財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部

關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告 

財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部公告2020年第45號 發(fā)布日期：2020-12-11  

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)〔2020〕8號)有關(guān)要求,為促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題公告如下:

一、國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含),且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含),且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含),且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的,優(yōu)惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的,優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算,集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。

國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

二、國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè),屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

三、國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件,由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

四、國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

五、符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目,2020年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止,如也符合本公告第一條至第四條規(guī)定,可按本公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠,其中定期減免稅優(yōu)惠,可按本公告規(guī)定計算優(yōu)惠期,并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件,2019年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目,2020年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

六、集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的,由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中,已經(jīng)進入優(yōu)惠期的,可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

七、本公告規(guī)定的優(yōu)惠,采取清單進行管理的,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單;不采取清單進行管理的,稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。

八、集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照原有政策規(guī)定享受優(yōu)惠的,稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。

九、本公告所稱原有政策,包括:《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)、《財政部、國家稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部關(guān)于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號)、《財政部、國家稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕49號)、《財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)、《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2019年第68號)、《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第29號)。

十、本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。財稅〔2012〕27號第二條中“經(jīng)認定后,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”的規(guī)定和第四條“國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅”同時停止執(zhí)行。 

相關(guān)資料：

稅務(wù)總局:集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策常見問答

發(fā)布日期: 2020-12-31

一、問:符合《財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號,以下簡稱45號公造)第一條至第四條規(guī)定但不符合原有政策規(guī)定的企業(yè)或項目,在2019年(含)之前已進入優(yōu)惠期的，如何享受稅收優(yōu)惠?

答:符合45號公告第一條至 第四條規(guī)定但不符合原有政策規(guī)定的企業(yè)或項目，可按規(guī)定自獲利年度或取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入 所屬納稅年度起開始計算優(yōu)惠期，從2020年開始,就剩余期限享受相應(yīng)的優(yōu)惠至期滿為止。

二、問: 45號公告執(zhí)行以后,企業(yè)不符合新規(guī)定,還能否繼續(xù)享受原有集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

答:對于符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目, 2020年 (含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止;2019年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目, 2020年(含)起不再執(zhí)行原有政

三、問:對于2019年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)和項目,同時符合原有政策和45號公造第一條至第四條規(guī)定的,如何享受優(yōu)惠?

答:對于在2019年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目,同時符合原有政策條件和45號公告政策條件的，可自行選擇執(zhí)行原有政策或45號公告政策。其中,選擇執(zhí)行45號公告政策的，就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。

四、問:與原有政策相比, 45號公造第一至 條優(yōu)惠政策的管理有什么變化？

答:按照原有政策規(guī)定,企業(yè)享受集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的，稅務(wù)機關(guān)按照《財政部、國家稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財稅(2016) 49號)第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部進行核查。對于45號公告規(guī)定的優(yōu)惠,不再全部轉(zhuǎn)請核查,而是按是否采取清單管理區(qū)分為兩種不同的管理方式:采取清單方式進行管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務(wù)總局提供上一-年度 可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單;不采取清單管理方式的，稅務(wù)機關(guān)仍按照財稅(2016) 49號 第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。

五、問: 45號公告發(fā)布后,相關(guān)清單和條件公布之前,納稅人怎樣判別和享受優(yōu)惠政策?

答: 45號公告發(fā)布后,納稅人在2020年第四季度(或12月份)預(yù)繳申報享受第一條至 第四條規(guī)定的優(yōu)惠時，在相關(guān)清單和條件公布之前，可暫按原有條件自行判別、申報享受;相關(guān)清單和條件正式發(fā)布后,納稅人應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時按規(guī)定執(zhí)行。