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公告2015年第75號-關(guān)于進(jìn)一步簡化和規(guī)范個(gè)人無償贈與或受贈不動(dòng)產(chǎn)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅所需證明資料的公告
文章編輯:網(wǎng)站管理員       發(fā)布日期:2016年01月23日      訪問量:1023

國家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步簡化和規(guī)范個(gè)人無償贈與或受贈不動(dòng)產(chǎn)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅所需證明資料的公告 

國家稅務(wù)總局公告2015年第75號

為落實(shí)國務(wù)院關(guān)于簡政放權(quán)、方便群眾辦事的有關(guān)要求,進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān),現(xiàn)就簡化和規(guī)范個(gè)人無償贈與或受贈不動(dòng)產(chǎn)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅所需的證明資料公告如下: 

一、納稅人在辦理個(gè)人無償贈與或受贈不動(dòng)產(chǎn)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅手續(xù)時(shí),應(yīng)報(bào)送《個(gè)人無償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記表》、雙方當(dāng)事人的身份證明原件及復(fù)印件(繼承或接受遺贈的,只須提供繼承人或接受遺贈人的身份證明原件及復(fù)印件)、房屋所有權(quán)證原件及復(fù)印件。屬于以下四類情形之一的,還應(yīng)分別提交相應(yīng)證明資料:

(一)離婚分割財(cái)產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)提交:

1.離婚協(xié)議或者人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書的原件及復(fù)印件;

2.離婚證原件及復(fù)印件。

(二)親屬之間無償贈與的,應(yīng)當(dāng)提交:

1.無償贈與配偶的,提交結(jié)婚證原件及復(fù)印件;

2.無償贈與父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的,提交戶口簿或者出生證明或者人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書或者其他部門(有資質(zhì)的機(jī)構(gòu))出具的能夠證明雙方親屬關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。

(三)無償贈與非親屬撫養(yǎng)或贍養(yǎng)關(guān)系人的,應(yīng)當(dāng)提交:

人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)(贍養(yǎng))關(guān)系證明或者其他部門(有資質(zhì)的機(jī)構(gòu))出具的能夠證明雙方撫養(yǎng)(贍養(yǎng))關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。

(四)繼承或接受遺贈的,應(yīng)當(dāng)提交:

1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡證明原件及復(fù)印件;

2.經(jīng)公證的能夠證明有權(quán)繼承或接受遺贈的證明資料原件及復(fù)印件。

紅蕾標(biāo)注:根據(jù)2016.12.24 國家稅務(wù)總局公告2016年第86號《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》,本目“經(jīng)公證的能夠證明有權(quán)繼承或接受遺贈的證明資料原件及復(fù)印件”,修改為“有權(quán)繼承或接受遺贈的證明資料原件及復(fù)印件”。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核對上述資料,資料齊全并且填寫正確的,在《個(gè)人無償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記表》上簽字蓋章,留存《個(gè)人無償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記表》復(fù)印件和有關(guān)證明資料復(fù)印件,原件退還納稅人,同時(shí)辦理免稅手續(xù)。

三、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要不折不扣地落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。要通過辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線、納稅人學(xué)堂等多種渠道,積極宣傳稅收優(yōu)惠政策規(guī)定和辦理程序,及時(shí)回應(yīng)、準(zhǔn)確答復(fù)納稅人咨詢,做好培訓(xùn)輔導(dǎo)工作,避免納稅人多頭找、多頭跑,切實(shí)方便納稅人辦理涉稅事宜。有條件的地區(qū)可探索通過政府部門間信息交換共享,查詢證明信息,減少納稅人報(bào)送資料。

四、本公告自公布之日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕144號)第一條第一款“關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人無償贈與不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅收管理問題”的規(guī)定同時(shí)廢止。

特此公告。  

國家稅務(wù)總局

2015年11月10日

 關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡化和規(guī)范個(gè)人無償贈與或受贈不動(dòng)產(chǎn)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅所需證明資料的公告》的解讀 

國家稅務(wù)總局辦公廳

一、公告背景

為加強(qiáng)對個(gè)人無償贈與或受贈不動(dòng)產(chǎn)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅的管理,近年來,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局先后制發(fā)了多個(gè)文件,就辦理免稅手續(xù)所需的證明資料進(jìn)行了明確。執(zhí)行中,由于兩個(gè)稅種所要求提供的免稅證明資料存在差異,且可供納稅人選擇的證明方式不多,給納稅人辦理免稅手續(xù)帶來了不便。納稅人希望能夠統(tǒng)一兩個(gè)稅種的免稅證明資料,并盡可能明確多種形式的證明資料以供選擇。為滿足納稅人的合理需求,全面貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于簡政放權(quán)、方便群眾辦事的精神,國家稅務(wù)總局在綜合梳理相關(guān)文件的基礎(chǔ)上,對個(gè)人無償贈與或受贈不動(dòng)產(chǎn)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅所需提供的證明資料進(jìn)行了簡化和規(guī)范,并制發(fā)本公告。

二、公告內(nèi)容

(一)應(yīng)報(bào)送的基本資料

納稅人在辦理個(gè)人無償贈與或受贈不動(dòng)產(chǎn)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅手續(xù)時(shí),應(yīng)報(bào)送《個(gè)人無償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記表》、雙方當(dāng)事人的身份證明原件及復(fù)印件(繼承或接受遺贈的,只須提供繼承人或接受遺贈人的身份證明原件及復(fù)印件)、房屋所有權(quán)證原件及復(fù)印件。

(二)區(qū)分不同情形應(yīng)報(bào)送的資料

屬于以下四類情形之一的,納稅人還應(yīng)分別提交相應(yīng)證明資料:

1.離婚分割財(cái)產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)提交:

(1)離婚協(xié)議或者人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書原件及復(fù)印件;

(2)離婚證原件及復(fù)印件。

2.親屬之間無償贈與的,應(yīng)當(dāng)提交:

(1)無償贈與配偶的,提交結(jié)婚證原件及復(fù)印件;

(2)無償贈與父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的,提交戶口簿或者出生證明或者人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書或者其他部門(有資質(zhì)的機(jī)構(gòu))出具的能夠證明雙方親屬關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。

3.無償贈與非親屬撫養(yǎng)或贍養(yǎng)關(guān)系人的,應(yīng)當(dāng)提交:

人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)(贍養(yǎng))關(guān)系證明或者其他部門(有資質(zhì)的機(jī)構(gòu))出具的能夠證明雙方撫養(yǎng)(贍養(yǎng))關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。

4.繼承或接受遺贈的,應(yīng)當(dāng)提交:

(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡證明原件及復(fù)印件;

(2)經(jīng)公證的能夠證明有權(quán)繼承或接受遺贈的證明資料原件及復(fù)印件。

(三)優(yōu)化服務(wù)的要求

為進(jìn)一步便利納稅人辦理免稅手續(xù),公告提出:各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、12366熱線、納稅人學(xué)堂等多種渠道,積極宣傳稅收優(yōu)惠政策規(guī)定和辦理程序,及時(shí)回應(yīng)、準(zhǔn)確答復(fù)納稅人咨詢,做好培訓(xùn)輔導(dǎo)工作,避免納稅人多頭找、多頭跑;有條件的地區(qū)可探索通過政府部門間信息交換共享,查詢證明信息,減少納稅人報(bào)送資料。 

三、公告所帶來的變化

(一)統(tǒng)一了營業(yè)稅、個(gè)人所得稅免稅證明資料。公告將個(gè)人無償贈與或受贈不動(dòng)產(chǎn)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅須提供的證明資料進(jìn)行了統(tǒng)一和歸并,并區(qū)分離婚分割財(cái)產(chǎn)、無償贈與親屬、無償贈與非親屬撫養(yǎng)或贍養(yǎng)關(guān)系人、繼承或接受遺贈4種情形,分類予以列示,消除了原管理規(guī)定中兩個(gè)稅種免稅證明資料的差異,有利于規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的操作,方便納稅人對照提供。

(二)簡化了辦理免稅手續(xù)須提供的證明資料。公告從便利納稅人辦理免稅手續(xù)的角度出發(fā),對所需證明資料進(jìn)行了簡化。如:父母無償贈與子女的,只要戶口簿能夠證明雙方親屬關(guān)系,提供戶口簿即可。

(三)增加了證明資料的可選擇性。公告列舉了證明資料的多種形式,并以“或者”的方式進(jìn)行表述,為納稅人提供了多種選擇,方便納稅人提供。如:離婚分割財(cái)產(chǎn)的,納稅人只須提供離婚證和離婚協(xié)議(或者人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書)即可。

(四)重申了公證資料的核心內(nèi)容。財(cái)產(chǎn)關(guān)系的轉(zhuǎn)移,涉及民法通則、婚姻法、繼承法等多部法律,關(guān)系當(dāng)事人的切身利益,必要的證明資料是劃清稅收征免界限的關(guān)鍵。因此,公告對于特定情形的贈與、繼承或接受遺贈的,將公證資料列入了證明資料范疇,但辦理免稅所需的公證資料只需證明雙方的親屬關(guān)系或撫養(yǎng)(贍養(yǎng))關(guān)系或有權(quán)繼承(接受遺贈)即可,無須對財(cái)產(chǎn)本身進(jìn)行公證。這樣處理,可以避免因政策誤讀而增加納稅人的負(fù)擔(dān)。

四、公告執(zhí)行

本公告自公布之日起施行。個(gè)人無償贈與或受贈不動(dòng)產(chǎn)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅的有關(guān)證明資料均以本公告為準(zhǔn),與本公告不符的相關(guān)規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。

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