兩輪摩托車。對(duì)最大設(shè)計(jì)車速不超過(guò)50km/h，發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸總工作容量不超過(guò)50ml的三輪摩托車是否征收消費(fèi)稅？

答：對(duì)最大設(shè)計(jì)車速不超過(guò)50km/h，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過(guò)50ml的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅。