國家稅務總局 關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅審批事項取消后有關(guān)管理事項的公告 

國家稅務總局公告2015年第42號 

根據(jù)《國務院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015〕11號），承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅的審核確定工作程序已取消。經(jīng)商財政部、國家糧食局，現(xiàn)將其后續(xù)管理事項公告如下：

一、承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食享受免征增值稅優(yōu)惠政策時，其涉及的審核確定工作程序取消，改為備案管理。

二、享受免征增值稅優(yōu)惠政策的國有糧食購銷企業(yè)（以下統(tǒng)稱納稅人），按以下規(guī)定，分別向所在地縣（市）稅務局及同級糧食管理部門備案。

（一）納稅人應在享受稅收優(yōu)惠政策的首個納稅申報期內(nèi)，將備案材料送所在地縣（市）稅務局及同級糧食管理部門備案。

（二）納稅人在符合減免稅條件期間內(nèi)，備案資料內(nèi)容不發(fā)生變化的，可進行一次性備案。

（三）納稅人提交的備案資料內(nèi)容發(fā)生變化，如仍符合免稅規(guī)定，應在發(fā)生變化的次月納稅申報期內(nèi)，向所在地縣（市）稅務局及同級糧食管理部門進行變更備案。如不再符合免稅規(guī)定，應當停止享受免稅，按照規(guī)定進行納稅申報。

三、納稅人對備案資料的真實性和合法性承擔責任。

四、納稅人提交的備案資料包括以下內(nèi)容：

（一）免稅的項目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件要求報送的材料。

五、所在地縣（市）稅務局及同級糧食管理部門對納稅人提供的備案材料的完整性進行審核，不改變納稅人真實申報的責任。

六、本公告施行前，納稅人享受免征增值稅優(yōu)惠政策已經(jīng)履行了相關(guān)審核確定程序的，可不再辦理資料備案。但本公告施行后，納稅人免稅條件、內(nèi)容發(fā)生改變的，則應按本公告規(guī)定，重新辦理享受優(yōu)惠政策備案手續(xù)。

七、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，可按本公告規(guī)定，補充制定本地區(qū)承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)享受免征增值稅優(yōu)惠政策審核確定工作程序取消后的后續(xù)管理措施。

八、本公告自公布之日起施行?！敦斦?國家稅務總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）第一條中“免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，由縣（市）稅務局會同同級財政、糧食部門審核確定”內(nèi)容同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

2015年5月22日

相關(guān)文件：

國家稅務總局

關(guān)于加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知 

國稅函〔1999〕560號 發(fā)布日期：1999-08-18  

紅蕾財稅標注：2002.06.10 國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于政府儲備食用植物油銷售業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票問題的通知》，規(guī)定“自2002年6月1日起，對中國儲備糧總公司及各分公司所屬的政府儲備食用植物油承儲企業(yè)，按照國家指令計劃銷售的政府儲備食用植物油，可比照國家稅務總局《關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅明電〔1999〕10號）及本文的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?，詳見：國稅函〔2002〕531號。

財政部、國家稅務總局《關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》及國家稅務總局《關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》規(guī)定國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅并可向購貨方開具增值稅專用發(fā)票。為保證此項政策的落實，加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認定，并進行納稅申報、日常檢查及有關(guān)增值稅專用發(fā)票的各項管理。

二、經(jīng)稅務機關(guān)認定為增值稅一般納稅人的國有糧食購銷企業(yè)，1999年內(nèi)要全部納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自2000年1月1日起，其糧食銷售業(yè)務必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。對違反本條規(guī)定，逾期未使用防偽稅控系統(tǒng)，擅自開具增值稅專用發(fā)票的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處罰。

三、各地要將享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)戶數(shù)于1999年9月15日前上報總局。  

國家稅務總局

關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知 

國稅明電〔1999〕10號 發(fā)布日期：1999-07-19  

紅蕾財稅標注：2002.06.10 國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于政府儲備食用植物油銷售業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票問題的通知》，規(guī)定“自2002年6月1日起，對中國儲備糧總公司及各分公司所屬的政府儲備食用植物油承儲企業(yè)，按照國家指令計劃銷售的政府儲備食用植物油，可比照本文及國家稅務總局《關(guān)于加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔1999〕560號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?，詳見：國稅函〔2002〕531號。

財政部、國家稅務總局《關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）規(guī)定對屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依據(jù)購銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注明的銷售額按13％的扣除率計算抵扣進項稅額。為了保證糧食增值稅政策的正確執(zhí)行，現(xiàn)將國有糧食購銷企業(yè)銷售發(fā)票使用的有關(guān)問題通知如下：

一、享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。

二、自1999年8月1日起，凡國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食，暫一律開具增值稅專用發(fā)票。

三、國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時，應當比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)記帳銷售額為“價稅合計”數(shù)。

四、屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。 

延伸問答：

問： 甲有限責任公司為國企改制而成的國有控股糧油購銷企業(yè)，是一般納稅人，享受免征增值稅優(yōu)惠政策。2015年甲公司將從農(nóng)戶收購的小麥銷售給經(jīng)營糧油購銷業(yè)務的民營企業(yè)乙有限公司，并向乙公司開具稅率為13%的增值稅普通發(fā)票。乙公司是一般納稅人。問題：乙公司是否可以將這些增值稅普通發(fā)票進行認證、用于抵扣進項稅額？

答： 一、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅明電〔1999〕10號）規(guī)定，財政部、國家稅務總局《關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）規(guī)定對屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依據(jù)購銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注明的銷售額按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。為了保證糧食增值稅政策的正確執(zhí)行，現(xiàn)將國有糧食購銷企業(yè)銷售發(fā)票使用的有關(guān)問題通知如下：一、享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。二、自1999年8月1日起，凡國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食，暫一律開具增值稅專用發(fā)票。三、國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時，應當比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)記賬銷售額為“價稅合計”數(shù)。四、屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。

二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）規(guī)定，一、國有糧食購銷企業(yè)必須按順價原則銷售糧食。對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅?！瓕徟硎苊舛悆?yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)時，稅務機關(guān)應按規(guī)定繳銷其《增值稅專用發(fā)票領購簿》，并收繳其庫存未用的增值稅專用發(fā)票予以注銷；兼營其他應稅貨物的，須重新核定其增值稅專用發(fā)票用量。……六、屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依據(jù)購銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注明的銷售額按13%的扣除率計算抵扣進項稅額；購進的免稅食用植物油，不得計算抵扣進項稅額。

三、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)……

四、根據(jù)《財政部  國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件一……第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

五、根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

六、根據(jù)《財政部　稅務總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。因此，依據(jù)上述文件規(guī)定，自1999年8月1日起，凡國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食，暫一律開具增值稅專用發(fā)票。屬于

增值稅一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，且取得免稅的增值稅專用發(fā)票，可依據(jù)購銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注明的銷售額按9%的扣除率計算抵扣進項稅額。按照您的描述，甲公司向乙公司開具稅率為13%的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票開具有誤，且該增值稅普通發(fā)票不能進行認證、用于抵扣進項稅額。