財政部   商務(wù)部    稅務(wù)總局

關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告

財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2023年第41號　  2023年8月28日

為鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：

（一）科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu)；

（二）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；

（三）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；

（四）科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點實驗室（含企業(yè)國家重點實驗室）和國家工程技術(shù)研究中心；

（五）科技部核定的國務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所；

（六）科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位；

（七）工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）；

（八）國家承認(rèn)學(xué)歷的實施?？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校（以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準(zhǔn)）；

（九）符合本公告第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心；

（十）財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

二、外資研發(fā)中心應(yīng)同時滿足下列條件：

（一）研發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

（二）專職研究與試驗發(fā)展人員不低于80人。

（三）設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進(jìn)行資格審核認(rèn)定。具體審核認(rèn)定辦法見附件1。

三、經(jīng)核定的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會同財政部另行制定。相關(guān)研發(fā)機(jī)構(gòu)的牽頭核定部門應(yīng)及時將內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心的新設(shè)、變更及撤銷名單函告同級稅務(wù)部門，并注明相關(guān)資質(zhì)起止時間。

四、本公告的有關(guān)定義：

（一）本公告所述“投資總額”，是指商務(wù)主管部門出具或發(fā)放的外商投資信息報告回執(zhí)或企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)等文件所載明的金額。

（二）本公告所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)（應(yīng)提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單）。

（三）本公告所述“研發(fā)經(jīng)費年支出額”，是指近兩個會計年度研發(fā)經(jīng)費年均支出額；不足兩個完整會計年度的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來任意連續(xù)12個月的實際研發(fā)經(jīng)費支出額計算；現(xiàn)金與實物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%。

（四）本公告所述“專職研究與試驗發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動人員中專職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展三類項目活動的人員，包括直接參加上述三類項目活動的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項目提供資料文獻(xiàn)、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動合同，以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準(zhǔn)。

（五）本公告所述“設(shè)備”，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設(shè)備、裝置和器械。在計算累計購置的設(shè)備原值時，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備的原值一并計入，包括已簽訂購置合同并于當(dāng)年內(nèi)交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購置合同清單及交貨期限），上述采購國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)屬于本公告《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備（見附件2）。對執(zhí)行中國產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報稅務(wù)總局商財政部核定。

五、本公告執(zhí)行至2027年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。

特此公告。

附件1：外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認(rèn)定辦法

為落實好外資研發(fā)中心（包括獨立法人和非獨立法人研發(fā)中心，以下簡稱研發(fā)中心）采購國產(chǎn)設(shè)備相關(guān)稅收政策，特制定以下資格審核認(rèn)定辦法：

一、資格條件的審核

（一）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)商務(wù)主管部門會同同級財政、稅務(wù)部門（以下簡稱審核部門），根據(jù)本地情況，制定審核流程和具體辦法。研發(fā)中心應(yīng)按本通知有關(guān)要求向其所在地商務(wù)主管部門提交申請材料。

（二）商務(wù)主管部門牽頭召開審核部門聯(lián)席會議，對研發(fā)中心上報的申請材料進(jìn)行審核，按照本通知正文第二條所列條件和本審核認(rèn)定辦法要求，確定符合退稅資格條件的研發(fā)中心名單。

（三）經(jīng)審核，對符合退稅資格條件的研發(fā)中心，由審核部門以公告形式聯(lián)合發(fā)布，并將名單抄送商務(wù)部（外資司）、財政部（稅政司）、國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）備案。對不符合有關(guān)規(guī)定的，由商務(wù)主管部門根據(jù)聯(lián)席會議的決定出具書面審核意見，并說明理由。上述公告或?qū)徍艘庖姂?yīng)在審核部門受理申請之日起45個工作日之內(nèi)做出。

（四）審核部門每兩年對已獲得退稅資格的研發(fā)中心

進(jìn)行資格復(fù)審。對于不再符合條件的研發(fā)中心取消其享受退稅優(yōu)惠政策的資格。

二、需報送的材料

研發(fā)中心申請采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格，應(yīng)提交以下材料：

（一）研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格申請書和審核表；

（二）研發(fā)中心為獨立法人的，應(yīng)提交外商投資信息報告回執(zhí)或企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)，及營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；研發(fā)中心為非獨立法人的，應(yīng)提交其所在外商投資企業(yè)的外商投資信息報告回執(zhí)或企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)，及營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（三）驗資報告及上一年度審計報告復(fù)印件；

（四）研發(fā)費用支出明細(xì)、設(shè)備購置支出明細(xì)和清單以及通知規(guī)定應(yīng)提交的材料；

（五）專職研究與試驗發(fā)展人員名冊（包括姓名、工作崗位、勞動合同期限、聯(lián)系方式）；

（六）審核部門要求提交的其他材料。

三、相關(guān)工作的管理

（一）在公告發(fā)布后，列入公告名單的研發(fā)中心，可按有關(guān)規(guī)定直接向其所在地稅務(wù)部門申請辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅手續(xù)。

（二）審核部門在共同審核認(rèn)定研發(fā)中心資格的過程中，可到研發(fā)中心查閱有關(guān)資料，了解情況，核實其報送的申請材料的真實性。同時應(yīng)注意加強(qiáng)對研發(fā)中心的政策指導(dǎo)和服務(wù)，提高工作效率。

（三）省級商務(wù)主管部門應(yīng)將《外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核表》有關(guān)信息及時錄入外商投資綜合管理信息系統(tǒng)研發(fā)中心選項。

附件2：科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單

科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備，是指符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令第50號）第二十一條“固定資產(chǎn)”的相關(guān)規(guī)定，為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設(shè)備、裝置和器械（不包括中試設(shè)備）。具體包括以下四類：

一、實驗環(huán)境方面

（一）教學(xué)實驗儀器及裝置；

（二）教學(xué)示教、演示儀器及裝置；

（三）超凈設(shè)備（如換氣、滅菌、純水、凈化設(shè)備等）；

（四）特殊實驗環(huán)境設(shè)備（如超低溫、超高溫、高壓、低壓、強(qiáng)腐蝕設(shè)備等）；

（五）特殊電源、光源設(shè)備；

（六）清洗循環(huán)設(shè)備；

（七）恒溫設(shè)備（如水浴、恒溫箱、滅菌儀等）；

（八）小型粉碎、研磨制備設(shè)備。

二、樣品制備設(shè)備和裝置

（一）特種泵類（如分子泵、離子泵、真空泵、蠕動泵、蝸輪泵、干泵等）；

（二）培養(yǎng)設(shè)備（如培養(yǎng)箱、發(fā)酵罐等）；

（三）微量取樣設(shè)備（如取樣器、精密天平等）；

（四）分離、純化、濃縮設(shè)備（如離心機(jī)、層析、色譜、萃取、結(jié)晶設(shè)備、旋轉(zhuǎn)蒸發(fā)器等）；

（五）氣體、液體、固體混合設(shè)備（如旋渦混合器等）；

（六）制氣設(shè)備、氣體壓縮設(shè)備；

（七）專用制樣設(shè)備（如切片機(jī)、壓片機(jī)、鍍膜機(jī)、減薄儀、拋光機(jī)等），實驗用注射、擠出、造粒、膜壓設(shè)備，實驗室樣品前處理設(shè)備。

三、實驗室專用設(shè)備

（一）特殊照相和攝影設(shè)備（如水下、高空、高溫、低溫等）；

（二）科研飛機(jī)、船舶用關(guān)鍵設(shè)備；

（三）特種數(shù)據(jù)記錄設(shè)備（如大幅面掃描儀、大幅面繪圖儀、磁帶機(jī)、光盤機(jī)等）；

（四）材料科學(xué)專用設(shè)備（如干膠儀、特種坩堝、陶瓷、圖形轉(zhuǎn)換設(shè)備、制版用干板、特種等離子體源、離子源、外延爐、擴(kuò)散爐、濺射儀、離子刻蝕機(jī)，材料實驗機(jī)等），可靠性試驗設(shè)備，微電子加工設(shè)備，通信模擬仿真設(shè)備，通信環(huán)境試驗設(shè)備；

（五）小型熔煉設(shè)備（如真空、粉末、電渣等），特殊焊接設(shè)備；

（六）小型染整、紡絲試驗專用設(shè)備；

（七）電生理設(shè)備。

四、計算機(jī)工作站，中型、大型計算機(jī)

原文件：

財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局

關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告

財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2019年第91號  2019年11月11日

為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：

（一）科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu)；

（二）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；

（三）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；

（四）科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點實驗室（含企業(yè)國家重點實驗室）和國家工程技術(shù)研究中心；

（五）科技部核定的國務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所；

（六）科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位；

（七）工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）；

（八）國家承認(rèn)學(xué)歷的實施?？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校（以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準(zhǔn)）；

（九）符合本公告第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心；

（十）財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

二、外資研發(fā)中心，根據(jù)其設(shè)立時間，應(yīng)分別滿足下列條件：

（一）2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：

1.研發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn)：（1）對外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；（2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。

2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。

3.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。

（二）2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：

1.研發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。

3.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進(jìn)行資格審核認(rèn)定。具體審核認(rèn)定辦法見附件1。在2018年12月31日（含）以前，初次取得退稅資格或通過資格復(fù)審未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。

三、經(jīng)核定的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會同財政部另行制定。相關(guān)研發(fā)機(jī)構(gòu)的牽頭核定部門應(yīng)及時將內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心的新設(shè)、變更及撤銷名單函告同級稅務(wù)部門，并注明相關(guān)資質(zhì)起止時間。

四、本公告的有關(guān)定義。

（一）本公告所述“投資總額”，是指商務(wù)主管部門發(fā)放的外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)等文件所載明的金額。

（二）本公告所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)（應(yīng)提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單）。

（三）本公告所述“研發(fā)經(jīng)費年支出額”，是指近兩個會計年度研發(fā)經(jīng)費年均支出額；不足兩個完整會計年度的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來任意連續(xù)12個月的實際研發(fā)經(jīng)費支出額計算；現(xiàn)金與實物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%。

（四）本公告所述“專職研究與試驗發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動人員中專職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展三類項目活動的人員，包括直接參加上述三類項目活動的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項目提供資料文獻(xiàn)、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動合同，以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準(zhǔn)。

（五）本公告所述“設(shè)備”，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設(shè)備、裝置和器械。在計算累計購置的設(shè)備原值時，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備的原值一并計入，包括已簽訂購置合同并于當(dāng)年內(nèi)交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購置合同清單及交貨期限），上述采購國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)屬于本公告《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備（見附件2）。對執(zhí)行中國產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報稅務(wù)總局商財政部核定。

五、本公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。《財政部 商務(wù)部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕121號）同時廢止。

附件（本網(wǎng)略）：

1.外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認(rèn)定辦法

2.科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單