國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、公安部

關(guān)于發(fā)布《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》的公告 

國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、公安部公告2020年第23號 發(fā)布日期：2020-12-28  

為深入貫徹落實國務(wù)院“放管服”改革要求，規(guī)范機(jī)動車行業(yè)發(fā)票使用行為，營造公平公正有序的營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、公安部聯(lián)合制定了《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2021年5月1日起試行，2021年7月1日起正式施行。

特此公告。

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機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票樣.zip

機(jī)動車發(fā)票使用辦法

第一條　為了加強(qiáng)機(jī)動車發(fā)票管理和服務(wù)，規(guī)范機(jī)動車發(fā)票使用行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱機(jī)動車發(fā)票是指銷售機(jī)動車（不包括二手車）的單位和個人（以下簡稱“銷售方”）通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票）。增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件自動在增值稅專用發(fā)票左上角打印“機(jī)動車”字樣。

機(jī)動車發(fā)票均應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件在線開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人，可以離線開具機(jī)動車發(fā)票。

第三條　開通機(jī)動車發(fā)票開具模塊的銷售方分為機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機(jī)動車貿(mào)易商三種類型。

機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)包括國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)及進(jìn)口機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)；機(jī)動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)是指經(jīng)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)授權(quán)，且同時具備整車銷售、零配件銷售、售后維修服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)；其他機(jī)動車貿(mào)易商，是指除上述兩類企業(yè)以外的機(jī)動車銷售單位和個人。

對于已開通機(jī)動車發(fā)票開具模塊的銷售方，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)其實際生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)整劃分類型。

第四條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對機(jī)動車發(fā)票實行分類分級規(guī)范管理，提升辦稅效率，加強(qiáng)后續(xù)服務(wù)和監(jiān)管。

（一）對使用機(jī)動車發(fā)票開具模塊的銷售方，需要調(diào)整機(jī)動車發(fā)票用量的，可以按需要即時辦理。對于同時存在其他經(jīng)營業(yè)務(wù)申領(lǐng)發(fā)票的，仍應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）對經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險程度較高的納稅人，嚴(yán)格控制其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，并加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。

第五條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合銷售方取得機(jī)動車的相關(guān)憑據(jù)判斷其經(jīng)營規(guī)模，并動態(tài)調(diào)整機(jī)動車發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。

取得機(jī)動車的相關(guān)憑據(jù)包括：

（一）增值稅專用發(fā)票；

（二）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

（三）貨物進(jìn)口證明書；

（四）機(jī)動車整車出廠合格證；

（五）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、調(diào)解書，公證債權(quán)文書；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

第六條　銷售方應(yīng)當(dāng)按照銷售符合國家機(jī)動車管理部門車輛參數(shù)、安全等技術(shù)指標(biāo)規(guī)定的車輛所取得的全部價款如實開具機(jī)動車發(fā)票。

向消費(fèi)者銷售機(jī)動車，銷售方應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；其他銷售機(jī)動車行為，銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。

第七條　銷售方使用機(jī)動車發(fā)票開具模塊時，應(yīng)遵循以下規(guī)則：

（一）國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的機(jī)動車、進(jìn)口機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)和從事機(jī)動車進(jìn)口的其他機(jī)動車貿(mào)易商銷售本企業(yè)進(jìn)口的機(jī)動車，應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)和機(jī)動車合格證管理系統(tǒng)，依據(jù)車輛識別代號/車架號將機(jī)動車發(fā)票開具信息與國產(chǎn)機(jī)動車合格證電子信息或車輛電子信息（以下統(tǒng)稱“車輛電子信息”）進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配。

（二）銷售方購進(jìn)機(jī)動車直接對外銷售，應(yīng)當(dāng)通過機(jī)動車發(fā)票開具模塊獲取購進(jìn)機(jī)動車的車輛識別代號/車架號等信息后，方可開具對應(yīng)的機(jī)動車發(fā)票。

第八條　銷售機(jī)動車開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)遵循以下規(guī)則：

（一）正確選擇機(jī)動車的商品和服務(wù)稅收分類編碼。

（二）增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應(yīng)填寫機(jī)動車車輛識別代號/車架號，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”，“單價”欄應(yīng)填寫對應(yīng)機(jī)動車的不含增值稅價格。匯總開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過機(jī)動車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，其中的規(guī)格型號、單位、單價等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)若不能按上述規(guī)定填寫“規(guī)格型號”欄的，應(yīng)當(dāng)在增值稅專用發(fā)票（包括《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》）上，將相同車輛配置序列號、相同單價的機(jī)動車，按照同一行次匯總填列的規(guī)則開具發(fā)票。

（三）銷售方銷售機(jī)動車開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、銷售折讓等情形，應(yīng)當(dāng)憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票。發(fā)生銷貨退回、開票有誤的，在“規(guī)格型號”欄填寫機(jī)動車車輛識別代號/車架號；發(fā)生銷售折讓的，“規(guī)格型號”欄不填寫機(jī)動車車輛識別代號/車架號。

第九條　銷售機(jī)動車開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應(yīng)遵循以下規(guī)則：

（一）按照“一車一票”原則開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機(jī)動車只能開具一張機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機(jī)動車的車輛識別代號/車架號。

（二）機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識別號/統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”欄，銷售方根據(jù)消費(fèi)者實際情況填寫。如消費(fèi)者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費(fèi)者的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號，如消費(fèi)者為個人則應(yīng)填寫個人身份證明號碼。

（三）開具紙質(zhì)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對應(yīng)，并按以下流程操作：

1.銷售方開具紅字發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費(fèi)者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián)；如消費(fèi)者已辦理機(jī)動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián)；如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

2.消費(fèi)者已經(jīng)辦理機(jī)動車注冊登記的，銷售方應(yīng)當(dāng)留存公安機(jī)關(guān)出具的機(jī)動車注銷證明復(fù)印件；如消費(fèi)者無法取得機(jī)動車注銷證明，銷售方應(yīng)留存機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關(guān)情況說明。

（四）消費(fèi)者丟失機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，無法辦理車輛購置稅納稅申報或者機(jī)動車注冊登記的，應(yīng)向銷售方申請重新開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；銷售方核對消費(fèi)者相關(guān)信息后，先開具紅字發(fā)票，再重新開具與原藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

（五）機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票打印內(nèi)容出現(xiàn)壓線或者出格的，若內(nèi)容清晰完整，無需退還重新開具。

第十條　已辦理車輛購置稅納稅申報的機(jī)動車，不得更改車輛電子信息；未辦理車輛購置稅納稅申報的機(jī)動車，可以按照機(jī)動車出廠合格證相關(guān)管理規(guī)定修改車輛電子信息，但銷售方所開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與修改后的車輛電子信息一致。

第十一條　稅務(wù)部門與工信部門應(yīng)加強(qiáng)對車輛電子信息的管理。省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票電子信息實時傳輸至同級公安機(jī)關(guān)，公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將機(jī)動車登記核查信息反饋稅務(wù)部門。

第十二條　銷售方未按規(guī)定開具機(jī)動車發(fā)票的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定處理。

第十三條　本辦法自2021年5月1日起試行，2021年7月1日起正式施行。自本辦法試行之日起制造的機(jī)動車，銷售方應(yīng)按本辦法規(guī)定開具機(jī)動車發(fā)票。制造日期按照國產(chǎn)機(jī)動車的制造日期或者進(jìn)口機(jī)動車的進(jìn)口日期確定。

第十四條　《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕227號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2006〕479號）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于機(jī)動車電子信息采集和最低計稅價格核定有關(guān)事項的公告》（2013年第36號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》（2014年第27號）第一條第一項和第二項，自本辦法試行之日起廢止。

附：國家稅務(wù)總局關(guān)于《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》的解讀

一、《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》的出臺背景

機(jī)動車發(fā)票低開虛開的問題由來已久，特別是機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票納入增值稅抵扣憑證以來，虛開機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的案件時有發(fā)生，擾亂了機(jī)動車行業(yè)管理秩序，嚴(yán)重侵害守法納稅人和消費(fèi)者的合法權(quán)益。為進(jìn)一步規(guī)范機(jī)動車生產(chǎn)、批發(fā)、零售全流程的發(fā)票使用行為，為納稅人提供便利化的開票服務(wù)，方便消費(fèi)者使用機(jī)動車發(fā)票，營造公平公正有序的營商環(huán)境，稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、公安部共同制定了《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》（以下簡稱《辦法》），自2021年5月1日起試行，7月1日起正式施行。

二、《辦法》適用什么情形？機(jī)動車發(fā)票包含哪些發(fā)票種類？

《辦法》適用于單位和個人銷售機(jī)動車（不包括二手車，下同）開具增值稅專用發(fā)票或者機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的情形。

機(jī)動車發(fā)票是指單位和個人銷售機(jī)動車時通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。此外還需注意，銷售不屬于機(jī)動車的其他商品不應(yīng)開具機(jī)動車發(fā)票，不適用本辦法規(guī)定。

三、機(jī)動車銷售方分為幾種類型？如何區(qū)別？

考慮到機(jī)動車銷售方式和渠道的各自特點，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況將機(jī)動車的銷售方分為三種類型，即：機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機(jī)動車貿(mào)易商，實行分類分級管理。

機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)包括國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)及進(jìn)口機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)，如在國內(nèi)從事汽車整車制造的企業(yè)屬于國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)，某國外品牌（中國）汽車銷售有限公司屬于進(jìn)口機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)；機(jī)動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)是指經(jīng)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)授權(quán)，且同時具備整車銷售、零配件銷售、售后維修服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)，如某品牌汽車4s店等；其他機(jī)動車貿(mào)易商，是指除上述兩類企業(yè)以外的機(jī)動車銷售單位和個人，如摩托車個體經(jīng)銷處。

四、在機(jī)動車發(fā)票使用方面有什么新的便民措施？

一是，為了最大限度為企業(yè)服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票領(lǐng)用方面實施動態(tài)管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合銷售方生產(chǎn)經(jīng)營情況和取得機(jī)動車的相關(guān)憑據(jù)判斷其經(jīng)營規(guī)模，動態(tài)調(diào)整機(jī)動車發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量，滿足企業(yè)經(jīng)營中對發(fā)票的需求。

二是，企業(yè)在銷售機(jī)動車時，能夠讀取到增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中已購進(jìn)機(jī)動車的車輛電子信息并開具發(fā)票，可以提升機(jī)動車發(fā)票開具的便捷性和準(zhǔn)確性。

五、在日常開具和使用機(jī)動車發(fā)票時要注意哪些事項？

為了切實維護(hù)機(jī)動車購銷雙方的合法權(quán)益，在發(fā)票開具和使用方面要遵循以下幾點要求：

第一，機(jī)動車銷售方按照“一車一票”原則開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。例如，銷售方向消費(fèi)者銷售單價為200萬元的機(jī)動車時，銷售一輛機(jī)動車開具發(fā)票時僅能開具一張總價款為200萬元的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，而不能分拆價款開具兩張及兩張以上機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

第二，銷售方應(yīng)當(dāng)按照銷售符合國家機(jī)動車管理部門車輛參數(shù)、安全等技術(shù)指標(biāo)規(guī)定的車輛所取得的全部價款如實開具機(jī)動車發(fā)票。這里所說的國家機(jī)動車管理部門車輛參數(shù)、安全等技術(shù)指標(biāo)通常是指工信部門發(fā)布的《道路機(jī)動車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告》中列明的符合出廠技術(shù)條件的車輛參數(shù)、安全等指標(biāo)。

第三，銷售方根據(jù)不同情形，使用不同種類的機(jī)動車發(fā)票。購買方購進(jìn)機(jī)動車自用的，銷售方應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；購買方購進(jìn)機(jī)動車用于銷售的，銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。例如：某汽車4s店將庫存車輛銷售給消費(fèi)者，應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，而該4s店將庫存車輛調(diào)配至集團(tuán)公司下屬的其他4s店用于其對外銷售的，則應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。

六、《辦法》實施后，增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)機(jī)動車發(fā)票開具模塊操作方面會有什么新的變化？

（一）國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)、進(jìn)口機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)和從事機(jī)動車進(jìn)口的其他機(jī)動車貿(mào)易商生產(chǎn)或進(jìn)口機(jī)動車后，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定向工信部門上傳國產(chǎn)機(jī)動車合格證信息或進(jìn)口車輛電子信息（統(tǒng)稱車輛電子信息）。上述企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者進(jìn)口的機(jī)動車，應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)和機(jī)動車合格證管理系統(tǒng)，依據(jù)車輛識別代號/車架號將機(jī)動車發(fā)票開具信息與車輛電子信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配。若上述企業(yè)開具的發(fā)票信息未關(guān)聯(lián)車輛電子信息，會影響受票方繼續(xù)開具對應(yīng)的機(jī)動車發(fā)票。

（二）進(jìn)口機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)和從事機(jī)動車進(jìn)口的其他機(jī)動車貿(mào)易商錄入并上傳進(jìn)口車輛電子信息；銷售方銷售本企業(yè)進(jìn)口的機(jī)動車，應(yīng)直接調(diào)用車輛電子信息開具機(jī)動車發(fā)票，實現(xiàn)進(jìn)口機(jī)動車銷售價格等信息與車輛電子信息關(guān)聯(lián)。

（三）機(jī)動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)和其他機(jī)動車貿(mào)易商銷售機(jī)動車開具發(fā)票時，直接錄入車輛識別代號/車架號或者掃描合格證二維碼，讀取增值稅發(fā)票系統(tǒng)中已購進(jìn)機(jī)動車的車輛電子信息并開具發(fā)票。若讀取不到已購進(jìn)機(jī)動車的車輛電子信息，將無法正常開具發(fā)票。

七、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票有誤或者發(fā)生銷售退回情形，銷售方開具紅字發(fā)票有何規(guī)定？

（一）銷售方開具紅字發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的紙質(zhì)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。如消費(fèi)者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián)；如消費(fèi)者已辦理機(jī)動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián)；如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

例1：5月31日，張先生在某汽車4s店購買一臺新車，取得4s店開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。由于工作人員的疏忽將張先生的身份證號碼錄入錯誤，如果在繳納車輛購置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯誤，張先生應(yīng)將其所持機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次退回4s店，4s店應(yīng)按原藍(lán)字發(fā)票信息開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。如果張先生已繳納車輛購置稅，在辦理車輛注冊登記時發(fā)現(xiàn)開票有誤，應(yīng)將其所持的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、注冊登記聯(lián)退回4s店，4s店應(yīng)先開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

例2：某增值稅一般納稅人購買車輛，在申報繳納車輛購置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯誤，如該納稅人已抵扣增值稅，在申請開具紅字發(fā)票時，應(yīng)將其所持的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、報稅聯(lián)、注冊登記聯(lián)退還給4s店。4s店先開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

八、銷售機(jī)動車開具增值稅專用發(fā)票，有哪些注意事項？

使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)機(jī)動車發(fā)票開具模塊開具增值稅專用發(fā)票，要注意以下幾點：

第一，正確選擇機(jī)動車類商品和服務(wù)稅收分類編碼。銷售材料、配件、維修、保養(yǎng)、裝飾等非機(jī)動車整車銷售業(yè)務(wù)，均不通過該模塊開具發(fā)票。

第二，增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應(yīng)填寫機(jī)動車車輛識別代號/車架號，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”。若匯總開具增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)開票軟件開具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》。

第三，銷售機(jī)動車需開具紅字增值稅專用發(fā)票的，如果僅涉及銷售折扣、銷售折讓的，《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中“規(guī)格型號”欄不填寫車輛識別代號/車架號。

九、國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)如何適用《辦法》第八條第（二）項關(guān)于增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄的規(guī)定？

國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)若不能在“規(guī)格型號”欄逐行填寫車輛識別代號/車架號的，“規(guī)格型號”欄可以為空，但應(yīng)在增值稅專用發(fā)票（包括《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》）上，將相同車輛配置序列號、相同單價的機(jī)動車，按照同一行次匯總填列的規(guī)則開具發(fā)票。

因為國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)在銷售機(jī)動車開具增值稅專用發(fā)票后需按照《辦法》第七條的規(guī)定將發(fā)票開具信息與對應(yīng)的國產(chǎn)機(jī)動車合格證電子信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配，已經(jīng)能夠確保下游企業(yè)正常讀取購進(jìn)機(jī)動車信息并開具機(jī)動車發(fā)票。所以，國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)在開具增值稅專用發(fā)票時可以不逐行填寫車輛識別代號/車架號。

稅務(wù)部門和工信部門鼓勵具備條件的國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)在開具增值稅專用發(fā)票時逐行填寫車輛識別代號/車架號，提升下游企業(yè)獲取購進(jìn)機(jī)動車信息的效率。

十、《辦法》實施后，對制造日期為2021年5月1日之前的機(jī)動車，如果沒有取得車輛信息，還能銷售嗎？如何開具發(fā)票？

《辦法》于2021年5月1日起試行。對于企業(yè)所銷售機(jī)動車制造日期在2021年5月1日之前的，銷售方可按《辦法》實施前的規(guī)定開具機(jī)動車發(fā)票。例如，2021年6月1日銷售2021年4月生產(chǎn)的機(jī)動車，按照《辦法》實施前的規(guī)定開具機(jī)動車發(fā)票。

5個例子搞懂機(jī)動車發(fā)票開具熱點問題

一、何為機(jī)動車發(fā)票？

機(jī)動車發(fā)票是指單位和個人銷售機(jī)動車時通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。此外大家還要注意，銷售不屬于機(jī)動車的其他商品不應(yīng)開具機(jī)動車發(fā)票，不適用本辦法規(guī)定。

例：A汽車銷售公司是國內(nèi)機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)，銷售從上游的機(jī)動車制造企業(yè)B購進(jìn)的機(jī)動車應(yīng)開具機(jī)動車發(fā)票；而其將已辦理車輛上牌手續(xù)的一輛試駕車對外銷售，由于該車屬于二手車，不應(yīng)開具機(jī)動車發(fā)票。

二、機(jī)動車銷售方分為幾種類型？如何區(qū)別？

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況將機(jī)動車的銷售方分為三種類型，即：機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機(jī)動車貿(mào)易商。實際情況中，可能一個銷售方符合多個分類標(biāo)準(zhǔn)，我們遵循以下的分類原則：同一納稅人在同一時間段內(nèi)只能歸為其中一類，不可同時歸為兩類及以上。對于同時存在兩類及以上經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，按照生產(chǎn)企業(yè)、授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機(jī)動車貿(mào)易商的排序歸類。

機(jī)動車企業(yè)分類明細(xì)表

機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)

1.國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)。

2.進(jìn)口機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)。

機(jī)動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)

3.經(jīng)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)授權(quán)，且同時具備整車銷售、零配件銷售、售后維修服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)。

其他機(jī)動車貿(mào)易商

4.從事機(jī)動車進(jìn)口的其他機(jī)動車貿(mào)易商。

5.其他機(jī)動車貿(mào)易商。

三、如何正確開具機(jī)動車增值稅專用發(fā)票？

1.正確選擇機(jī)動車類商品和服務(wù)稅收分類編碼。銷售材料、配件、維修、保養(yǎng)、裝飾等非機(jī)動車整車銷售業(yè)務(wù)，均不通過該模塊開具發(fā)票。

2.增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應(yīng)填寫機(jī)動車車輛識別代號/車架號，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”。若匯總開具增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)開票軟件開具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》。

3.銷售機(jī)動車需開具紅字增值稅專用發(fā)票的，如果僅涉及銷售折扣、銷售折讓的，《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中“規(guī)格型號”欄不填寫車輛識別代號/車架號。

四、銷售方開具紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時如何處理原藍(lán)字發(fā)票？

銷售方開具紅字發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的紙質(zhì)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。如消費(fèi)者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián)；如消費(fèi)者已辦理機(jī)動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián)；如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

例：2021年5月31日，張先生在F汽車銷售公司購買一輛全新的某品牌轎車，取得該店開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。由于工作人員的疏忽將張先生的身份證號碼錄入錯誤，如果在繳納車輛購置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯誤，張先生應(yīng)將其所持的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次退回該公司，該公司應(yīng)按原藍(lán)字發(fā)票信息開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。如果張先生已繳納車輛購置稅，在辦理車輛注冊登記時發(fā)現(xiàn)開票有誤，應(yīng)將其所持的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、注冊登記聯(lián)退回該公司，該公司應(yīng)先開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

例：G公司從H汽車銷售公司購買了一輛全新的某品牌轎車，在申報繳納車輛購置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯誤，如G公司已抵扣增值稅，在申請開具紅字發(fā)票時，應(yīng)將其所持的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、報稅聯(lián)、注冊登記聯(lián)退還給H汽車銷售公司。H汽車銷售公司先開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

五、在日常開具和使用機(jī)動車發(fā)票時要注意哪些事項？

1.機(jī)動車銷售方按照“一車一票”原則開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2.銷售方應(yīng)當(dāng)按照銷售符合國家機(jī)動車管理部門車輛參數(shù)、安全等技術(shù)指標(biāo)規(guī)定的車輛所取得的全部價款如實開具機(jī)動車發(fā)票,即：不能拆分價格開票。

例：C汽車銷售公司向王先生銷售單價為200萬元的某品牌轎車時，僅能開具一張價款為200萬元的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，而不能將200萬元拆分開具多張機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

3.銷售方根據(jù)不同情形，使用不同種類的機(jī)動車發(fā)票。購買方購進(jìn)機(jī)動車自用的，銷售方應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；購買方購進(jìn)機(jī)動車用于銷售的，銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。

例：D汽車銷售公司將一輛某品牌庫存轎車銷售給趙女士，應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；該店將該庫存車輛調(diào)配至同城的E汽車銷售公司時，應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動車增值稅專用發(fā)票。

4.開具成功后禁止作廢。銷售方通過機(jī)動車發(fā)票開具模塊成功開具的機(jī)動車發(fā)票，不允許手工作廢，對于開票有誤等原因需要另行開具機(jī)動車發(fā)票的，只可對原藍(lán)字機(jī)動車發(fā)票進(jìn)行沖紅處理。

5.注意舊版發(fā)票使用期限。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好〈機(jī)動車發(fā)票使用辦法〉實施工作的通知》（稅總函〔2021〕42號）文件規(guī)定：新版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票自2021年5月1日起正式啟用，機(jī)動車企業(yè)在2021年12月31日前仍可繼續(xù)開具舊版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。如機(jī)動車企業(yè)在2022年1月1日后，仍有未開具的空白舊版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，首先需要在開票軟件中進(jìn)行空白發(fā)票作廢處理，再登錄電子稅務(wù)局或至辦稅服務(wù)廳窗口，完成舊版發(fā)票的驗舊和新版發(fā)票的申領(lǐng)工作。（來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站）