國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式(試行)》的公告 

國家稅務(wù)總局公告2014年第48號 發(fā)布日期：2014-08-25  

紅蕾財稅標(biāo)注：2016.02.16國家稅務(wù)總局發(fā)布了國家稅務(wù)總局公告2016年第9號《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告》對本文的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整完善。詳見： 國家稅務(wù)總局公告2016年第9號。

為規(guī)范納稅信用管理和評價，保證納稅信用評價結(jié)果的統(tǒng)一性，提高納稅人依法誠信納稅意識和稅法遵從度，根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號），稅務(wù)總局制定了《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

附件：

納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）.pdf

附：國家稅務(wù)總局關(guān)于《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》的解讀

為規(guī)范納稅信用管理，稅務(wù)總局在制定《納稅信用管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）時，同步設(shè)計了《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》（以下簡稱《評價指標(biāo)》）。經(jīng)廣泛征求意見，并進(jìn)行4輪模擬測試（涉及17個省市、6313812戶／次納稅人）后予以發(fā)布?，F(xiàn)將指標(biāo)設(shè)計和評價方式說明如下：

一、關(guān)于指標(biāo)內(nèi)容

《評價指標(biāo)》按照《辦法》明確的納稅信用信息范圍，分為三部分內(nèi)容：納稅人信用歷史信息，稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

納稅人信用歷史信息包括納稅人的基本信息、評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄?；拘畔⒅?，除納稅人稅務(wù)登記信息和經(jīng)營信息之外，特別設(shè)置了人員信息一欄，將相關(guān)人員信息進(jìn)行了專門的歸納和記錄，因為企業(yè)的法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、出納和辦稅員都是企業(yè)涉稅行為的參與者或知情人，與納稅信用的關(guān)系密切。提高納稅人的稅法遵從度，應(yīng)該將企業(yè)信用與個人誠信緊密聯(lián)系。其中，法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人信息從稅務(wù)管理信息系統(tǒng)中采集，出納個人信息記錄按照《辦法》規(guī)定可由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人申報采集。評價年度之前的納稅信用記錄以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄從稅收管理記錄、國家統(tǒng)一信用信息平臺等渠道中采集。記錄納稅人在其他部門的信用記錄，是落實《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》和《國家發(fā)展改革委人民銀行中央編辦關(guān)于在行政管理事項中使用信用記錄和信用報告的若干意見》（發(fā)改財金〔2013〕920號）的相關(guān)要求，促進(jìn)社會信用體系建設(shè)的具體措施。

稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息包括涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等4個一級指標(biāo)，非經(jīng)常性指標(biāo)信息包括納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息2個一級指標(biāo)。結(jié)合稅務(wù)管理實際，最終細(xì)化為6個一級指標(biāo)，20個二級指標(biāo)，95個三級指標(biāo)，指標(biāo)信息主要從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。

外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息主要是指評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，目前僅在納稅人信用信息中記錄，不影響年度納稅信用評價結(jié)果；外部評價信息主要指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標(biāo)信息，當(dāng)前主要有4個指標(biāo)，評價方式為扣11分，即如果發(fā)現(xiàn)納稅人在不同部門之間存在提供信息不對稱的情形，則納稅人不可以評價為a級納稅信用。此類信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或媒介采集的信息應(yīng)核實后使用。

二、關(guān)于評價方式

《評價指標(biāo)》中納稅人信用歷史信息和外部參考信息僅記錄，不扣分，不影響年度納稅信用評價結(jié)果。影響納稅信用評價的主要是稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息，采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式確定。

年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式，依據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，針對納稅人涉稅行為是否誠信、發(fā)生失信行為的態(tài)度和程度，設(shè)置不同的扣分標(biāo)準(zhǔn)。涉及處罰金額的，采取按百分比數(shù)值遞進(jìn)方式計算扣分值。對納稅人涉稅行為是否為失信行為的評價主要參照了《稅收征管法》及其實施細(xì)則、《欠稅公告辦法》、《發(fā)票管理辦法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》、《國家稅務(wù)總局國家工商行政管理總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)工商合作實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知》（國稅發(fā)〔2011〕126號）等法律法規(guī)和文件規(guī)定。

直接判級，即直接判為d級的行為，參照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》和稅收管理中常見的嚴(yán)重失信行為確定。

三、關(guān)于分值設(shè)計

根據(jù)“信用是能夠履行諾言而取得的信任”的詞義解釋，設(shè)計指標(biāo)扣分分值時，主要考量納稅人主觀態(tài)度、遵從能力、實際結(jié)果和失信程度四個方面。根據(jù)納稅人涉稅行為記錄，區(qū)別行為中體現(xiàn)出的誠信態(tài)度（如按期申報、按期繳納、銀行賬戶設(shè)置數(shù)量大于向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供數(shù)量等指標(biāo)）、遵從能力（如納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報之后的存續(xù)時間、賬簿與憑證的管理等指標(biāo)）、實際結(jié)果（主要體現(xiàn)在非經(jīng)常性指標(biāo)等稅務(wù)檢查指標(biāo)中）和影響程度（如非正常戶的指標(biāo)），設(shè)計了納稅信用評價第三級指標(biāo)對應(yīng)的扣分分值和直接判級方式。