國家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知 

國稅函〔2009〕90號 發(fā)布日期：2009-02-25  

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局： 

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定對部分項(xiàng)目繼續(xù)適用增值稅簡易征收政策。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)增值稅管理問題明確如下： 

一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 

（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策 【紅蕾財稅標(biāo)注：根據(jù)2014.06.27 國家稅務(wù)總局公告2014年第36號《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》本項(xiàng)中“按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策”，自2014年7月1日起修改為“按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策”】的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。【紅蕾財稅標(biāo)注：根據(jù)2015.12.22 國家稅務(wù)總局公告2015年第90號《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。】

（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。 

二、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。 

三、一般納稅人銷售貨物適用財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)和第三條規(guī)定的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。 

四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額 

（一）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 

銷售額=含稅銷售額/（1+4%） 

應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2 

紅蕾財稅標(biāo)注：根據(jù)2014.06.27 國家稅務(wù)總局公告2014年第36號《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》本項(xiàng)自2014年7月1日起廢止，銷售額和應(yīng)納稅額的計算公式詳見國家稅務(wù)總局公告2014年第36號第六條。

（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 

銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 

應(yīng)納稅額=銷售額×2% 

五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。 

六、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國稅函〔2008〕1075號）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定同時廢止。