財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知 

財(cái)稅字〔1994〕026號(hào) 發(fā)布日期：1994-05-05  

紅蕾財(cái)稅標(biāo)注：本文實(shí)質(zhì)內(nèi)容僅有“關(guān)于代購(gòu)貨物征稅問題”的規(guī)定。

五、關(guān)于代購(gòu)貨物征稅問題

代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。

 (一)受托方不墊付資金；

 (二)銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；

 (三)受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貸款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答（之一）》的通知 

國(guó)稅函發(fā)〔1995〕288號(hào) 發(fā)布日期：1995-06-02  

三、問：代理進(jìn)口貨物應(yīng)如何征稅？ 

答：代理進(jìn)口貨物的行為，屬于增值稅條例所稱的代購(gòu)貨物行為，應(yīng)按增值稅代購(gòu)貨物的征稅法規(guī)執(zhí)行。但鑒于代理進(jìn)口貨物的海關(guān)完稅憑證有的開具給委托方，有的開具給受托方的特殊性，對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對(duì)代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對(duì)代理方應(yīng)按法規(guī)征收增值稅。