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公告2023年第16號(hào)-關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告
文章編輯:易凱慶       發(fā)布日期:2023年08月02日      訪問(wèn)量:2258

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)   2023-8-1

現(xiàn)將支持小微企業(yè)、個(gè)體工商戶融資有關(guān)稅收政策公告如下:

一、對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅:

(一)對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的,利率水平不高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入,免征增值稅;高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)150%的單筆小額貸款取得的利息收入,按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

(二)對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中,不高于該筆貸款按照全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)150%(含本數(shù))計(jì)算的利息收入部分,免征增值稅;超過(guò)部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法,一經(jīng)選定,該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

二、本條公告所稱(chēng)金融機(jī)構(gòu),是指經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已實(shí)現(xiàn)監(jiān)管部門(mén)上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)的機(jī)構(gòu),以及經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)情況,以金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。

三、本公告所稱(chēng)小型企業(yè)、微型企業(yè),是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中,資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定,不滿12個(gè)自然月的,按照以下公式計(jì)算:

營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

四、本公告所稱(chēng)小額貸款,是指單戶授信小于1000萬(wàn)元(含本數(shù))的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款;沒(méi)有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款。

五、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?,單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入,按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào);未單獨(dú)核算的,不得免征增值稅。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛報(bào)或造假騙取本項(xiàng)稅收優(yōu)惠情形的,停止享受本公告有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向,確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶,貸款的實(shí)際使用主體與申請(qǐng)主體一致。

六、金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放單戶授信小于100萬(wàn)元(含本數(shù)),或者沒(méi)有授信額度,單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款取得的利息收入,可按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))的規(guī)定免征增值稅。

七、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

特此公告。


學(xué)習(xí)筆記:

【優(yōu)惠內(nèi)容】2027年12月31日前,對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅:

(1)對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的,利率水平不高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入,免征增值稅;高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)150%的單筆小額貸款取得的利息收入,按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

(2)對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中,不高于該筆貸款按照全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)150%(含本數(shù))計(jì)算的利息收入部分,免征增值稅;超過(guò)部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法,一經(jīng)選定,該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

【政策案例】A銀行是一家通過(guò)2022年度監(jiān)管部門(mén)“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)。2023年第3季度,全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)為3.55%,A銀行累計(jì)向5戶小微企業(yè)發(fā)放5筆1000萬(wàn)元以下的小額貸款,其中:3筆年利率為6%,第3季度確認(rèn)利息收入36萬(wàn)元(不含稅,下同),2筆年利率為3%,第3季度確認(rèn)利息收入12萬(wàn)元。

10月份,A銀行在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),可按會(huì)計(jì)年度在規(guī)定的兩種方法之間選定其中一種作為該年的免稅適用方法,享受免征增值稅優(yōu)惠;免稅適用方法一經(jīng)選定,該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

方法一:A銀行3筆6%利率【超過(guò)LPR150%(5.325%=3.55%×150%)】的小額貸款利息收入不適用免征增值稅優(yōu)惠,應(yīng)按照6%稅率計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額2.16萬(wàn)元(=36×6%)。

2筆3%利率【未超過(guò)LPR150%(5.325%=3.55%×150%)】的小額貸款利息收入可以按規(guī)定免征增值稅0.72萬(wàn)元(=12×6%)。

按照方法一,A銀行合計(jì)免征增值稅0.72萬(wàn)元。

方法二:A銀行3筆6%利率的小額貸款取得的利息收入中,不高于該筆貸款按照LPR150%計(jì)算的利息收入部分(31.95=36×5.325%÷6%),可以按規(guī)定免征增值稅1.917萬(wàn)元(=31.95×6%);高于該筆貸款按照LPR150%計(jì)算的利息收入部分(4.05=36-31.95),不能享受免稅優(yōu)惠,應(yīng)按照6%稅率計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額0.243萬(wàn)元(=4.05×6%)。

2筆3%利率的小額貸款取得的利息收入,均不高于該筆貸款按照LPR150%計(jì)算的利息收入,可以按規(guī)定免征增值稅0.72萬(wàn)元(=12×6%)。

按照方法二,A銀行合計(jì)免征增值稅2.637萬(wàn)元。

上一篇:公告2023年第16號(hào)-關(guān)于發(fā)布《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)基本準(zhǔn)則(試行)》和《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則(試行)》的公告
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