財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局 

關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知 

財(cái)稅〔2015〕90號(hào)   2015年8月10日

紅蕾財(cái)稅標(biāo)注：根據(jù)2018年4月4日《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)），自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%；納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

根據(jù)2017年4月28日《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)），自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為11%。

2015.09.15 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第64號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于化肥恢復(fù)征收增值稅后庫(kù)存化肥有關(guān)稅收管理事項(xiàng)的公告》為落實(shí)好化肥恢復(fù)征收增值稅相關(guān)政策，就納稅人2015年8月31日前生產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)尚未銷售的化肥（簡(jiǎn)稱庫(kù)存化肥）有關(guān)事項(xiàng)做了明確。

2015.08.28 財(cái)稅〔2015〕97號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的補(bǔ)充通知》為解決化肥恢復(fù)征收增值稅以前庫(kù)存化肥的增值稅問題，對(duì)本文做了補(bǔ)充通知，詳見：財(cái)稅〔2015〕97號(hào)。

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為優(yōu)化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投入結(jié)構(gòu)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，化肥增值稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行。現(xiàn)就有關(guān)政策明確如下：

一、自2015年9月1日起，對(duì)納稅人銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時(shí)停止執(zhí)行。

二、化肥的具體范圍，仍然按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。進(jìn)口環(huán)節(jié)恢復(fù)征收增值稅的化肥稅號(hào)見附件。

三、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）第一條第2項(xiàng)和第4項(xiàng)“化肥”的規(guī)定、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)口化肥稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕44號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鉀肥增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕197號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知》（財(cái)稅〔2005〕87號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征磷酸二銨增值稅的通知》（財(cái)稅〔2007〕171號(hào)) 自2015年9月1日起停止執(zhí)行。

附件：進(jìn)口環(huán)節(jié)恢復(fù)征收增值稅的化肥稅號(hào)

　　附件：進(jìn)口環(huán)節(jié)恢復(fù)征收增值稅的化肥稅號(hào)

相關(guān)文件：

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的補(bǔ)充通知

財(cái)稅〔2015〕97號(hào)    2015年8月28日 

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 

為解決化肥恢復(fù)征收增值稅以前庫(kù)存化肥的增值稅問題，現(xiàn)就《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕90號(hào)）補(bǔ)充通知如下：

 一、自2015年9月1日起至2016年6月30日，對(duì)增值稅一般納稅人銷售的庫(kù)存化肥，允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅。 

二、化肥屬于取消出口退（免）稅的貨物，仍按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）規(guī)定，其出口視同內(nèi)銷征收增值稅。出口日期，以出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。 出口的庫(kù)存化肥，適用本通知第一條的規(guī)定。

三、納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算庫(kù)存化肥的銷售額，未單獨(dú)核算的，不得適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 

四、本通知所稱的庫(kù)存化肥，是指納稅人2015年8月31日前生產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的尚未銷售的化肥。 

五、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）第三條關(guān)于“化肥”的規(guī)定自2015年9月1日起停止執(zhí)行。 

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于化肥恢復(fù)征收增值稅后庫(kù)存化肥有關(guān)稅收管理事項(xiàng)的公告 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第64號(hào) 

根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕90號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2015〕97號(hào)）有關(guān)規(guī)定，為落實(shí)好化肥恢復(fù)征收增值稅相關(guān)政策，現(xiàn)就納稅人2015年8月31日前生產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)尚未銷售的化肥（以下簡(jiǎn)稱庫(kù)存化肥）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、2015年9月30日前，納稅人應(yīng)將庫(kù)存化肥品種、數(shù)量等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人按期辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需隨同納稅申報(bào)表向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交庫(kù)存化肥銷售情況的有關(guān)說明材料，詳細(xì)列明本期銷售庫(kù)存化肥的品種、數(shù)量、發(fā)票開具份數(shù)、發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼、銷售額、增值稅稅額等情況。

二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立庫(kù)存化肥稅收管理臺(tái)賬，按品種設(shè)立明細(xì)賬目，記錄納稅人庫(kù)存化肥銷售及結(jié)余數(shù)量的變化。

三、納稅人2016年7月1日后銷售的庫(kù)存化肥，一律按適用稅率繳納增值稅。

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)化肥恢復(fù)征收增值稅后的稅收管理，結(jié)合增值稅發(fā)票及納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，開展庫(kù)存化肥銷售、結(jié)余、報(bào)稅的分析比對(duì)工作。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步做好化肥恢復(fù)征收增值稅政策的解釋、宣傳與輔導(dǎo)，確保稅收政策調(diào)整平穩(wěn)過渡。

五、本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。