國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知 （節(jié)選）

國(guó)稅發(fā)〔2007〕33號(hào) 發(fā)布日期：2007-03-21  

（涉稅節(jié)選）

一、建立房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格管理制度。針對(duì)一些地區(qū)買賣雙方通過(guò)訂立虛假合同低報(bào)房屋交易價(jià)格，不如實(shí)申報(bào)繳納有關(guān)稅收的問(wèn)題，各地要根據(jù)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，建立房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格管理制度，加強(qiáng)房屋交易計(jì)稅價(jià)格管理。

（一）確定合理的房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格辦法。工作基礎(chǔ)較好，具備直接制定最低計(jì)稅價(jià)格條件的，可直接制定房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格，但定價(jià)時(shí)要考慮房屋的座落地點(diǎn)、建筑結(jié)構(gòu)、建筑年限、歷史交易價(jià)格或建造價(jià)格、同類房屋先期交易價(jià)格等因素。不具備直接制定最低計(jì)稅價(jià)格條件的，可參照下列一種方法確定最低計(jì)稅價(jià)格。

1.當(dāng)?shù)卣嫉牟疬w補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、房屋交易指導(dǎo)價(jià)、基準(zhǔn)地價(jià)。政府公布的上述信息未及時(shí)調(diào)整的，確定最低計(jì)稅價(jià)格時(shí)應(yīng)考慮房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格上漲因素。

2.房地產(chǎn)交易資金托管金額或者房地產(chǎn)交易網(wǎng)上報(bào)價(jià)。

3.信譽(yù)良好的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估價(jià)格。

（二）各地區(qū)要加強(qiáng)與房地產(chǎn)管理部門的聯(lián)系，及時(shí)獲得有關(guān)信息，按照規(guī)定的管理制度，確定有關(guān)交易房屋的最低計(jì)稅價(jià)格，避免在辦稅窗口納稅人申報(bào)納稅時(shí)即時(shí)確定計(jì)稅價(jià)格。

 （三）納稅人申報(bào)的房屋銷售價(jià)格高于各地區(qū)確定的最低計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按納稅人申報(bào)的銷售價(jià)格計(jì)算征稅；納稅人申報(bào)的房屋銷售價(jià)格低于各地區(qū)確定的最低計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)算征稅。

（四）對(duì)于財(cái)政部門負(fù)責(zé)契稅征管的地區(qū)，由省級(jí)財(cái)稅部門制定房屋交易最低價(jià)格管理辦法；地市級(jí)及以下財(cái)稅部門制定本地區(qū)房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格。對(duì)于稅務(wù)部門負(fù)責(zé)契稅征管的地區(qū)，由省級(jí)稅務(wù)部門制定房屋交易最低價(jià)格管理辦法；地市級(jí)及以下稅務(wù)部門制定本地區(qū)房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格。

二、個(gè)人出售商業(yè)用房取得的所得，應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，不得享受1年內(nèi)換購(gòu)住房退還保證金和自用5年以上的家庭唯一生活用房免稅的政策。

三、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個(gè)人所得稅。

（一）上述文件所稱“自用5年以上”，是指?jìng)€(gè)人購(gòu)房至轉(zhuǎn)讓房屋的時(shí)間達(dá)5年以上。

1.個(gè)人購(gòu)房日期的確定。個(gè)人按照國(guó)家房改政策購(gòu)買的公有住房，以其購(gòu)房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，依照孰先原則確定；個(gè)人購(gòu)買的其他住房，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。

2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的日期，以銷售發(fā)票上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。

（二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。

四、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）第三條所稱“未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證”，是指納稅人不能提供房屋購(gòu)買合同、發(fā)票或建造成本、費(fèi)用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中沒(méi)有上次交易價(jià)格或建造成本、費(fèi)用支出金額等記錄。凡納稅人能提供房屋購(gòu)買合同、發(fā)票或建造成本、費(fèi)用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中有上次交易價(jià)格或建造成本、費(fèi)用支出金額等記錄的，均應(yīng)按照核實(shí)征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)住房裝修費(fèi)用扣除的管理

（一）凡有下列情況之一的，在計(jì)算繳納轉(zhuǎn)讓住房所得個(gè)人所得稅時(shí)不得扣除裝修費(fèi)用：

1.納稅人提供的裝修費(fèi)用憑證不是有效發(fā)票的；

2.發(fā)票上注明的付款人姓名與房屋產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)共有人的姓名不一致的；

3.發(fā)票由建材市場(chǎng)、批發(fā)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)開具，且未附所購(gòu)商品清單的。

（二）納稅人申報(bào)扣除裝修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)填寫《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》（式樣附后），在《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》上如實(shí)、完整地填寫每份發(fā)票的開具人、受領(lǐng)人、發(fā)票字號(hào)、建材產(chǎn)品或服務(wù)項(xiàng)目、發(fā)票金額等信息。同時(shí)將有關(guān)裝修發(fā)票原件提交征收人員審核。

（三）征收人員受理申報(bào)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核裝修費(fèi)用發(fā)票真?zhèn)?、《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》與有關(guān)裝修發(fā)票信息是否一致，對(duì)不符合要求的發(fā)票不準(zhǔn)扣除裝修費(fèi)用。審核完畢后，有關(guān)裝修發(fā)票退還納稅人。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》所記載有關(guān)發(fā)票信息進(jìn)行分析，視情況選取一些發(fā)票到開票單位比對(duì)核實(shí)，對(duì)疑點(diǎn)較大的發(fā)票移交稽查部門實(shí)施稽查。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)建材市場(chǎng)和裝修單位的稅收管理。