國家稅務(wù)總局
關(guān)于簡化辦理市場主體歇業(yè)和注銷環(huán)節(jié)涉稅事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2022年第12號 2022年6月14日
為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營商環(huán)境的決策部署,落實《中華人民共和國市場主體登記管理條例》(國務(wù)院令第746號,以下簡稱《條例》),現(xiàn)對簡化辦理市場主體歇業(yè)、注銷環(huán)節(jié)涉稅事項公告如下:
一、簡化市場主體歇業(yè)環(huán)節(jié)的稅收報告和納稅申報
(一)市場主體因自然災(zāi)害、事故災(zāi)難、公共衛(wèi)生事件、社會安全事件等原因造成經(jīng)營困難,按照《條例》第三十條規(guī)定辦理歇業(yè)的,不需要另行向稅務(wù)機關(guān)報告。
(二)歇業(yè)狀態(tài)的市場主體依法應(yīng)履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的,可按如下方式簡并所得稅申報,且當年度內(nèi)不再變更。
1.設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè),按月申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的,其總機構(gòu)辦理歇業(yè)后,總機構(gòu)及其所有分支機構(gòu)可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報;僅分支機構(gòu)辦理歇業(yè)的,總機構(gòu)及其所有分支機構(gòu)不調(diào)整預(yù)繳申報期限。
2.未設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè),按月申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的,辦理歇業(yè)后,可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報。
3.按月申報預(yù)繳經(jīng)營所得個人所得稅的市場主體辦理歇業(yè)后,可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報。
(三)歇業(yè)狀態(tài)的市場主體可以選擇按次申報繳納資源稅(不含水資源稅)。
二、非正常戶歇業(yè)期間的納稅申報
被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶的市場主體,在解除非正常狀態(tài)之前,歇業(yè)期間不適用上述簡化納稅申報方式。
三、簡化市場主體注銷環(huán)節(jié)的清稅文書辦理
(一)營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”改革實施后設(shè)立登記的個體工商戶,向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷,符合下列條件之一的,可免于到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明:
1.未辦理過涉稅事宜的;
2.辦理過涉稅事宜但沒有領(lǐng)用、沒有申請代開過發(fā)票,且沒有欠稅和沒有其他未辦結(jié)事項的。
(二)經(jīng)人民法院裁定強制清算的市場主體,持人民法院終結(jié)強制清算程序的裁定向稅務(wù)機關(guān)申請開具清稅文書的,稅務(wù)機關(guān)即時開具。
四、規(guī)范納稅服務(wù)和稅務(wù)管理
稅務(wù)機關(guān)要為市場主體享受歇業(yè)政策、辦理注銷涉稅事宜提供便利服務(wù),按照有關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)定做好稅務(wù)管理、風(fēng)險防控工作。
本公告自2022年7月14日起施行。
特此公告。
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化辦理市場主體歇業(yè)和注銷環(huán)節(jié)涉稅事項的公告》的解讀
一、公告是在什么背景下出臺的?
答:2021年8月,國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國市場主體登記管理條例》(國務(wù)院令第746號,以下簡稱《條例》),于2022年3月1日正式實施?!稐l例》進一步完善市場主體登記制度,對現(xiàn)行各類市場主體登記管理法律法規(guī)進行了系統(tǒng)梳理、整合,將商事制度改革成熟舉措法律化,規(guī)定了簡易注銷程序、增設(shè)了歇業(yè)制度。
為貫徹落實《條例》,做好市場主體登記與稅收業(yè)務(wù)制度銜接,服務(wù)納稅人,制定本公告。
二、市場主體歇業(yè)是否需要向稅務(wù)機關(guān)報告?
答:按照《條例》規(guī)定,歇業(yè)是市場主體的自主行為,只需按規(guī)定向登記機關(guān)辦理備案,稅務(wù)機關(guān)不對市場主體歇業(yè)設(shè)置稅務(wù)前置條件,市場主體歇業(yè)不需要另行向稅務(wù)機關(guān)報告。
三、市場主體歇業(yè)期間在稅收業(yè)務(wù)辦理方面主要有哪些特殊政策?
答:市場主體歇業(yè)期間可以享受便利化辦稅政策,同時依法履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)。與正常經(jīng)營期間相比,市場主體歇業(yè)期間在納稅申報方面適用了更為簡便的政策,可以選擇按次申報繳納資源稅(不含水資源稅),符合條件的市場主體可以改為按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅、個人所得稅。市場主體恢復(fù)經(jīng)營的,按歇業(yè)前方式辦理資源稅申報,可按歇業(yè)前期限或繼續(xù)按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅、個人所得稅,其中歇業(yè)當年恢復(fù)經(jīng)營且已調(diào)整預(yù)繳申報期的,當年不再變更。
四、非正常戶歇業(yè)期間納稅申報如何辦理?
答:被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶的市場主體,在解除非正常狀態(tài)之前,歇業(yè)期間不適用本公告規(guī)定的簡化納稅申報方式;在解除非正常狀態(tài)之后,歇業(yè)期間可以適用本公告規(guī)定的簡化納稅申報方式。
五、“兩證整合”后設(shè)立的個體工商戶申請簡易注銷時,可免于到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明的條件是什么?
答:長期以來,稅務(wù)部門、市場監(jiān)管部門聯(lián)合開展企業(yè)簡易注銷改革,便利市場主體退出?!皟勺C整合”改革實施后設(shè)立登記的個體工商戶,向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷,符合下列條件之一,可免于到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明,直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記:未辦理過涉稅事宜的;辦理過涉稅事宜但沒有領(lǐng)用、沒有代開過發(fā)票,且沒有欠稅、沒有其他未辦結(jié)事項的。
六、被人民法院裁定終結(jié)強制清算程序的,如何辦理清稅文書?
答:《條例》規(guī)定有關(guān)清算組可以持人民法院終結(jié)強制清算程序的裁定直接向登記機關(guān)申請辦理注銷登記。在此情形下,市場主體無需辦理稅務(wù)注銷即可申請辦理注銷市場主體登記。但實踐中,部分市場主體出于自身的考慮要求開具清稅文書。為了滿足此類市場主體開具清稅文書的需要,并給基層稅務(wù)機關(guān)提供可遵循的政策依據(jù),在此對相關(guān)政策給予明確:經(jīng)人民法院裁定強制清算的市場主體,持人民法院終結(jié)強制清算程序的裁定向稅務(wù)機關(guān)申請開具清稅文書的,稅務(wù)機關(guān)即時開具。
七、按照公告要求,稅務(wù)機關(guān)該如何進行服務(wù)和管理?
答:稅務(wù)機關(guān)要為市場主體享受歇業(yè)政策、辦理注銷涉稅事宜提供便利服務(wù),按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定做好稅務(wù)管理、風(fēng)險防控工作。
八、公告何時開始施行?
答:本公告自2022年7月14日起施行。
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