國家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》的公告 

國家稅務(wù)總局公告2015年第60號 

為進一步推進稅務(wù)行政審批制度改革，優(yōu)化非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的管理，國家稅務(wù)總局制定了《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》，現(xiàn)予公布。

特此公告。

　　附件：1.非居民納稅人稅收居民身份信息報告表（企業(yè)適用）

　　　　　2.非居民納稅人稅收居民身份信息報告表（個人適用）

　　　　　3.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅A表）

　　　　　4.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅A表）

　　　　　5.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅B表）

　　　　　6.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅B表）

　　　　　7.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅C表）

　　　　　8.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅C表）

　　　　　9.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅D表）

　　　　　10.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅D表）

　　　　　11.廢止文件內(nèi)容明細表　　

國家稅務(wù)總局

2015年8月27日

非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法

第一章 總 則

第一條 為執(zhí)行中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定），中華人民共和國對外簽署的航空協(xié)定稅收條款、海運協(xié)定稅收條款、汽車運輸協(xié)定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協(xié)議或換函（以下統(tǒng)稱國際運輸協(xié)定），規(guī)范非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則（以下統(tǒng)稱國內(nèi)稅收法律規(guī)定）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 在中國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人需要享受協(xié)定待遇的，適用本辦法。

本辦法所稱協(xié)定待遇，是指按照稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定可以減輕或者免除按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)當履行的企業(yè)所得稅、個人所得稅納稅義務(wù)。

第三條 非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務(wù)人在扣繳申報時，自行享受協(xié)定待遇，并接受稅務(wù)機關(guān)的后續(xù)管理。

第四條 本辦法所稱主管稅務(wù)機關(guān)，是指按國內(nèi)稅收法律規(guī)定，對非居民納稅人在中國的納稅義務(wù)負有征管職責的國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局。

本辦法所稱非居民納稅人，是指按國內(nèi)稅收法律規(guī)定或稅收協(xié)定不屬于中國稅收居民的納稅人（含非居民企業(yè)和非居民個人）。

本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指按國內(nèi)稅收法律規(guī)定，對非居民納稅人來源于中國境內(nèi)的所得負有扣繳稅款義務(wù)的單位或個人，包括法定扣繳義務(wù)人和企業(yè)所得稅法規(guī)定的指定扣繳義務(wù)人。

第二章 協(xié)定適用和納稅申報

第五條 非居民納稅人自行申報的，應(yīng)當自行判斷能否享受協(xié)定待遇，如實申報并報送本辦法第七條規(guī)定的相關(guān)報告表和資料。

第六條 在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人認為自身符合享受協(xié)定待遇條件，需要享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當主動向扣繳義務(wù)人提出，并向扣繳義務(wù)人提供本辦法第七條規(guī)定的相關(guān)報告表和資料。

非居民納稅人向扣繳義務(wù)人提供的資料齊全，相關(guān)報告表填寫信息符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務(wù)人依協(xié)定規(guī)定扣繳，并在扣繳申報時將相關(guān)報告表和資料轉(zhuǎn)交主管稅務(wù)機關(guān)。

非居民納稅人未向扣繳義務(wù)人提出需享受協(xié)定待遇，或向扣繳義務(wù)人提供的資料和相關(guān)報告表填寫信息不符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務(wù)人依國內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳。

第七條 非居民納稅人需享受協(xié)定待遇的，應(yīng)在納稅申報時自行報送或由扣繳義務(wù)人在扣繳申報時報送以下報告表和資料：

（一）《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》（見附件1、附件2）；

（二）《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表》（見附件3至附件10）；

（三）由協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運輸條款待遇或國際運輸協(xié)定待遇的企業(yè)，可以締約對方運輸主管部門在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明；享受國際運輸協(xié)定待遇的個人，可以締約對方政府簽發(fā)的護照復(fù)印件代替稅收居民身份證明；

（四）與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料；

（五）其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國際運輸協(xié)定待遇應(yīng)當提交的證明資料。

非居民納稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。

第八條 非居民納稅人享受協(xié)定待遇，根據(jù)協(xié)定條款的不同，分別按如下要求報送本辦法第七條規(guī)定的報告表和資料：

（一）非居民納稅人享受稅收協(xié)定獨立個人勞務(wù)、非獨立個人勞務(wù)（受雇所得）、政府服務(wù)、教師和研究人員、學生條款待遇的，應(yīng)當在首次取得相關(guān)所得并進行納稅申報時，或者由扣繳義務(wù)人在首次扣繳申報時，報送相關(guān)報告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人免于向同一主管稅務(wù)機關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復(fù)報送資料。 

（二）非居民納稅人享受稅收協(xié)定常設(shè)機構(gòu)和營業(yè)利潤、國際運輸、股息、利息、特許權(quán)使用費、退休金條款待遇，或享受國際運輸協(xié)定待遇的，應(yīng)當在有關(guān)納稅年度首次納稅申報時，或者由扣繳義務(wù)人在有關(guān)納稅年度首次扣繳申報時，報送相關(guān)報告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人可在報送相關(guān)報告表和資料之日所屬年度起的三個公歷年度內(nèi)免于向同一主管稅務(wù)機關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復(fù)報送資料。

（三）非居民納稅人享受稅收協(xié)定財產(chǎn)收益、演藝人員和運動員、其他所得條款待遇的，應(yīng)當在每次納稅申報時，或由扣繳義務(wù)人在每次扣繳申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)報告表和資料。

第九條 非居民納稅人在申報享受協(xié)定待遇前已根據(jù)其他非居民納稅人管理規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法第七條第四項規(guī)定的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料的，免于向同一主管稅務(wù)機關(guān)重復(fù)報送，但是應(yīng)當在申報享受協(xié)定待遇時說明前述資料的報送時間。

第十條 按本辦法規(guī)定填報或報送的資料應(yīng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，應(yīng)當同時提供中文譯本。非居民納稅人、扣繳義務(wù)人可以以復(fù)印件向稅務(wù)機關(guān)提交本辦法第七條第三項至第五項規(guī)定的相關(guān)證明或資料，但是應(yīng)當在復(fù)印件上標注原件存放處，加蓋報告責任人印章或簽章，并按稅務(wù)機關(guān)要求報驗原件。

第十一條 非居民納稅人自行申報的，應(yīng)當就每一個經(jīng)營項目、營業(yè)場所或勞務(wù)提供項目分別向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的報告表和資料。

源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人有多個扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當向每一個扣繳義務(wù)人分別提供本辦法規(guī)定的報告表和資料。各扣繳義務(wù)人在依協(xié)定規(guī)定扣繳時，分別向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)報告表和資料。

第十二條 非居民納稅人對本辦法第七條規(guī)定報告表填報信息和其他資料的真實性、準確性負責?？劾U義務(wù)人根據(jù)非居民納稅人提供的報告表和資料依協(xié)定規(guī)定扣繳的，不改變非居民納稅人真實填報相關(guān)信息和提供資料的責任。

第十三條 非居民納稅人發(fā)現(xiàn)不應(yīng)享受而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應(yīng)當主動向主管稅務(wù)機關(guān)申報補稅。

第十四條 非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇，且因未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)自行或通過扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)要求退還，同時提交本辦法第七條規(guī)定的報告表和資料，及補充享受協(xié)定待遇的情況說明。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自接到非居民納稅人或扣繳義務(wù)人退還申請之日起30日內(nèi)查實，對符合享受協(xié)定待遇條件的辦理退還手續(xù)。

第十五條 非居民納稅人在享受協(xié)定待遇后，情況發(fā)生變化，但是仍然符合享受協(xié)定待遇條件的，應(yīng)當在下一次納稅申報時或由扣繳義務(wù)人在下一次扣繳申報時重新報送本辦法第七條規(guī)定的報告表和資料。

非居民納稅人情況發(fā)生變化，不再符合享受協(xié)定待遇條件的，在自行申報的情況下，應(yīng)當自情況發(fā)生變化之日起立即停止享受相關(guān)協(xié)定待遇，并按國內(nèi)稅收法律規(guī)定申報納稅。在源泉扣繳和指定扣繳情況下，應(yīng)當立即告知扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人得知或發(fā)現(xiàn)非居民納稅人不再符合享受協(xié)定待遇條件，應(yīng)當按國內(nèi)稅收法律規(guī)定履行扣繳義務(wù)。

第三章 稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理

第十六條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通過加強對非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理，準確執(zhí)行稅收協(xié)定和國際運輸協(xié)定，防范協(xié)定濫用和逃避稅風險。

第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理或稅款退還查實工作過程中，發(fā)現(xiàn)依據(jù)報告表和資料不足以證明非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件，或非居民納稅人存在逃避稅嫌疑的，可要求非居民納稅人或扣繳義務(wù)人限期提供其他補充資料并配合調(diào)查。

第十八條 非居民納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)配合稅務(wù)機關(guān)進行非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理與調(diào)查。非居民納稅人、扣繳義務(wù)人拒絕提供相關(guān)核實資料，或逃避、拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)進行后續(xù)調(diào)查，主管稅務(wù)機關(guān)無法查實是否符合享受協(xié)定待遇條件的，應(yīng)視為不符合享受協(xié)定待遇條件，責令非居民納稅人限期繳納稅款。

十九條 主管稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理或稅款退還查實工作過程中，發(fā)現(xiàn)不能準確判定非居民納稅人是否可以享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當向上級稅務(wù)機關(guān)報告；需要啟動相互協(xié)商或情報交換程序的，按有關(guān)規(guī)定啟動相應(yīng)程序。

第二十條 本辦法第十四條所述查實時間不包括非居民納稅人或扣繳義務(wù)人補充提供資料、個案請示、相互協(xié)商、情報交換的時間。稅務(wù)機關(guān)因上述原因延長查實時間的，應(yīng)書面通知退稅申請人相關(guān)決定及理由。

第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應(yīng)通知非居民納稅人限期補繳稅款。

非居民納稅人逾期未繳納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)企業(yè)所得稅法從該非居民納稅人來源于中國的其他所得款項中追繳該非居民納稅人應(yīng)納稅款，或依據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。

第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)需要適用稅收協(xié)定或國內(nèi)稅收法律規(guī)定中的一般反避稅規(guī)則的，可以啟動一般反避稅調(diào)查程序。

第二十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對非居民納稅人不當享受協(xié)定待遇情況建立信用檔案，并采取相應(yīng)后續(xù)管理措施。

第二十四條 非居民納稅人、扣繳義務(wù)人對主管稅務(wù)機關(guān)作出的涉及本辦法的各種處理決定不服的，可以按照有關(guān)規(guī)定申請行政復(fù)議、提起行政訴訟。

非居民納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)作出的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)處理決定不服的，可以依據(jù)稅收協(xié)定提請稅務(wù)主管當局相互協(xié)商。非居民納稅人提請稅務(wù)主管當局相互協(xié)商的，按照稅收協(xié)定相互協(xié)商程序條款及其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四章 附 則

第二十五條 稅收協(xié)定、國際運輸協(xié)定或國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定締約對方主管當局通過相互協(xié)商形成的有關(guān)執(zhí)行稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定的協(xié)議（以下簡稱主管當局間協(xié)議）與本辦法規(guī)定不同的，按稅收協(xié)定、國際運輸協(xié)定或主管當局間協(xié)議執(zhí)行。

第二十六條 本辦法自2015年11月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕124號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉有關(guān)問題的補充通知》（國稅函〔2010〕290號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)居民身份認定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第53號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)稅收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第37號）第十一條至第十五條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知》（國稅函〔2007〕403號）的有關(guān)內(nèi)容同時廢止（詳見附件11）。

第二十七條 本辦法施行之日前，非居民已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定完成審批程序并準予享受協(xié)定待遇的，繼續(xù)執(zhí)行到有效期期滿為止。本辦法施行前發(fā)生但未作稅務(wù)處理的事項，依照本辦法執(zhí)行。

相關(guān)文件：

國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)稅收管理暫行辦法》的公告 

國家稅務(wù)總局公告2014年第37號 發(fā)布日期：2014-06-30  

為規(guī)范和加強非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)的稅收管理，國家稅務(wù)總局制定了《非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)稅收管理暫行辦法》，現(xiàn)予以公布，自2014年8月1日起施行。

特此公告。

非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)稅收管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條　為規(guī)范非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)的稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱稅收征管法），以及中國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定〔含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排、互免海運（空運）國際運輸收入?yún)f(xié)定、海運（空運）協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)議或者換文，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定〕等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱從事國際運輸業(yè)務(wù)，是指非居民企業(yè)以自有或者租賃的船舶、飛機、艙位，運載旅客、貨物或者郵件等進出中國境內(nèi)口岸的經(jīng)營活動以及相關(guān)裝卸、倉儲等附屬業(yè)務(wù)。

非居民企業(yè)以程租、期租、濕租的方式出租船舶、飛機取得收入的經(jīng)營活動屬于國際運輸業(yè)務(wù)。

非居民企業(yè)以光租、干租等方式出租船舶、飛機，或者出租集裝箱及其他裝載工具給境內(nèi)機構(gòu)或者個人取得的租金收入，不屬于本辦法規(guī)定的國際運輸業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第三條第三款和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）的規(guī)定執(zhí)行（稅收協(xié)定有特殊規(guī)定的除外）。

第三條　非居民企業(yè)從事本辦法規(guī)定的國際運輸業(yè)務(wù)，以取得運輸收入的非居民企業(yè)為納稅人。

第四條　除執(zhí)行稅收協(xié)定涉及的其他稅種外，本辦法僅適用于企業(yè)所得稅。本辦法所稱主管稅務(wù)機關(guān)是指主管國稅機關(guān)。

第二章 征收管理

第五條　非居民企業(yè)應(yīng)自有關(guān)部門批準其經(jīng)營資格或運輸合同、協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，自行或委托代理人選擇向境內(nèi)一處業(yè)務(wù)口岸所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，并同時提供經(jīng)營資格證書、經(jīng)營航線資料、相關(guān)業(yè)務(wù)合同以及境內(nèi)聯(lián)系人等相關(guān)信息。

非居民企業(yè)選擇境內(nèi)一處口岸辦理稅務(wù)登記后，應(yīng)當在其他業(yè)務(wù)口岸發(fā)生業(yè)務(wù)時向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送稅務(wù)登記資料、運輸合同及其他相關(guān)資料的復(fù)印件。

第六條　非居民企業(yè)按照本辦法第五條規(guī)定已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算，準確計算應(yīng)納稅所得額，自行或委托代理人向稅務(wù)登記所在地主管稅務(wù)機關(guān)依法申報繳納企業(yè)所得稅。

第七條　非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)取得的所得應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，從收入總額中減除實際發(fā)生并與取得收入有關(guān)、合理的支出后的余額確定應(yīng)納稅所得額。

收入總額是指非居民企業(yè)運載旅客、貨物或者郵件等進出中國境內(nèi)口岸所取得的客運收入、貨運收入的總和?？瓦\收入包括客票收入以及逾重行李運費、餐費、保險費、服務(wù)費和娛樂費等；貨運收入包括基本運費以及各項附加費等。

第八條　非居民企業(yè)不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕19號）的規(guī)定核定其應(yīng)納稅所得額。

第九條　非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)符合企業(yè)所得稅法指定扣繳情形的，支付人所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）第十四條規(guī)定的程序，指定支付人為扣繳義務(wù)人。支付人包括：

（一）向非居民企業(yè)或其境內(nèi)子公司、分公司或代表機構(gòu)，或者有權(quán)代表非居民企業(yè)收取款項的境內(nèi)外代理人支付款項的單位或個人；

（二）通過其境外關(guān)聯(lián)方或有特殊利益聯(lián)系的第三方支付款項的單位或個人；

（三）其他符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的單位或個人。

第十條　支付人每次代扣代繳稅款時，應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅申報表》及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)將稅款繳入國庫。

第三章 享受稅收協(xié)定待遇管理

第十一條　非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇適用的國際運輸收入或所得以及稅種的范圍，按照稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條　非居民企業(yè)需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)在按照國內(nèi)稅法規(guī)定發(fā)生納稅義務(wù)之前或者申報相關(guān)納稅義務(wù)時，向其登記地主管稅務(wù)機關(guān)備案，一式兩份提交《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》〔見《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕124號）附件1，以下簡稱享受協(xié)定待遇備案表〕及下列資料： 

（一）企業(yè)注冊地所在國簽發(fā)的企業(yè)注冊證明副本或復(fù)印件；

（二）稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局或者航運主管部門在上一公歷年度開始以后出具的居民身份證明、法人證明原件或復(fù)印件（提供復(fù)印件的，應(yīng)標明原件存放處）； 

（三）與取得國際運輸收入、所得有關(guān)的合同或協(xié)議復(fù)印件；

（四）關(guān)于運行航線、運輸客貨郵件及在中國境內(nèi)的沿途停泊口岸情況的書面說明；

（五）稅務(wù)機關(guān)要求提交的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。 

非居民企業(yè)提供的備案資料齊全、完整的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當場在兩份享受協(xié)定待遇備案表上加蓋印章，一份存檔備查，一份退還非居民企業(yè)。對于非居民企業(yè)提交的備案資料不齊全或填寫不完整的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當場告知其予以補正。上述備案資料中已報送主管稅務(wù)機關(guān)的，可不再重復(fù)報送。

同一非居民企業(yè)在同一地需要多次享受稅收協(xié)定待遇的，在首次辦理上述備案后3個公歷年度內(nèi)（含本年度）可免于重復(fù)辦理備案手續(xù)。

第十三條　非居民企業(yè)未按本辦法第十二條規(guī)定備案并提交資料的，不得享受稅收協(xié)定待遇；已經(jīng)自行享受稅收協(xié)定待遇的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責令限期改正仍未改正，又無正當理由的，應(yīng)補繳稅款，并根據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。

第十四條　非居民企業(yè)在境內(nèi)多個口岸發(fā)生國際運輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)將主管稅務(wù)機關(guān)受理后的享受協(xié)定待遇備案表復(fù)印件提交給其他口岸主管稅務(wù)機關(guān)留存?zhèn)洳?。其他口岸主管稅?wù)機關(guān)如有異議，應(yīng)與受理享受協(xié)定待遇備案的主管稅務(wù)機關(guān)溝通協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)不一致的向共同上一級稅務(wù)機關(guān)報告。

第十五條　非居民企業(yè)可享受但未曾享受稅收協(xié)定待遇，且因未享受本可享受的稅收協(xié)定待遇而多繳稅款的，可自結(jié)算繳納該多繳稅款之日起三年內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出追補享受稅收協(xié)定待遇的要求，并按本辦法規(guī)定補辦備案手續(xù)，退還多繳的稅款；超過前述規(guī)定時限的，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理。

紅蕾標注：根據(jù)2015.08.27 國家稅務(wù)總局公告2015年第60號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》的公告》，本文第十一條至第十五條自2015年11月1日起廢止。

第四章 跟蹤管理

第十六條　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照逐戶建檔、按戶管理的原則，建立非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)的管理臺賬和納稅檔案，及時、準確掌握其收取運費及相關(guān)款項、稅款繳納、享受稅收協(xié)定待遇等情況。

第十七條　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇情況進行跟蹤管理。對其按本辦法第十二條規(guī)定報送的資料與所從事的國際運輸業(yè)務(wù)內(nèi)容，以及備案提交的資料進行對比稽核，對于不符合享受稅收協(xié)定待遇條件且未履行納稅義務(wù)的情形，應(yīng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。

第十八條　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與港務(wù)、航管、海關(guān)、商檢、海監(jiān)、外匯管理、商務(wù)等部門加強合作，獲取相關(guān)稅源信息，對非居民企業(yè)進出境內(nèi)口岸、履行納稅義務(wù)、收取運費及相關(guān)款項等情況實施監(jiān)控。

第十九條　主管稅務(wù)機關(guān)在境內(nèi)難以獲取涉稅信息時，可以制作專項情報，由稅務(wù)總局向締約國對方提出專項情報請求。

第五章 附 則

第二十條　非居民企業(yè)、扣繳義務(wù)人或代理人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十一條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定具體實施辦法。

第二十二條　本辦法自2014年8月1日起施行。非居民企業(yè)在本辦法施行之日以前已經(jīng)辦理享受稅收協(xié)定待遇審批、備案或免稅證明等相關(guān)手續(xù)的，視同已按本辦法第十二條第一款規(guī)定備案，在本辦法第十二條第三款規(guī)定的時限內(nèi)可免予重新備案。

第二十三條　《國家稅務(wù)局關(guān)于國際航空運輸業(yè)務(wù)若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1993〕097號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印制使用〈外輪運輸收入稅收報告表〉的通知》（國稅函發(fā)〔1996〕729號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印制使用〈外國公司船舶運輸收入免征企業(yè)所得稅申報表〉和〈外國公司船舶運輸收入免征營業(yè)稅證明表〉的通知》（國稅函〔2002〕160號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印制外國公司有關(guān)船舶運輸稅收情況報告表格的通知》（國稅函〔2002〕384號）等上述文件涉及企業(yè)所得稅的規(guī)定和《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)船舶、航空運輸收入計算征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕952號）自2014年8月1日起廢止。