國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于部分稅務(wù)證明事項(xiàng)實(shí)行告知承諾制進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào)    2021年6月30日

為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于持續(xù)開展“減證便民”行動(dòng)重大決策部署，落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》和國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于全面推行證明事項(xiàng)和涉企經(jīng)營(yíng)許可事項(xiàng)告知承諾制的指導(dǎo)意見》，持續(xù)深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，根據(jù)2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”安排，結(jié)合深入開展黨史學(xué)習(xí)教育，國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)部分稅務(wù)證明事項(xiàng)實(shí)行告知承諾制?，F(xiàn)公告如下：

一、實(shí)行范圍

自2021年7月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)6項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)（見附件1）實(shí)行告知承諾制。

二、承諾方式

對(duì)實(shí)行告知承諾制的稅務(wù)證明事項(xiàng)，納稅人可以自主選擇是否適用告知承諾制辦理。

選擇適用告知承諾制辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面形式（含電子文本）將證明義務(wù)、證明內(nèi)容、承諾方式以及不實(shí)承諾的法律責(zé)任一次性告知納稅人，納稅人書面承諾已經(jīng)符合告知的相關(guān)要求并愿意承擔(dān)不實(shí)承諾的法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再索要該事項(xiàng)需要的證明材料，并依據(jù)納稅人書面承諾辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

納稅人不選擇適用告知承諾制的，應(yīng)當(dāng)提供該事項(xiàng)需要的證明材料。

三、法律責(zé)任

納稅人對(duì)承諾的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)在事中核查時(shí)發(fā)現(xiàn)核查情況與納稅人承諾不一致的，應(yīng)要求納稅人提供相關(guān)佐證材料后再予辦理。對(duì)在事中事后核查或者日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)承諾不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令限期改正、進(jìn)行處理處罰，并按照有關(guān)規(guī)定作出虛假承諾行為認(rèn)定；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

四、不適用告知承諾制的情形

對(duì)重大稅收違法失信案件當(dāng)事人不適用告知承諾制，重大稅收違法失信案件當(dāng)事人履行相關(guān)法定義務(wù)，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，在公布期屆滿后可以適用告知承諾制；其他納稅人存在曾作出虛假承諾情形的，在糾正違法違規(guī)行為或者履行相關(guān)法定義務(wù)之前不適用告知承諾制。

五、工作要求

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過辦稅服務(wù)場(chǎng)所和官方網(wǎng)站等渠道公布實(shí)行告知承諾制的稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄及告知承諾書格式文本（附件2），方便納稅人查閱、索取或下載。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)推行和落實(shí)稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾制的督促檢查，對(duì)納稅人反映的制度執(zhí)行不到位等突出問題進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

六、本公告自2021年7月1日起施行。

特此公告。

附件：

1.實(shí)行告知承諾制的稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄

2.告知承諾書格式文本

附件2.告知承諾書格式文本

稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾書

（適用于對(duì)申報(bào)享受減征契稅政策需提供的“家庭成員信息證明”“家庭住房情況書面查詢結(jié)果”實(shí)行告知承諾制）

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)告知事項(xiàng)

（一）證明義務(wù)及證明內(nèi)容：個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房、第二套改善性住房，以及棚戶區(qū)被征收人首次購(gòu)買改造安置住房，申報(bào)享受減征契稅政策時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)規(guī)定，需提供出生醫(yī)學(xué)證明、戶口簿、結(jié)婚證（已婚的提供）等家庭成員信息證明，證明家庭成員情況。并根據(jù)納稅人申請(qǐng)或授權(quán)，由房地產(chǎn)主管部門出具家庭住房情況書面查詢結(jié)果，證明納稅人家庭住房情況符合享受減征契稅政策的條件。

（二）承諾方式：納稅人申報(bào)享受減征契稅政策時(shí)，應(yīng)申請(qǐng)或授權(quán)相關(guān)部門查詢家庭成員信息和家庭住房情況，具備查詢條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)取得相關(guān)部門傳遞的信息；暫不具備查詢條件的，納稅人簽署《稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾書》，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再要求提供家庭成員信息證明、家庭住房情況書面查詢結(jié)果。

（三）法律責(zé)任

納稅人實(shí)際情況與承諾內(nèi)容不符的，將根據(jù)具體情形承擔(dān)下列法律責(zé)任：

1.造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追征稅款、加收滯納金；

2.涉嫌偷逃稅款等違法行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處；

3.對(duì)承諾不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理處罰的同時(shí)，在處理處罰決定書等具有法律效力的稅務(wù)文書中記載虛假承諾事實(shí)，以上述文書為依據(jù)，認(rèn)定虛假承諾行為；

4.涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

二、納稅人承諾

本人      （身份證件類型：        ，證件號(hào)碼：                  ）就辦理申報(bào)享受減征契稅政策事項(xiàng)，作出以下承諾：

（一）（ 對(duì)家庭成員情況進(jìn)行承諾填寫該項(xiàng)）本人家庭成員信息如下：

配偶姓名：               身份證件號(hào)碼：              

未成年子女1姓名：       身份證件號(hào)碼：              

未成年子女2姓名：       身份證件號(hào)碼：              

上述信息真實(shí)、準(zhǔn)確。

（二）（對(duì)家庭住房情況進(jìn)行承諾填寫該項(xiàng)）本人現(xiàn)購(gòu)買位于                                  房產(chǎn)作為家庭住房，符合如下條件（請(qǐng)選擇）：

 個(gè)人購(gòu)買家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房，面積為90平方米及以下；

個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房，面積為90平方米以上；

個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下；

個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米以上；

個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下改造安置住房；

個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以上符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房。

上述信息真實(shí)、準(zhǔn)確。

（三）已知曉本告知承諾書稅務(wù)機(jī)關(guān)告知事項(xiàng)。

（四）愿意承擔(dān)不實(shí)承諾的法律責(zé)任。

（五）上述承諾是本人真實(shí)意思表示。

          納稅人：

                年    月    日

（本承諾書一式兩份，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人各留存一份）

稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾書

（適用于對(duì)申報(bào)享受免征契稅政策需提供的“辦學(xué)許可證”實(shí)行告知承諾制）

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)告知事項(xiàng)

（一）證明義務(wù)及證明內(nèi)容：納稅人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，申報(bào)享受免征契稅政策時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)規(guī)定，需提供縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)的辦學(xué)許可證，證明納稅人具有社會(huì)力量辦學(xué)資質(zhì)。

（二）承諾方式：納稅人簽署《稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾書》，承諾將在一定期限內(nèi)（不超過6個(gè)月）取得辦學(xué)許可證。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人承諾辦理該業(yè)務(wù)，并要求納稅人在承諾的期限內(nèi)補(bǔ)充提供辦學(xué)許可證。

（三）法律責(zé)任

納稅人實(shí)際情況與承諾內(nèi)容不符的，將根據(jù)具體情形承擔(dān)下列法律責(zé)任：

1.造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追征稅款、加收滯納金；

2.涉嫌偷逃稅款等違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處；

3.對(duì)承諾不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理處罰的同時(shí)，在處理處罰決定書等具有法律效力的稅務(wù)文書中記載虛假承諾事實(shí)，以上述文書為依據(jù)，認(rèn)定虛假承諾行為；

4.涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

二、納稅人承諾

本單位（個(gè)人）就辦理申報(bào)享受免征契稅政策事項(xiàng)，作出以下承諾：

（一）本單位（個(gè)人）                          （統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：                  /身份證件類型：          ,證件號(hào)碼：                  ）將于    年    月    日（承諾之日起6個(gè)月內(nèi)）前取得縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)的辦學(xué)許可證，并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）已知曉本告知承諾書稅務(wù)機(jī)關(guān)告知事項(xiàng)。

（三）愿意承擔(dān)不實(shí)承諾的法律責(zé)任。

（四）上述承諾是本單位（個(gè)人）真實(shí)意思表示。

          納稅人：（蓋章）

                年    月    日

（本承諾書一式兩份，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人各留存一份）

稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾書

（適用于對(duì)申報(bào)抵免境外所得稅收需提供的“分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告”實(shí)行告知承諾制）

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)告知事項(xiàng)

（一）證明義務(wù)及證明內(nèi)容：納稅人取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得，在辦理申報(bào)抵免境外所得稅收時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)規(guī)定，需提供具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告，根據(jù)審計(jì)報(bào)告載明的有關(guān)情況，證明納稅人已準(zhǔn)確申報(bào)境外稅收抵免金額。

（二）承諾方式：納稅人簽署《稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾書》，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再要求提供分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告。

（三）法律責(zé)任

納稅人實(shí)際情況與承諾內(nèi)容不符的，將根據(jù)具體情形承擔(dān)下列法律責(zé)任：

1.造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追征稅款、加收滯納金；

2.涉嫌偷逃稅款等違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處；

3.對(duì)承諾不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理處罰的同時(shí)，在處理處罰決定書等具有法律效力的稅務(wù)文書中記載虛假承諾事實(shí)，以上述文書為依據(jù)，認(rèn)定虛假承諾行為；

4.涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

二、納稅人承諾

本單位就辦理申報(bào)抵免境外所得稅收事項(xiàng)，作出以下承諾：

（一）本單位                          （統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：                  ）申報(bào)境外稅收抵免金額       元（人民幣），該金額真實(shí)、準(zhǔn)確。有關(guān)審計(jì)報(bào)告自行留存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查。

（二）已知曉本告知承諾書稅務(wù)機(jī)關(guān)告知事項(xiàng)。

（三）愿意承擔(dān)不實(shí)承諾的法律責(zé)任。

（四）上述承諾是本單位真實(shí)意思表示。

          納稅人：（蓋章）

                年    月    日

（本承諾書一式兩份，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人各留存一份）

 稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾書

（適用于對(duì)申報(bào)享受稅收饒讓抵免需提供的“企業(yè)在境外享受稅收優(yōu)惠政策的證明或有關(guān)審計(jì)報(bào)告”實(shí)行告知承諾制）

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)告知事項(xiàng)

（一）證明義務(wù)及證明內(nèi)容：納稅人申報(bào)享受稅收饒讓抵免時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)規(guī)定，需提供本企業(yè)及其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的證明或披露企業(yè)在境外享受稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)審計(jì)報(bào)告，根據(jù)上述材料載明的本企業(yè)及其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)在境外享受稅收優(yōu)惠政策的情況，證明納稅人已準(zhǔn)確申報(bào)境外稅收抵免金額。

（二）承諾方式：納稅人簽署《稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾書》，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再要求提供企業(yè)及其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的證明或披露企業(yè)在境外享受稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)審計(jì)報(bào)告。

（三）法律責(zé)任

納稅人實(shí)際情況與承諾內(nèi)容不符的，將根據(jù)具體情形承擔(dān)下列法律責(zé)任：

1.造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追征稅款、加收滯納金；

2.涉嫌偷逃稅款等違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處；

3.對(duì)承諾不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理處罰的同時(shí)，在處理處罰決定書等具有法律效力的稅務(wù)文書中記載虛假承諾事實(shí)，以上述文書為依據(jù)，認(rèn)定虛假承諾行為;

4.涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

二、納稅人承諾

本單位就辦理申報(bào)享受稅收饒讓抵免事項(xiàng)，作出以下承諾：

（一）本單位                          （統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：                  ）申報(bào)境外稅收抵免金額       元（人民幣），該金額真實(shí)、準(zhǔn)確。有關(guān)證明或?qū)徲?jì)報(bào)告自行留存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查。

（二）已知曉本告知承諾書稅務(wù)機(jī)關(guān)告知事項(xiàng)。

（三）愿意承擔(dān)不實(shí)承諾的法律責(zé)任。

（四）上述承諾是本單位真實(shí)意思表示。

          納稅人：（蓋章）

                年    月    日

（本承諾書一式兩份，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人各留存一份）

稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾書

（適用于對(duì)辦理非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理手續(xù)需提供的“相關(guān)部門核準(zhǔn)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明資料”實(shí)行告知承諾制）

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)告知事項(xiàng)

（一）證明義務(wù)及證明內(nèi)容：納稅人辦理非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理手續(xù)時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)規(guī)定，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)部門核準(zhǔn)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明資料，證明非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的股權(quán)變更事項(xiàng)，以及該變更事項(xiàng)已由市場(chǎng)監(jiān)管等相關(guān)部門核準(zhǔn)。

（二）承諾方式：納稅人簽署《稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾書》，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再要求提供相關(guān)部門核準(zhǔn)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明資料。

（三）法律責(zé)任

納稅人實(shí)際情況與承諾內(nèi)容不符的，將根據(jù)具體情形承擔(dān)下列法律責(zé)任：

1.造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追征稅款、加收滯納金；

2.涉嫌偷逃稅款等違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處；

3.對(duì)承諾不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理處罰的同時(shí)，在處理處罰決定書等具有法律效力的稅務(wù)文書中記載虛假承諾事實(shí)，以上述文書為依據(jù)，認(rèn)定虛假承諾行為；

4.涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

二、納稅人承諾

本單位就辦理非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)，作出以下承諾：

（一）本單位                          （統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：                  ）于    年    月    日完成股權(quán)變更，股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的               ，金額           ，受讓方為                          。該變更事項(xiàng)已由市場(chǎng)監(jiān)管等相關(guān)部門核準(zhǔn)。以上信息真實(shí)、準(zhǔn)確。

（二）已知曉本告知承諾書稅務(wù)機(jī)關(guān)告知事項(xiàng)。

（三）愿意承擔(dān)不實(shí)承諾的法律責(zé)任。

（四）上述承諾是本單位真實(shí)意思表示。 

          納稅人：（蓋章）

                年    月    日

（本承諾書一式兩份，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人各留存一份）

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)證明事項(xiàng)實(shí)行告知承諾制 進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)的公告》的解讀

2021年7月19日 來源：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

現(xiàn)就《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)證明事項(xiàng)實(shí)行告知承諾制進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）解讀如下：

一、《公告》出臺(tái)的背景是什么？

答：稅務(wù)總局認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于持續(xù)開展“減證便民”行動(dòng)的重大決策部署，2018年以來先后取消61項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)，取得了明顯成效。為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》和國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于全面推行證明事項(xiàng)和涉企經(jīng)營(yíng)許可事項(xiàng)告知承諾制的指導(dǎo)意見》，持續(xù)深化“放管服”改革，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，根據(jù)2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”安排，結(jié)合深入開展黨史學(xué)習(xí)教育，稅務(wù)總局決定自2021年7月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)6項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)實(shí)行告知承諾制。為此，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》，對(duì)實(shí)行告知承諾制的稅務(wù)證明事項(xiàng)范圍、承諾方式、法律責(zé)任、不適用告知承諾制的情形、工作要求等具體事項(xiàng)進(jìn)行明確。

二、什么是稅務(wù)證明和稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾制？

答：稅務(wù)證明，是指公民、法人和其他組織在依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，提供的需要由行政機(jī)關(guān)或者其他機(jī)構(gòu)出具、用以描述客觀事實(shí)或者表明符合特定條件的材料。稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾制，是指公民、法人和其他組織在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面形式（含電子文本）將證明義務(wù)、證明內(nèi)容、承諾方式以及不實(shí)承諾的法律責(zé)任一次性告知申請(qǐng)人，申請(qǐng)人書面承諾已經(jīng)符合告知的相關(guān)要求并愿意承擔(dān)不實(shí)承諾的法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再索要有關(guān)證明并依據(jù)書面承諾辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的工作機(jī)制。

三、選擇《公告》所列6項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)推行告知承諾制有何考慮？

答：關(guān)于第1項(xiàng)和第2項(xiàng)，對(duì)個(gè)人購(gòu)買住房按規(guī)定申報(bào)享受減征契稅政策需提供的家庭成員信息證明、家庭住房情況書面查詢結(jié)果實(shí)行告知承諾制，主要考慮是，上述事項(xiàng)與群眾生活密切相關(guān)，發(fā)生量大，且不乏難以取得相關(guān)證明的情況，實(shí)行告知承諾制能大大減輕購(gòu)房者的證明負(fù)擔(dān)，解決房產(chǎn)交易涉稅事項(xiàng)辦理有關(guān)“痛點(diǎn)”“難點(diǎn)”問題。

關(guān)于第3項(xiàng)，對(duì)教育機(jī)構(gòu)承受用于教學(xué)的土地、房屋權(quán)屬按規(guī)定申報(bào)享受免征契稅政策需提供的辦學(xué)許可證實(shí)行告知承諾制，主要考慮是，一些情況下要先取得辦學(xué)場(chǎng)所相關(guān)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明，才能申請(qǐng)辦學(xué)許可證，因此，納稅人在辦理辦學(xué)場(chǎng)所相關(guān)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬登記前申報(bào)繳納契稅時(shí)，可能還不具備辦學(xué)許可證的申請(qǐng)條件，造成不能及時(shí)享受稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)從進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)、更好為納稅人辦實(shí)事出發(fā)，通過實(shí)行告知承諾制，可以有效解決上述“循環(huán)證明”問題，也就是納稅人承諾在一定期限內(nèi)取得和提交辦學(xué)許可證，即可容缺辦理，“快享”“盡享”免稅政策。需要說明的是，上述期限不得超過民辦教育促進(jìn)法規(guī)定辦學(xué)許可證6個(gè)月的最長(zhǎng)審批時(shí)限，納稅人應(yīng)當(dāng)在承諾的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充提交辦學(xué)許可證。

關(guān)于第4項(xiàng)和第5項(xiàng)，對(duì)企業(yè)按規(guī)定申報(bào)抵免境外所得稅收和申報(bào)享受稅收饒讓抵免需提供的有關(guān)審計(jì)報(bào)告等證明材料實(shí)行告知承諾制，主要考慮是，為進(jìn)一步支持“走出去”企業(yè)，為其享受境外稅收抵免政策提供便利，將有關(guān)審計(jì)報(bào)告等證明材料由事前報(bào)送，改為企業(yè)承諾后自行留存，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行事后抽查，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

關(guān)于第6項(xiàng)，對(duì)納稅人辦理非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理手續(xù)需提供的相關(guān)部門核準(zhǔn)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明資料實(shí)行告知承諾制，主要考慮是，進(jìn)一步提高外資服務(wù)水平，納稅人作出承諾的，無需事前提交證明材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過與市場(chǎng)監(jiān)管部門信息共享等方式，對(duì)企業(yè)股權(quán)變更情況進(jìn)行事后核查。

四、納稅人對(duì)實(shí)行告知承諾制的稅務(wù)證明事項(xiàng)，是必須進(jìn)行承諾，還是可以自愿選擇適用告知承諾制辦理？

答：可以自愿選擇。納稅人選擇適用告知承諾制辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再索要該事項(xiàng)需要的證明材料，并依據(jù)納稅人書面承諾辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)；納稅人不想選擇適用告知承諾制的，應(yīng)當(dāng)提供該事項(xiàng)需要的證明材料。

五、納稅人對(duì)稅務(wù)證明事項(xiàng)選擇適用告知承諾制辦理的，如何進(jìn)行承諾？

答：納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)索要紙質(zhì)或下載電子形式的《稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾書》格式文本，該文書的第一部分“稅務(wù)機(jī)關(guān)告知事項(xiàng)”，一次性告知納稅人證明義務(wù)及證明內(nèi)容、承諾方式以及不實(shí)承諾的法律責(zé)任；納稅人在該文書的第二部分“納稅人承諾”中，勾選或簡(jiǎn)要填寫必要的承諾內(nèi)容，簽字蓋章確認(rèn)即可。

六、納稅人選擇對(duì)申報(bào)享受減征契稅政策需提供的“家庭成員信息證明”和“家庭住房情況書面查詢結(jié)果”適用告知承諾制辦理的，具體辦理程序是什么？

答：根據(jù)《公告》和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）規(guī)定，具體辦理程序如下：納稅人申報(bào)享受減征契稅政策時(shí)，應(yīng)申請(qǐng)或授權(quán)相關(guān)部門查詢家庭成員信息和家庭住房情況，具備查詢條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)取得公安機(jī)關(guān)、民政部門、房地產(chǎn)主管部門等相關(guān)部門傳遞的信息；暫不具備查詢條件的，納稅人可以自愿對(duì)家庭成員、家庭住房情況進(jìn)行書面承諾，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人書面承諾辦理，事后通過與相關(guān)部門信息聯(lián)網(wǎng)比對(duì)等方式適時(shí)進(jìn)行核查。

七、對(duì)納稅人辦理非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理手續(xù)需提供的“相關(guān)部門核準(zhǔn)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明資料”實(shí)行告知承諾制，該“納稅人”包括哪些主體？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第72號(hào)）第二條規(guī)定，根據(jù)不同情形，該“納稅人”為股權(quán)轉(zhuǎn)讓方或者受讓方。

八、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人承諾以何種方式進(jìn)行事中事后監(jiān)管？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)行告知承諾制的稅務(wù)證明事項(xiàng)特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際情況，通過在線核查、定期核查、隨機(jī)抽查、納入日常監(jiān)管等方式進(jìn)行事中事后監(jiān)管。發(fā)現(xiàn)承諾不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令限期改正、進(jìn)行處理處罰，并按照有關(guān)規(guī)定作出虛假承諾行為認(rèn)定；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

九、稅務(wù)機(jī)關(guān)在事中核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)核查情況與納稅人承諾不一致的如何處理？

答：根據(jù)《公告》第三條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在事中核查時(shí)，通過在線核查、比對(duì)不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅“一窗受理”獲取的信息、查閱納稅人其他相關(guān)資料等，發(fā)現(xiàn)核查情況與納稅人承諾不一致的，應(yīng)要求納稅人提供相關(guān)佐證材料，如果納稅人提供的佐證材料能夠確實(shí)充分地證明有關(guān)情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以辦理。

十、有條件的省稅務(wù)局是否可以決定進(jìn)一步減少證明材料報(bào)送？

答：可以。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，對(duì)已經(jīng)通過信息共享取得并可即時(shí)查驗(yàn)的稅務(wù)證明，可公告決定不再索要有關(guān)證明材料，并報(bào)稅務(wù)總局備案。各省稅務(wù)局應(yīng)大力推進(jìn)部門間信息共享，為減少證明材料報(bào)送創(chuàng)造條件，提供可復(fù)制可推廣的經(jīng)驗(yàn)做法，持續(xù)深化“減證便民”。