國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施居民企業(yè)認(rèn)定有關(guān)問(wèn)題的公告 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第9號(hào) 發(fā)布日期：2014-01-29  

為完善依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)實(shí)施居民企業(yè)的認(rèn)定工作，加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項(xiàng)目的決定》（國(guó)發(fā)〔2013〕44號(hào)），國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕82號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）有關(guān)條款進(jìn)行了修訂，現(xiàn)公告如下：

一、符合《通知》第二條規(guī)定的居民企業(yè)認(rèn)定條件的境外中資企業(yè)，須向其中國(guó)境內(nèi)主要投資者登記注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出居民企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其居民企業(yè)身份進(jìn)行初步判定后，層報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后抄送其境內(nèi)其他投資地相關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

二、按本公告實(shí)施居民企業(yè)認(rèn)定時(shí)，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，30日內(nèi)抄報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局，由國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站統(tǒng)一對(duì)外公布。國(guó)家稅務(wù)總局適時(shí)開(kāi)展檢查，對(duì)不符合條件的，責(zé)令其糾正。

三、境外注冊(cè)中資控股企業(yè)自其被認(rèn)定為居民企業(yè)的年度起，從中國(guó)境內(nèi)其他居民企業(yè)取得以前年度（限于2008年1月1日以后）的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條及其實(shí)施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。

四、境外注冊(cè)中資控股企業(yè)所得稅征管的其他事項(xiàng)，仍按照《通知》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅申報(bào)。

特此公告。

相關(guān)文件：

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》的公告 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào) 發(fā)布日期：2011-07-27  

為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)被認(rèn)定為居民企業(yè)的境外注冊(cè)中資控股企業(yè)的所得稅管理，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2011年9月1日起施行。 

特此公告。 

附件：1.境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定書(shū) 

2.境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理情況匯總表 

境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行） 

第一章　總則 

第一條　為規(guī)范和加強(qiáng)境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)的所得稅稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則、中國(guó)政府對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下簡(jiǎn)稱稅收協(xié)定）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕82號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）和其他有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 

第二條　本辦法所稱境外注冊(cè)中資控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱境外中資企業(yè)）是指由中國(guó)內(nèi)地企業(yè)或者企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者，在中國(guó)內(nèi)地以外國(guó)家或地區(qū)（含香港、澳門、臺(tái)灣）注冊(cè)成立的企業(yè)。 

第三條　本辦法所稱境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)）是指因?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)而被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)的境外注冊(cè)中資控股企業(yè)。 

第四條　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)管理規(guī)定的要求，履行居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，并在向非居民企業(yè)支付企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的款項(xiàng)時(shí)，依法代扣代繳企業(yè)所得稅。 

第五條　本辦法所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)中國(guó)境內(nèi)主要投資者登記注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

紅蕾財(cái)稅標(biāo)注：根據(jù)2015.04.20 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第22號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》等文件的公告》本文第五條修改為：“本辦法所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)中國(guó)境內(nèi)主要投資者登記注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！保?015年6月1日起施行。

第二章　居民身份認(rèn)定管理 

第六條　境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定，采用企業(yè)自行判定提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認(rèn)定兩種形式。 

第七條　境外中資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的實(shí)際情況，自行判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)。如其判定符合《通知》第二條規(guī)定的居民企業(yè)條件，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出居民身份認(rèn)定申請(qǐng)，同時(shí)提供以下資料： 

（一）企業(yè)法律身份證明文件； 

（二）企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)說(shuō)明及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)概況； 

（三）企業(yè)上一個(gè)納稅年度的公證會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告； 

（四）負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的高層管理機(jī)構(gòu)履行職責(zé)場(chǎng)所的地址證明； 

（五）企業(yè)上一年度及當(dāng)年度董事及高層管理人員在中國(guó)境內(nèi)居住的記錄； 

（六）企業(yè)上一年度及當(dāng)年度重大事項(xiàng)的董事會(huì)決議及會(huì)議記錄； 

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 

第八條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)境外中資企業(yè)符合《通知》第二條規(guī)定但未申請(qǐng)成為中國(guó)居民企業(yè)的，可以對(duì)該境外中資企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地情況進(jìn)行調(diào)查，并要求境外中資企業(yè)提供本辦法第七條規(guī)定的資料。調(diào)查過(guò)程中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求該企業(yè)的境內(nèi)投資者提供相關(guān)資料。 

第九條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)資料進(jìn)行審核，提出初步認(rèn)定意見(jiàn)，將據(jù)以做出初步認(rèn)定的相關(guān)事實(shí)（資料）、認(rèn)定理由和結(jié)果層報(bào)稅務(wù)總局確認(rèn)。 

稅務(wù)總局認(rèn)定境外中資企業(yè)居民身份的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)認(rèn)定結(jié)果同時(shí)書(shū)面告知境內(nèi)投資者、境內(nèi)被投資者的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 

紅蕾財(cái)稅標(biāo)注：2014.01.29 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第9號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施居民企業(yè)認(rèn)定有關(guān)問(wèn)題的公告》規(guī)定：“根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項(xiàng)目的決定》（國(guó)發(fā)〔2013〕44號(hào)），符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕82號(hào)第二條規(guī)定的居民企業(yè)認(rèn)定條件的境外中資企業(yè)，須向其中國(guó)境內(nèi)主要投資者登記注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出居民企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其居民企業(yè)身份進(jìn)行初步判定后，層報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后抄送其境內(nèi)其他投資地相關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。按本公告實(shí)施居民企業(yè)認(rèn)定時(shí)，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，30日內(nèi)抄報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局，由國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站統(tǒng)一對(duì)外公布。國(guó)家稅務(wù)總局適時(shí)開(kāi)展檢查，對(duì)不符合條件的，責(zé)令其糾正?！?/span>

第十條　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅務(wù)總局關(guān)于境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定結(jié)果后，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)向該企業(yè)下達(dá)《境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定書(shū)》（見(jiàn)附件1），通知其從企業(yè)居民身份確認(rèn)年度開(kāi)始按照我國(guó)居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定及本辦法規(guī)定辦理有關(guān)稅收事項(xiàng)。 

第十一條　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)發(fā)生下列重大變化情形之一的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定層報(bào)稅務(wù)總局確定是否取消其居民身份。 

（一）企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地變更為中國(guó)境外的； 

（二）中方控股投資者轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，導(dǎo)致中資控股地位發(fā)生變化的。 

第十二條　稅務(wù)總局認(rèn)定終止非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)居民身份的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)認(rèn)定結(jié)果同時(shí)書(shū)面告知境內(nèi)投資者、境內(nèi)被投資者的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面告知之日起停止履行中國(guó)居民企業(yè)的所得稅納稅義務(wù)與扣繳義務(wù)，同時(shí)停止享受中國(guó)居民企業(yè)稅收待遇。上述主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法做好減免稅款追繳等后續(xù)管理工作。 

第三章　稅務(wù)登記管理 

第十三條　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自收到居民身份認(rèn)定書(shū)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料申報(bào)辦理稅務(wù)登記，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本： 

（一）居民身份認(rèn)定書(shū)； 

（二）境外注冊(cè)登記證件； 

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 

第十四條　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 

第十五條　發(fā)生本辦法第四條扣繳義務(wù)的非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。 

第四章　賬簿憑證管理 

第十六條　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表，并在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、處理辦法及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 

第十七條　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)存放在中國(guó)境內(nèi)的會(huì)計(jì)賬簿和境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的報(bào)表等資料，應(yīng)當(dāng)使用中文。 

第十八條　發(fā)生扣繳義務(wù)的非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準(zhǔn)確記錄扣繳企業(yè)所得稅情況。 

第十九條　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)與境內(nèi)單位或者個(gè)人發(fā)生交易的，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理辦法規(guī)定使用發(fā)票，發(fā)票存根應(yīng)當(dāng)保存在中國(guó)境內(nèi)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。 

第五章　申報(bào)征收管理 

第二十條　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)按照分季預(yù)繳、年度匯算清繳方法申報(bào)繳納所得稅。 

第二十一條　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)發(fā)生終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者居民身份變化情形的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日或者稅務(wù)總局取消其居民企業(yè)之日起60日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 

非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)需要申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前，就其清算所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。 

第二十二條　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)以人民幣計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定折合成人民幣計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 

第二十三條　對(duì)非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)未依法履行居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定追繳稅款、加收滯納金，并處罰款。 

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)年度申報(bào)和匯算清繳結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)，判定其構(gòu)成居民身份的條件是否發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化。對(duì)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境外或者企業(yè)中資控股地位發(fā)生變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)層報(bào)稅務(wù)總局終止其居民身份。 

對(duì)于境外中資企業(yè)頻繁轉(zhuǎn)換企業(yè)身份，又無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后追回其已按居民企業(yè)享受的股息免稅待遇。 

第二十四條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按季度核查非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)向非居民企業(yè)支付股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入及其他收入依法扣繳企業(yè)所得稅的情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)未依法履行相關(guān)扣繳義務(wù)的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處罰，并向非居民企業(yè)追繳稅款。 

第六章　特定事項(xiàng)管理 

第二十五條　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得，應(yīng)當(dāng)向相關(guān)支付方出具本企業(yè)的《境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定書(shū)》復(fù)印件。 

相關(guān)支付方憑上述復(fù)印件不予履行該所得的稅款扣繳義務(wù)，并在對(duì)外支付上述外匯資金時(shí)憑該復(fù)印件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具相關(guān)稅務(wù)證明。其中涉及個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅等其他稅種納稅事項(xiàng)的，仍按對(duì)外支付稅務(wù)證明開(kāi)具的有關(guān)規(guī)定辦理。 

第二十六條　非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)股權(quán)所得，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得，被轉(zhuǎn)讓的非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及相關(guān)資料。 

第二十七條　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例以及《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，履行關(guān)聯(lián)申報(bào)及同期資料準(zhǔn)備等義務(wù)。 

第二十八條　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)同時(shí)被我國(guó)與其注冊(cè)所在國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)當(dāng)局確認(rèn)為稅收居民的，應(yīng)當(dāng)按照雙方簽訂的稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定確定其居民身份；如經(jīng)確認(rèn)為我國(guó)稅收居民，可適用我國(guó)與其他國(guó)家（地區(qū)）簽訂的稅收協(xié)定，并按照有關(guān)規(guī)定辦理享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇手續(xù)；需要證明其中國(guó)稅收居民身份的，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。 

紅蕾財(cái)稅標(biāo)注：根據(jù)2016.06.28 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第40號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具<<中國(guó)稅收居民身份證明>>有關(guān)事項(xiàng)的公告》本文第二十八條自2016年10月1日起廢止。

第二十九條　境外稅務(wù)當(dāng)局拒絕給予非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)稅收協(xié)定待遇，或者將其認(rèn)定為所在國(guó)家（地區(qū)）稅收居民的，該企業(yè)可按有關(guān)規(guī)定書(shū)面申請(qǐng)啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序。 

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)提請(qǐng)協(xié)商的申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將申請(qǐng)及有關(guān)資料層報(bào)稅務(wù)總局，由稅務(wù)總局與有關(guān)國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行協(xié)商。 

第七章　附則 

第三十條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做好非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)所得稅管理情況匯總統(tǒng)計(jì)工作，于每年8月15日前向稅務(wù)總局層報(bào)《境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理情況匯總表》（見(jiàn)附件2）。稅務(wù)總局不定期對(duì)各地相關(guān)管理工作進(jìn)行檢查，并將檢查情況通報(bào)各地。 

第三十一條　本辦法由稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體操作規(guī)程。 

第三十二條　本辦法自2011年9月1日起施行。此前根據(jù)《通知》規(guī)定已經(jīng)被認(rèn)定為非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的，適用本辦法相關(guān)規(guī)定處理。 

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知 

國(guó)稅發(fā)〔2009〕82號(hào) 發(fā)布日期：2009-04-22  

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）的有關(guān)規(guī)定，為規(guī)范執(zhí)行企業(yè)所得稅法關(guān)于居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，現(xiàn)對(duì)境外注冊(cè)的中資控股企業(yè)（以下稱境外中資企業(yè)）依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)判定為中國(guó)居民企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題通知如下： 

一、境外中資企業(yè)是指由中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國(guó)（地區(qū)）法律注冊(cè)成立的企業(yè)。 

二、境外中資企業(yè)同時(shí)符合以下條件的，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款和實(shí)施條例第四條的規(guī)定，應(yīng)判定其為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)（以下稱非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)），并實(shí)施相應(yīng)的稅收管理，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。 

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場(chǎng)所主要位于中國(guó)境內(nèi)； 

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)決策（如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)； 

（三）企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國(guó)境內(nèi)； 

（四）企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國(guó)境內(nèi)。 

三、對(duì)于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的判斷，應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。 

四、非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條的規(guī)定，作為其免稅收入。非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，根據(jù)實(shí)施條例第七條第（四）款的規(guī)定，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅；該權(quán)益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入。 

五、非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資設(shè)立的企業(yè)，其外商投資企業(yè)的稅收法律地位不變。 

六、境外中資企業(yè)被判定為非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的，按照企業(yè)所得稅法第四十五條以及受控外國(guó)企業(yè)管理的有關(guān)規(guī)定，不視為受控外國(guó)企業(yè)，但其所控制的其他受控外國(guó)企業(yè)仍應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。 

七、境外中資企業(yè)可向其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地或中國(guó)主要投資者所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出居民企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其居民企業(yè)身份進(jìn)行初步審核后，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)；境外中資企業(yè)未提出居民企業(yè)申請(qǐng)的，其中國(guó)主要投資者的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)所掌握的情況對(duì)其是否屬于中國(guó)居民企業(yè)做出初步判定，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)。 

境外中資企業(yè)或其中國(guó)主要投資者向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出居民企業(yè)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下資料： 

（一）企業(yè)法律身份證明文件； 

（二）企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)說(shuō)明及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)概況； 

（三）企業(yè)最近一個(gè)年度的公證會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告； 

（四）負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的高層管理機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的場(chǎng)所的地址證明； 

（五）企業(yè)董事及高層管理人員在中國(guó)境內(nèi)居住記錄； 

（六）企業(yè)重大事項(xiàng)的董事會(huì)決議及會(huì)議記錄； 

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。 

八、境外中資企業(yè)被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)后成為雙重居民身份的，按照中國(guó)與相關(guān)國(guó)家（或地區(qū)）簽署的稅收協(xié)定（或安排）的規(guī)定執(zhí)行。 

九、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。