國務院

關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知

國發(fā)〔2023〕13號    2023-8-28

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

為進一步減輕家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人的支出負擔，依據《中華人民共和國個人所得稅法》有關規(guī)定，國務院決定，提高3歲以下嬰幼兒照護等三項個人所得稅專項附加扣除標準?，F將有關事項通知如下：

一、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。

二、子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元。

三、贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元。其中，獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。

四、3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除涉及的其他事項，按照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》有關規(guī)定執(zhí)行。

五、上述調整后的扣除標準自2023年1月1日起實施。

相關文件：

國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知

國發(fā)[2018]41號     2018年12月13日

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

現將《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

個人所得稅專項附加扣除暫行辦法

第一章 總 則

第一條 根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

第三條 個人所得稅專項附加扣除遵循公平合理、利于民生、簡便易行的原則。

第四條 根據教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等民生支出變化情況，適時調整專項附加扣除范圍和標準。

第二章 子女教育

第五條 納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學?？啤⒋髮W本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

第七條 納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。

第三章 繼續(xù)教育

第八條 納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

第九條 個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

第十條 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼 續(xù)教育的，應當留存相關證書等資料備查。

第四章 大病醫(yī)療

第十一條 在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

第十二條 納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按本辦法第十一條規(guī)定分別計算扣除額。

第十三條 納稅人應當留存醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據原件（或者復印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應當向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務。

第五章 住房貸款利息

第十四條 納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

第十五條 經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

第十六條 納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

第六章 住房租金

第十七條 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

（一） 直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

（二） 除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數據為準。

第十八條 本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

第十九條 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

第二十條 納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

第二十一條 納稅人應當留存住房租賃合同、協議等有關資料備查。

第七章 贍養(yǎng)老人

第二十二條 納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：

（一） 納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；

（二） 納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000 元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

第二十三條 本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

第八章 保障措施

第二十四條 納稅人向收款單位索取發(fā)票、財政票據、支出憑證，收款單位不能拒絕提供。

第二十五條 納稅人首次享受專項附加扣除，應當將專項附加扣除相關信息提交扣繳義務人或者稅務機關，扣繳義務人應當及時將相關信息報送稅務機關，納稅人對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。專項附加扣除信息發(fā)生變化的，納稅人應當及時向扣繳義務人或者稅務機關提供相關信息。

前款所稱專項附加扣除相關信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養(yǎng)人等個人身份信息，以及國務院稅務主管部門規(guī)定的其他與專項附加扣除相關的信息。

本辦法規(guī)定納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P資料應當留存五年。

第二十六條 有關部門和單位有責任和義務向稅務部門提供或者協助核實以下與專項附加扣除有關的信息：

（一） 公安部門有關戶籍人口基本信息、戶成員關系信息、出入境證件信息、相關出國人員信息、戶籍人口死亡標識等信息；

（二） 衛(wèi)生健康部門有關出生醫(yī)學證明信息、獨生子女信息；

（三） 民政部門、外交部門、法院有關婚姻狀況信息；

（四） 教育部門有關學生學籍信息（包括學歷繼續(xù)教育學生學籍、考籍信息）、在相關部門備案的境外教育機構資質信息；

（五） 人力資源社會保障等部門有關技工院校學生學籍信息、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息；

（六） 住房城鄉(xiāng)建設部門有關房屋（含公租房）租賃信息、住房公積金管理機構有關住房公積金貸款還款支出信息；

（七） 自然資源部門有關不動產登記信息；

（八） 人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關住房商業(yè)貸款還款支出信息；

（九） 醫(yī)療保障部門有關在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的個人負擔的醫(yī)藥費用信息；

（十）國務院稅務主管部門確定需要提供的其他涉稅信息。

上述數據信息的格式、標準、共享方式，由國務院稅務主管部門及各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局商有關部門確定。

有關部門和單位擁有專項附加扣除涉稅信息，但未按規(guī)定要求向稅務部門提供的，擁有涉稅信息的部門或者單位的主要負責人及相關人員承擔相應責任。

第二十七條 扣繳義務人發(fā)現納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理。

第二十八條 稅務機關核查專項附加扣除情況時，納稅人任職受雇單位所在地、經常居住地、戶籍所在地的公安派出所、居民委員會或者村民委員會等有關單位和個人應當協助核查。

第九章 附 則

第二十九條 本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

第三十條 個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結轉以后年度扣除。

第三十一條 個人所得稅專項附加扣除具體操作辦法，由國務院稅務主管部門另行制定。

第三十二條 本辦法自2019年1月1日起施行。

相關知識：

根據《民法總則》、《婚姻法》、《繼承法》及相關規(guī)定，我們需要掌握：

一、成年人與未成年人

十八周歲以上的自然人為成年人。

不滿十八周歲的自然人為未成年人。

（一）怎么識別未成年人？

稅局、扣繳義務人和納稅人都不需要操心，只要在個稅系統(tǒng)中（包括自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端、個人所得稅APP等）錄入個人身份證號碼，身份證號碼中包含出生日期，系統(tǒng)會自動判斷是否滿18周歲。

（二）滿18周歲的那一年，是按未成年人處理，或者按成年人處理，還是拆成兩段分別按未成年人和成年人處理？這個問題需要明確。

二、家庭關系

父母對未成年子女負有撫養(yǎng)、教育和保護的義務。

成年子女對父母負有贍養(yǎng)、扶助和保護的義務。

子女，包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女和有扶養(yǎng)關系的繼子女。

父母，包括生父母、養(yǎng)父母和有扶養(yǎng)關系的繼父母。

父母與子女間的關系，不因父母離婚而消除。離婚后，子女無論由父或母直接撫養(yǎng)，仍是父母雙方的子女。

兄弟姐妹，包括同父母的兄弟姐妹、同父異母或者同母異父的兄弟姐妹、養(yǎng)兄弟姐妹、有扶養(yǎng)關系的繼兄弟姐妹。

三、夫妻關系

男女雙方必須親自到婚姻登記機關進行結婚登記。符合本法規(guī)定的，予以登記，發(fā)給結婚證。取得結婚證，即確立夫妻關系。

女方可以成為男方家庭的成員，男方可以成為女方家庭的成員。

夫妻有互相扶養(yǎng)的義務。夫妻有相互繼承遺產的權利。

雙方自愿離婚的，準予離婚。雙方必須到婚姻登記機關申請離婚?；橐龅怯洐C關查明雙方確實是自愿并對子女和財產問題已有適當處理時，發(fā)給離婚證。

離婚后，男女雙方自愿恢復夫妻關系的，必須到婚姻登記機關進行復婚登記。

四、撫養(yǎng)小孩和贍養(yǎng)老人義務

父母對子女有撫養(yǎng)教育的義務；子女對父母有贍養(yǎng)扶助的義務。

子女對父母的贍養(yǎng)義務，不因父母的婚姻關系變化而終止。離婚后，父母對于子女仍有撫養(yǎng)和教育的權利和義務。

父母不履行撫養(yǎng)義務時，未成年的或不能獨立生活的子女，有要求父母付給撫養(yǎng)費的權利。

子女不履行贍養(yǎng)義務時，無勞動能力的或生活困難的父母，有要求子女付給贍養(yǎng)費的權利。

不直接撫養(yǎng)非婚生子女的生父或生母，應當負擔子女的生活費和教育費，直至子女能獨立生活為止。

養(yǎng)父母和養(yǎng)子女間的權利和義務，適用對父母子女關系的有關規(guī)定。養(yǎng)子女和生父母間的權利和義務，因收養(yǎng)關系的成立而消除。

繼父或繼母和受其撫養(yǎng)教育的繼子女間的權利和義務，適用父母子女關系的有關規(guī)定。

有負擔能力的祖父母、外祖父母，對于父母已經死亡或父母無力撫養(yǎng)的未成年的孫子女、外孫子女，有撫養(yǎng)的義務。有負擔能力的孫子女、外孫子女，對于子女已經死亡或子女無力贍養(yǎng)的祖父母、外祖父母，有贍養(yǎng)的義務。

有負擔能力的兄、姐，對于父母已經死亡或父母無力撫養(yǎng)的未成年的弟、妹，有扶養(yǎng)的義務。由兄、姐扶養(yǎng)長大的有負擔能力的弟、妹，對于缺乏勞動能力又缺乏生活來源的兄、姐，有扶養(yǎng)的義務。

喪偶兒媳對公、婆，喪偶女婿對岳父、岳母，盡了主要贍養(yǎng)義務的，作為第一順序繼承人。

五、法定勞動年齡

禁止用人單位招用未滿十六周歲的未成年人。

全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位和黨政機關、群眾團體的工人，男年滿六十周歲，女年滿五十周歲，連續(xù)工齡滿十年的，應該退休。

黨政機關、群眾團體、企業(yè)、事業(yè)單位的干部，男年滿六十周歲，女年滿五十五周歲，參加革命工作年限滿十年的，都可以退休。